Download Aportes y Ventajas de las Normas Internacionales de Información

Aportes y Ventajas de las Normas
Internacionales de Información
Financiera - NIIF
Noviembre de 2015
1
Normas de información
financiera para la economía
mundial
Normas de información financiera para la
economía mundial
Antecedentes
•  La globalización de las relaciones económicas
y de los mercados internacionales originó la
necesidad de contar con normas y principios
contables de aceptación en el ámbito global.
•  Las nuevas relaciones económicas trae otros
retos; entre ellos, el incremento de la
confianza y la transparencia en los negocios.
•  Los mercados de capitales necesitan de
información preparada bajo bases contables
confiables, comprensibles y aceptadas en un
contexto global.
•  Los empresarios que buscan generar valor
requieren de normas contables que los ayuden
a evaluar riesgos y oportunidades en las
transacciones que realizan.
Página 3
Normas de información financiera para la
economía mundial
El Presidente del Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, el 15 de abril de
2015 en Toronto, Canadá, presentó la nueva declaración
de misión del IASB:
"Nuestra misión es desarrollar NIIF que aporten
transparencia, rendición de cuentas y eficiencia a los
mercados financieros de todo el mundo. Nuestro trabajo
sirve al interés público mediante el fomento de la
confianza, el crecimiento y la estabilidad financiera a largo
plazo dentro de la economía global."
Página 4
Normas de información financiera para la
economía mundial
Aporte mundial
Desde el 2005, la Unión Europea acordó que los grupos europeos que
coticen en mercados regulados (aprox. 7.000 grupos) presenten
estados financieros consolidados según NIIF. Han pasado diez años y
un estudio terminado en 2015 determinó el aporte de las NIIF:
Ø  De 197 jurisdicciones reconocidas por las Naciones Unidas se
analizó 138; donde 126 se han pronunciado positivamente por el
uso de las NIIF (incluidos el G20) y alcanza el 96% del PIB mundial.
Al considerar aquellas que realmente las aplican se llega a 58%.
Ø  En 114 jurisdicciones (82%) el uso de las NIIF es obligatorio para
todas o la mayoría de empresas con responsabilidad pública.
Ø  En el mercado internacional, las empresas cuyos títulos valores
sean probablemente adquiridas por inversores extranjeros el 84%
aplica NIIF, mientras que 16% USGAAP.
Página 5
Normas de información financiera para la
economía mundial
Aporte mundial (continúa)
Ø  En 82 jurisdicciones los auditores opinan que los estados
financieros están en conformidad con las NIIF, en 33 jurisdicciones
opinan que están en conformidad con las NIIF adoptadas por la
Unión Europea y en 23 jurisdicciones los auditores opinan que
están en conformidad con normas nacionales.
Ø  En Estados Unidos de América aprox. 500 Emisores Extranjeros
Privados registrados en sus mercados de valores aplican NIIF.
Ø  Según Fortune 500, las NIIF son la norma contable utilizada por
más del 52% de las empresas más grandes del mundo; comparado
con 29 % que usan US GAAP.
Ø  No sólo Estados Unidos de América, sino también China están en
un proceso de convergencia contable.
(Estudio de IFRS Foundation - Artículo de Philippe Danjou, miembro del IASB - Marzo 2015)
Página 6
Normas de información financiera para la
economía mundial
El siguiente gráfico muestra la adopción de las NIIF en el Mundo
Página 7
Normas de información financiera para la
economía mundial
Existen circunstancias, directamente relacionadas, desarrolladas a través de los
años y que han cobrado fuerza en pro de la necesidad de tener Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF):
Incremento inversiones
mundiales a través de las
fronteras
Ha crecido la
consistencia de la
información que se
presenta en los estados
financieros
Ha crecido la necesidad
de mejorar la calidad
El flujo de capitales tiene
un enfoque internacional
NIIF
Las autoridades
reguladoras promueven
la normatividad
internacional
Es prioritario eliminar
tratamientos distintos
para temas iguales
Para atraer inversionistas
se requiere de mayor
transparencia y
comparabilidad
Página 8
Los inversionistas son de
diversas procedencias y
es importante
protegerlos
2
¿Qué son las NIC/NIIF?
Qué son las NIIF?
NIIF son un conjunto globalmente reconocido de normas
que permiten la preparación de estados financieros de
las entidades empresariales. Esas normas establecen:
Ø  los elementos que deben ser reconocidos como
activos, pasivos, ingresos y gastos;
Ø  cómo medir esos elementos;
Ø  cómo presentarlos en un conjunto de estados
financieros; y
Ø  las revelaciones relacionadas sobre los elementos.
Página 10
Qué son las NIIF?
Las NIIF requieren mantener información
comparable, transparente y de alta calidad, que
ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a
tomar decisiones económicas. Además:
•  Cambia el término contabilidad por el de
información financiera.
•  Las NIIF busca ser más que un marco
contable, es información contable
transparente con calidad.
•  Principalmente basado en principios que en
reglas, requiere el juicio profesional de la
gerencia.
•  Interesado en la información con propósito
financiero y no en requisitos legales (esencia
sobre forma).
Página 11
¿Qué son las NIC/NIIF?
Estándares Internacionales de Contabilidad
Siglas en inglés
NIC
Normas Internacionales
de Contabilidad
(NIC1->NIC41)
IAS
International
Accounting Standards
SIC
Interpretaciones de las
NIC
SIC
Standing Interpretations
Committee
NIIF
Normas Internacionales
de Información Financiera
(NIIF1->NIIF13)
IFRS
International Financial
Reporting Standards
IFRIC
International Financial
Reporting Interpretations
Committee
CINIIF
Página 12
Interpretaciones de las
NIIF
3
Proceso de convergencia a
las NIIF en Perú
Proceso de convergencia a las NIIF en Perú
Internacional
En el Perú
Oficializa
Acuerdo
IASB
Emite
IFRS
IFAC
Recomienda
aplicar
A sus
miembros
(*) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú.
Página 14
CNC
Recomienda
aplicar
Junta de Decanos del
Colegio de Contadores
Públicos del Perú
Empresas
aplican
NIIF
PERU
PCGA (*)
SMV
SBS
Reguladores
Proceso de convergencia a las NIIF en Perú
Plazo de presentación de estados financieros auditados bajo NIIF (cont.)
2012
2013
Página 15
Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público
del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgos y las
demás personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de SMV.
Las bolsas de valores, las instituciones de compensación y liquidación
de valores, los agentes de intermediación, las sociedades
administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, los
fondos de inversión, las sociedades administradoras de fondos de
inversión, las sociedades titulizadoras y las empresas administradoras
de fondos de colectivos.
Las sociedades emisoras de valores y demás personas jurídicas
podrán acogerse voluntariamente a la aplicación plena de las NIIF en
forma anticipada a las fechas señaladas precedentemente.
Las empresas que se encuentran supervisadas por la SBS, han
seguido un proceso de armonización de las normas contables hacia las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Proceso de convergencia a las NIIF en Perú
Plazo de presentación de estados financieros auditados bajo NIIF
2014
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con
activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las 30,000 UIT y
Subsidiarias de empresas inscritas en el RPMV y cuyos ingresos por
ventas o prestación de servicios o con activos totales que al 31.12.12
superen las 3,000 UIT.
2015
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o
con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 superen las
15,000 UIT.
2016
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o
con activos totales que al cierre del ejercicio 2014 superen las 3,000
UIT.
Página 16
Proceso de convergencia a las NIIF en Perú
Empresas peruanas que presentan EE. FF. bajo NIIF en bolsas extranjeras
Security and Exchange
Comission (SEC) –
Minera Hochschild
Bolsa de Londres
Camposol y Copeinca
Bolsa de Oslo
Cormin y Condestable
Bolsa de Canadá
Página 17
4
Ventajas de las NIIF
Ventajas de las NIIF
Beneficios
►  Mayor
transparencia y
comparabilidad
de la
información
financiera
en
el acceso a los
mercados de
capitales
Impactos en
sistemas, procesos
y modelo de
negocio
Necesidad
de contar
con recursos
adecuados
►  Facilitación
►  Lenguaje
financiero
común a nivel
global
Página 19
Aumento
de la
complejida
d
Desafío
Adopción
Plena
Implicancias
de las NIIF
Refuerzo
requisito
sustentabilidad y
documentación
Aumento de
la
información
a revelar
►  Armonización
Enfoque
financiero
más que
contable
Mayor uso
del Valor
Razonable
de la
información
contable vs la
gerencial
►  Mayores
divulgaciones
►  Cambio en
ratios
financieros y de
operación
Ventajas de las NIIF
1)  Su aceptación es mundial, evitando costos
y tiempo adicional en procesos de
conversión y preparaciones de nuevos
estados financieros.
2)  Es un lenguaje financiero uniforme
aceptado en el mercado de capitales.
3)  Las NIIF son constantemente actualizadas,
evaluadas y adaptadas conforme a la
evolución de los negocios.
4)  Facilita acceder al mercado internacional,
para atraer potenciales clientes o
proveedores o financistas o inversionistas.
5)  Facilita el “benchmarking” financiero con
entidades del mismo sector de diferentes
países.
6)  Las amplias revelaciones dan confianza a
los inversionistas y otros usuarios externos.
Página 20
Ventajas de las NIIF, continuación
7)  Facilita la toma de decisiones.
8)  Requiere presentar información comparativa
y consistente de año en año.
9)  No dependen de lo legal o tributario, sino de
la realidad económica de la entidad.
10)  Facilita la supervisión y el control de los
reguladores.
11)  Reduce el tiempo para administrar temas
financieros.
12)  Facilita la consolidación entre grupos
económicos, incluso si son de varios países.
13)  No se limitan a un marco legal de una
jurisdicción.
14)  Son normas de fácil aplicación en la práctica
comparadas con otros marcos contables
15)  Disminuyen la percepción del riesgo.
Página 21
Ventajas de las NIIF, continuación
Sin embargo hay que considerar:
1)  Las NIIF están diseñadas para ser aplicadas
por entidades con fines de lucro.
2)  Cambio de entorno económico constante, las
NIIF deben ir al mismo ritmo o adelantarse.
3)  La implementación requiere de un esfuerzo de
toda la entidad, no solo del área financiera.
4)  Poner el “tone from the top” como factor
importante en el cambio
5)  Se incurre en costos internos importantes:
capacitación, documentación, sistemas, etc.
6)  Requiere revelaciones extensas y complejas.
7)  Es necesario la participación de otros
especialistas no financieros.
8)  Cambios en los ratios financieros, indicadores
de operación, cumplimiento de Covenants,
etc.
Página 22
5
Impactos de las NIIF en el
negocio y formas de
gestionarlo
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopción de las NIIF
Gestión de la Empresa
Impactos
Posición
Página 24
Revelación
Convergencia
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopción de las NIIF
Bonos Ejecutivos
Gestión de la Empresa
Utilidades
Impactos
Común
denominador en
las mediciones
Página 25
Resultados
Mayor uso de juicios y
estimaciones contables
Mayor volatilidad de los
resultados y patrimonio
Realiz
ación
de
reser
revalo va de
rizació
n
del ac
tivo fi
jo
Posición
Patrimonio
Ut
(Pér ilidad /
por dida) n
e ta
co
de i bertura
nve
s
r
neta sión
de
sub
si
e x tr d i a r i a
anje
ra
ntable
ura co
Cobert jo de Caja
de Flu
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopción de las NIIF
Gestión de la Empresa
Impactos
Posición
Indicadores
de
performance
Indicadores Patrimoniales
Indicadores de Rentabilidad
Indicadores de Eficiencia/Eficacia
Indicadores de Riesgos
Indicadores de Productividad
Página 26
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopción de las NIIF
Gestión de la Empresa
Impactos
Posición
Estrategia
Políticas de Fusiones y
Adquisiciones (M&A)
Inversiones
Recursos Humanos
Página 27
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopción de las NIIF
Gestión de la Empresa
Impactos
Posición
Página 28
Documentación
Sustento
Memorándum Técnicos
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopción de las NIIF
Gestión de la Empresa
Impactos
Procesos
Cambios en
presentación
Convergencia
Adopción
de las NIIF
Reglas de
medición
Organización
Tecnología
Revelaciones
adicionales
Sistemas
Arquitectura de
sistemas financieros
Página 29
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Impactos en procesos, sistemas y organización
NIIF (IFRS)
Cambiar la manera de hacer las cosas
Finanzas y
Tesorería
Contabilidad
Logística
Cadena de Suministros
Página 30
Presupuestos
Recursos
Humanos
Ventas,
Servicio
Clientes & Canales
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Impactos en procesos, sistemas y organización
Variables
Página 31
Complejidad de
la empresa
Principales procesos
de negocio
Industria y
negocio
Principales sistemas
e infraestructura
Principales
rubros de EE.FF.
Aspiraciones a futuro
(País, Región, Mundo)
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Cálculo del impuesto diferido
Balance de apertura
¡No hay que
olvidar el efecto
impositivo!
Página 32
6
Conclusión
Conclusión
En reunión en Toronto, Canadá el Presidente del Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, en relación
con la dificultad que lleva aprobar algunas normas indicó:
“Completar IFRS 15 (Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes) tomó más de una década de trabajo duro por
ambas Juntas, tres rondas formales de consulta pública, miles de horas
de reuniones y un sin número de reuniones de difusión. La norma
contable perfecta no existe. Una interminable proceso de retoques
luego, ciertamente no nos llevará cerca de la perfección”
.
Página 34
Gestión y toma de decisiones bajo NIIF
¿Preguntas?
Muchas Gracias