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IMPUESTOS Y TRIBUTOS
ESTATALES Y
COMUNITARIOS
Traducción económico-financiera
Teresa Narbona Rodríguez
IMPUESTO
 Tributo que se exige en función de la capacidad
económica de los obligados a su pago.
 La Ley General Tributaria, en su artículo 2.2.,
letra c), define los impuestos como "los tributos
exigidos sin contraprestación cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente
TRIBUTO
(Real Academia Española)
 Obligación
dineraria establecida
por la ley, cuyo importe se destina
al sostenimiento de las cargas
públicas
Características de los impuestos
Es una prestación en dinero que no tiene
contraprestación directa por parte del Estado
 Generalmente, la imposición se establece
unilateralmente por parte del Estado
 Es de carácter coactivo, es decir, si no se cumple, el
Estado puede utilizar el poder legal para hacerlo cumplir
 El destino de los impuestos es satisfacer necesidades
colectivas
 Surge exclusivamente como consecuencia de la
capacidad económica del contribuyente

CAUSAS Y EFECTOS DE LOS
IMPUESTOS
Los estados recaudan impuestos para:
- Mantener las operaciones del Estado
- Influir en el rendimiento macroeconómico
- Para modificar patrones de consumo o
empleo dentro de la economía nacional,
haciendo cierto tipo de transacciones más
o menos atractivas

Tipos de impuestos
DIRECTOS: Tributo fijado teniendo en
cuenta la capacidad contributiva de un
sujeto pasivo en función de la percepción
de una renta o la tenencia de un
patrimonio.
 INDIRECTOS: Tributo fijado teniendo en
cuenta la capacidad contributiva de un
sujeto pasivo en función de la circulación
o el consumo de riqueza

IMPUESTOS DIRECTOS
◙ Sobre la renta:
· Impuesto sobre Sociedades
· Impuesto sobre la Renta de las Personas
físicas
· Impuesto sobre la Renta de No Residentes
◙ Sobre bienes patrimoniales (afectan sólo a
personas físicas):
· Impuesto sobre el Patrimonio
· Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
IMPUESTOS INDIRECTOS
-
-
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados
Impuestos Especiales
(gasolina,tabaco,alcohol)
Derechos arancelarios a la importación
Impuesto sobre las Primas de Seguros
Impuesto sobre sociedades

El factor fundamental para determinar la aplicación o no
del Impuesto sobre Sociedades a una entidad es la
"residencia" fiscal. Se considera que una entidad es
residente en España a efectos fiscales si cumple
cualquiera de los siguientes requisitos:
-Que se haya constituido conforme a las leyes españolas.
-Que tenga su domicilio social en España.
-Que tenga su sede de dirección efectiva en España.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS FÍSICAS


constituye uno de los pilares del sistema tributario español
Se tiene la consideración de contribuyente a los efectos del
Impuesto sobre la Renta cuando:
- Se es una persona física que tenga su residencia habitual en
territorio español o,
- Se es una persona física de nacionalidad española con residencia
habitual en el extranjero pero concurra alguna circunstancia prevista
en la Ley (tales como por servicios diplomáticos, consulares, etc.).
- Además, se considera que conserva su calificación de contribuyente
aquella persona de nacionalidad española que pase a residir en un
paraíso fiscal (los 4 primeros años)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
NO RESIDENTES
Personas que residan en algún estado miembro
de la UE
 pueden optar por tributar en calidad de
contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas siempre que acrediten
que tienen fijado su domicilio o residencia
habitual en un Estado miembro de la UE y que
han obtenido en España durante el ejercicio, por
rendimientos del trabajo y por rendimientos de
actividades económicas, al menos el 75% de la
totalidad de su renta.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR
AÑADIDO (IVA)

La legislación española (Ley 37/1992, en vigor desde el 1 de enero
de 1993) incorpora al derecho español las Directivas comunitarias
reguladoras del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuyas normas
principales están armonizadas en los diferentes Estados miembros
de la Unión Europea.

Recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y servicios
efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones
intracomunitarias y las importaciones. No implica coste alguno para
empresarios o profesionales, sino únicamente para el consumidor
final, al establecerse en general en favor de aquellos el derecho a
deducir el impuesto soportado del repercutido.

Dentro del territorio español, el IVA no es aplicable en las Islas
Canarias, Ceuta y Melilla.
POLÍTICA FISCAL DE LA UNIÓN
EUROPEA
FISCALIDAD DIRECTA:
-competencia exclusiva de los Estados
miembros

FISCALIDAD INDIRECTA:
-afecta a la libre circulación de mercancías
y a la libre prestación de servicios

BIBLIOGRAFÍA
El portal de la Unión Europea (fiscalidad)
http://europa.eu/scadplus/leg/es/s10000.ht
m#INDIRECTE
 Ministerio de economía y hacienda
http://www.minhac.es/Portal/Areas+Tematic
as/Impuestos/
