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MODELO DE CONTROL MASIVO
en la
Agencia Estatal de Administración
Tributaria
(ESPAÑA)
EUROSOCIAL: “Visita de Intercambio de experiencia Sur-Sur entre
Administraciones Tributarias sobre control Masivo”.
Buenos Aires, 27 a 30 de agosto de 2013
Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
PILARES FUNDAMENTALES DEL
CONTROL MASIVO
CENSO
(Registro de
contribuyentes)
SISTEMA NORMATIVO: ORGANIZACIÓN
ADMINISRATIVA Y TRIBUTARIA
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
(Declaraciones
informativas)
HERRAMIENTAS
INFORMÁTICAS
(cruces)
Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS
Personas y entidades con
NIF, físicas o jurídicas,
nacionales o extranjeras,
residentes o no residentes
CENSO DE OBLIGADOS
Empresarios, profesionales
y retenedores en general
CENSO DE
EMPRESARIOS,
PROFESIONALES
Y RETENEDORES
Otras personas jurídicas
que realizan AIB’s sujetas al
IVA
No residentes con
establecimiento permanente
GGEE
ROI
REOE
IIEE
Operadores
económicos
que realizan entregas
y adquisiciones
intracomunitarias Registro territorial
IIEE fabricación
Grandes
Empresas
Empresarios y
profesionales con derecho
a devolución mensual IVA
(artículo 30 RIVA)
Entidades Atribución
Rentas constituidas en el
extranjero con presencia en
territorio español
No establecidos, sujetos
pasivos IVA
Socios, Herederos y
partícipes en EAR
Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
Censo
Número Declaraciones Informativas
Registros Informativas
Número Declarantes
Número Autoliquidaciones
INFORMACIÓN DE OTRAS ADMINISTRACIONES.
TRIBUTARIAS (TERRITORIALES):
• Comunidades Autónomas (Transmisiones patrimoniales).
• Entidades Municipales (Impuestos locales).
NO TRIBUTARIAS:
• Seguridad Social (cuotas Seguridad Social).
• Banco de España (transacciones económicas con el exterior).
• Catastro (información inmobiliaria).
Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
sueldos, salarios
retroalimentación
rendimientos del
capital
datos anuales
Sistemaprocesados:
de
3.374.315.558
de registros
información
autoliquidaciones
rendimientos de
actividades
económicas
Catastro
inmobiliario
declaración
informativa de
compras y ventas
información externa
comercio exterior
3. HERRAMENTAS INFORMÁTICAS

Registro de todas las declaraciones.

Se cruzan informáticamente y se controlan la totalidad de
las declaraciones registradas: especial énfasis en las
devoluciones.

Selección de declaraciones incorrectas:
•
•
•
Errores
Mala calidad
Detección de discrepancias: calificación del riesgo fiscal

Tramitación informática de los procedimientos de control:
automatización y estandarización de las actuaciones.

Extraer datos.
Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
Tipos de control auditor
CONTROL EXTENSIVO
CONTROL INTENSIVO
Inmediato
No prescrito
Varios impuestos y ejercicios
Un impuesto y período
Discrepancias concretas
Competencias limitadas
Todo tipo de obligados
(limitaciones)
Comprobaciones Parciales o
Generales
Amplias competencias
Todo tipo de obligados
INFO-CLASE:
Ventajas:
• Uniformidad en la definición de riesgos
• Agilidad procedimientos
Desventajas:
• Criterios diferentes de selección
• Menor flexibilidad
INFO-CLASE
Tramitación Guiada
INFO-CLASE
Tramitación Guiada
INFO-CLASE
Tramitación Guiada
INFO-CLASE
Tramitación Guiada
INFO-CLASE (XVI)
Tramitación Guiada
INFO-CLASE
Tramitación Guiada
INFO-CLASE
Tramitación Guiada
INFO-CLASE
Tramitación Guiada
MOTIVACIÓN
Tramitación Guiada
INFO-CLASE INTRANET
INFO-CLASE INTRANET
INFO-CLASE INTRANET
ZÚJAR – CARACTERÍSTICAS
• TECNOLOGÍA DATA WAREHOUSE
– ANÁLISIS DE DATOS ON-LINE
– SELECCIÓN DE LOS DATOS A TENER EN CUENTA POR EL
PRIOPIO ANALISTA
• BASADO EN ÁLGEBRA BOOLEANA
– DISEÑADO PARA PODER SELECCIONAR DIFERENTES TIPOS DE
DATOS
– USO DE OPERADORES LÓGICOS (AND, OR, NOT…)
• DISEÑO INTUITIVO Y SIMPLE
• CAPACIDAD ILIMITADA DE DATOS
SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES
Herramienta Informática ZUJAR
FUNCIONAMIENTO
• Permite FILTRAR mediante álgebra booleana a los
contribuyentes por variables predefinidas según los
datos contenidos
• FACILITA INFORMACIÓN de los contribuyentes
• Desarrollado por personal de la AEAT
MANEJO DEL ZÚJAR
• USO DE SISTEMA DE FILTROS
(OPERADORES LÓGICOS):
EJEMPLO DEL USO DE FILTROS
•
RIESGO: Contribuyentes que presentan declaraciones de IVA a compensar o
ingresan pequeñas cantidades pero declaran o ingresan cantidades
significativas de retenciones por los pagos a sus empleados
MANEJO DEL ZÚJAR
•
LISTADO DE CASOS QUE HAN SIDO SELECCIONADOS:
# candidatos
Límite de candidatos que
pueden listarse: 40,000
MANEJO DEL ZÚJAR
USO DE AGRUPACIONES:
MANEJO DEL ZÚJAR
•
POSIBILIDAD DE EXPORTACIÓN A HERRAMIENTAS DE OFFICE
Refinamiento Colectivos
Refinamiento Colectivos
Refinamiento Colectivos
Refinamiento Colectivos
LÍNEAS DE MEJORA
1) Autonomía entre devoluciones y control extensivo.
2) Mejora de la selección de los riesgos fiscales.
3) Máxima automatización de la
procedimientos de comprobación.
tramitación
4) Homogeneización del control fiscal entre territorios.
de
los
1) AUTONOMÍA ENTRE
DEVOLUCIONES Y CONTROL
 Autonomía de los órganos que devuelven de los que controlan.
 Desvincular el control masivo del programa de devoluciones.
 Generación centralizada de los acuerdos de devolución:
creciente de riesgo fiscal.
 No necesidad de resolver
seleccionadas (devueltas).
riesgos
de
orden
declaraciones
no
 Disponibilidad de la calificación de riesgos desde la finalización
del plazo de presentación.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Menor
riesgo
DEVOLVER
Mayor
riesgo
SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN
Comprobar
COMPROBAR
2) MEJORA DE LA SELECCIÓN DE
RIESGOS FISCLAES

Se parte de los riesgos definidos en base a filtros u otras selecciones
(Zújar).

El sistema de control masivo es único, pero hay riesgos que evalúan
devoluciones y otros riesgos que tratan de corregir comportamientos de
fraude.

Se puntúa cada riesgo fiscal.

Todas las declaraciones aparecen puntuadas con lo que se pueden
ordenar de menor a mayor riesgo.

Las oficinas no deberán pronunciarse nunca sobre los filtros de los
expedientes que se devuelvan.
OPTIMIZACIÓN DE LA
SELECCIÓN DE EXPEDIENTES
Evaluación de los riesgos:
1)
Mediante un nuevo sistema más científico, que permita un
seguimiento automático de su eficacia
2)
Explotando la contestación de los actuarios a qué filtro ha
provocado la eficacia.
3) MÁXIMA AUTOMATIZACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN
1)
AUTOSERVICIO
AUTOCONTROL
EN
EL
CONTROL
ó
(trasladar al contribuyente la corrección de errores)
-
Incidencias de carácter censal : posibilidad de consultar y
resolver sus incidencias censales
(antes, durante y después de la presentación)
-
Riesgos de otro tipo que no tengan efecto en la cuota y supongan
una comprobación obligatoria.
MEJORA DEL PROCESO INFORMÁTICO
DE TRAMITACIÓN
2)
LIMITACIONES DE
INFORMÁTICAS
LAS
APLICACIONES
-
Hasta dónde debe llegar la automatización
-
Perfil de los funcionarios de control masivo
-
Segundos procedimientos
3) HASTA DÓNDE DEBE LLEGAR LA ASISTENCIA
-
Hasta dónde se deben ofrecer datos fiscales
4) HOMOGENEIZACIÓN DE LA PRESIÓN
FISCAL

Valoración única del riesgo.

Carga de trabajo de cada oficina conforme a su capacidad.

Dedicar recursos a los expedientes de mayor riesgo, con
independencia de la adscripción.

Deslocalización de la comprobación:
•
Expediente electrónico.
•
Atención al contribuyente en cualquier oficina.
www.agenciatributaria.es