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Organisation for Economic Co-operation and Development
Impuestos, Cohesión Social y
Desarrollo Sostenible
Visión global de los factores clave y ayuda
para la formulación de estrategias de
cumplimiento fiscal
W. Steven Clark
OCDE Centro para la Política y Administración Tributarias
Foro LAC de Política Fiscal
16-17 Septiembre de 2010, Panamá
Centre for Tax Policy and Administration
Resumen de los puntos a tratar
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Impuestos y desarrollo – Consideración sobre los
diferentes modos en que los impuestos influyen en la
senda de desarrollo de los países:
• Actividad Económica (nivel y asignación de Inversiones)
• Financiación de los gastos públicos clave (económico, social)
• Responsabilidad del gobierno
• Cumplimiento fiscal voluntario de los contribuyentes
• Participación en el Mercado (economía sumergida)
Esfuerzos para mejorar el cumplimiento fiscal voluntario de
los individuos
Enfoques para frenar la planificación fiscal agresiva de las
Sociedades (cumplimiento fiscal de los bancos)
Impuestos y desarrollo (vínculos clave) :
- nivel de actividad económica, inversión
 Los Impuestos (política, administración, cumplimiento) juegan un
papel fundamental para dar forma al desarrollo económico y social.
Existen varios modos de influir (1-5):
1. Política tributaria (selección de impuestos, tax mix, tipos y bases
impositivas), la administración y el cumplimiento tributarios
pueden influir tanto positiva como negativamente en la actividad
económica (ingresos/PIB).
 Algunos sistemas tributarios son menos distorsionantes (más
eficientes) en relación con el nivel y la asignación del capital:
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• Estabilidad, transparencia, previsibilidad
• Tax mix (Impuestos sobre el consumo y sobre la propiedad residencial
vs. impuestos sobre la renta)
• Diseño de impuestos (tipos bajos, amplia base, reducidos incentivos)
• Factores que influyen en el cumplimiento tributario
Impuestos y desarrollo:
-- ingresos tributarios para financiar el gasto público
2. La imposición establece la cantidad de ingresos tributarios a
alcanzar para financiar el gasto público en programas clave,
importantes para atraer las inversiones y para la política
social:
•
•
Infraestructuras. educación, sanidad, derecho de propiedad
Desempleo, bienestar social, vivienda
 Nota: los incentivos fiscales a la inversión otorgados de modo
discrecional y otros incentivos ineficientes y que favorecen a
los individuos de rentas altas – pueden ir en contra del
desarrollo debido a :
• Mala asignación de recursos
• Erosión de los ingresos tributarios
• Disuasión del cumplimiento fiscal voluntario
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Impuestos y desarrollo:
-- responsabilidad del gobierno
3. La imposición influye en el nivel de responsabilidad del gobierno
sobre el uso de los fondos públicos (¿eficiente/equitativo?) -- la
•
•
responsabilidad influye en:
El cumplimiento del contribuyente
La participación de los negocios en el mercado (economía no sumergida)
 Algunos sistemas tributarios presentan un alto grado de
responsabilidad:
• Amplia base de contribuyentes (ej. impuestos sobre el consumo) –
diferentes intereses creados, contratos sociales de amplia base, presiones
sobre el gobierno para actuar según el interés de los ciudadanos
colectivamente
 Algunos sistemas tributarios presentan un grado bajo de respons.:
• Reducida base de contribuyentes (p. e. alta dependencia de los recursos
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tributarios) – puede inhibir la transparencia, invitar a la corrupción y al
despilfarro de los fondos públicos
Impuestos y desarrollo:
-- imparcialidad/eficiencia animando al cumplimiento
fiscal
4. Las características del sistema tributario (tax mix, diseño,
administración) influyen en el grado de buena voluntad de los
individuos y empresas para cumplir voluntariamente con el
sistema tributario
 Factores relevantes relacionados con los impuestos que influyen
en el cumplimiento tributario:
• Imparcialidad de la imposición (reparto de la carga fiscal)
• Costes del cumplimiento fiscal (política y administración; provisiones
•
reconociendo costes altos para firmas pequeñas, uso de la
informática)
Responsabilidad del gobierno
 Imparcialidad en la imposición – cuando el sistema tributario
reduce la desigualdad de rentas, contribuye a la percepción de
imparcialidad en el reparto de la carga tributaria, reforzando el
cumplimiento voluntario
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Impuesto y desarrollo
-- imparcialidad/eficiencia animando la
participación en la economía no sumergida
5. Las características del sistema tributario (tax mix, diseño,
administración) influyen en los incentivos a las empresas
para operar en la economía no sumergida o economía en
la sombra
 Factores relevantes relacionados con los impuestos:

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• Imparcialidad de la imposición (reparto de la carga fiscal)
• Costes del cumplimiento fiscal
• Responsabilidad del gobierno
Mayores oportunidad para las empresas (mercados
extranjeros), los negocios crecen cuando el sistema
tributario anima a la participación en la economía no
sumergida
Enfoque del trabajo reciente de la OCDE

El trabajo reciente de la OCDE plantea vías en las que los impuestos
pueden ayudar a apuntalar la cohesión social y de ese modo
promover el desarrollo económico:
• Impuestos con una amplia base tributaria para aumentar la
responsabilidad del gobierno
• Diseño de los sistemas tributarios para conseguir un reparto más justo
de la carga tributaria (tax mix, tipos impositivos, bases tributarias)
•
•
•
Escalas progresivas de tipos en Impuestos sobre la renta de las personas,
subvenciones básicas, provisiones beneficiando fundamentalmente a los
hogares de bajas rentas (ej. beneficios fiscales in-work)
Uso limitado de ayudas fiscales que beneficien fundamentalmente a los
hogares de alta renta (ej. incentivos al ahorro)
Impuestos sobre beneficios de las empresas (domésticos y en el extranjero)
• Medidas para asegurar el cumplimiento fiscal, pasos para reducir la
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planificación fiscal agresiva de los individuos de rentas altas y de las
sociedades
Animando al cumplimiento voluntario de los
individuos de rentas altas
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Recientemente, una mayor transparencia e intercambio de
información para combatir la evasión fiscal en el exterior
Solicitud de los líderes del G20 – Foro Global sobre
Transparencia e Intercambio de Información – reorganizado
para proporcionar una revisión robusta de la implementación
efectiva de los estándar (empezando en Marzo de 2010)
Los gobiernos han dado crecientes pasos para facilitar la
revelación voluntaria por parte de los contribuyentes con
rentas o activos ocultos.
Voluntary Compliance Programmes (OECD, 2010) establece
un marco a considerar por los gobiernos de programas de
cumplimiento voluntario en el exterior que han tenido éxito
Freno a la planificación agresiva de las empresas
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Los riesgos en el exterior incluyen el uso de jurisdicciones
sin o con bajo nivel de impuestos sobre las que empresas
y multinacionales mantienen una gran reserva, para evitar
informar sobre rentas imponibles:
• Estructuras de financiación en el exterior
• Empresas participadas en el exterior para activos intelectuales.
Retos claves del gobierno – considerar la planificación
fiscal agresiva de los bancos, tanto para sus propias
cuentas como para las de sus clientes:
• Perdidas directas de ingresos debidas a planificaciones agresivas
no controladas
• Pérdidas indirectas de ingresos cuando la percepción de un injusto
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reparto de la carga impositiva desanima el cumplimiento voluntario
de los contribuyentes
Organisation for Economic Co-operation and Development
Gracias
Centre for Tax Policy and Administration