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Entorno Fiscal
Mexicano
Colegio de
Contadores Públicos
del Estado de Tlaxcala
Región Centro Istmo
Peninsular
Agosto 19, 2015
Recomendaciones de la OCDE
Implementar un régimen fiscal de amplio alcance, que
reduzca la dependencia de los ingresos derivados del
petróleo y recorte los subsidios al consumo de energía
y combustibles
Fortalecer los ingresos fiscales, y contar con un
sistema tributario “normal”, moderno, competitivo,
progresivo y eficiente, con independencia de los
ingresos petroleros.
Ampliar la base impositiva y
simplificar el sistema de
impuestos
Eliminar los subsidios, exenciones, excepciones y
privilegios fiscales, lo que permitiría ampliar la base
fiscal, incrementar los ingresos y simplificaría el
sistema tributario, reduciendo así las oportunidades
de evasión y elusión fiscales.
Enorme potencial para incrementar los ingresos a
nivel estatal y municipal.
Estadísticas
• En las últimas tres décadas, México ha vivido cinco grandes crisis (1982,
1986, 1995, 2001 y 2009).
• México ganó cuatro posiciones en el informe Doing Business 2015, publicado
por el BM, colocándose en el puesto 39 de la lista de 189 países, por
encima de los países BRIC debido a las mejoras en los trámites y requisitos
para constituir nuevas empresas, la consolidación de instituciones reguladoras
y las Reformas Estructurales, que abren opciones a los inversionistas, entre
otros.
• México cayó seis posiciones en el Índice de Competitividad del Foro
Económico Mundial (WEF) de 2014-2015, al bajar de la posición 55 a la 61,
en un listado de 144 economías
• El envío de remesas familiares aumentó en 2014 a 23,606 mdd, 7.83% más
frente a los 21,892 mdd de 2013
• Exportaciones no petroleras, crecimiento anual del 6.2%
3
Fuentes: Banxico, BMV, Secretaría de Economía, WEF, Banco Mundial, Inegi, Perspectivas de la Alta Dirección en México 2015 KPMG
Principales factores de crecimiento
IED $35,188.4 mdd en todo 2013, el más alto reportado
México:
a) Entre las principales economías de AL
b) En 2013 Ocupó el 10° lugar de IED (2.6% del total de flujos de IED) (*)
c) 13° destino prioritario para la inversión en el mundo en los siguientes 3 años (+)
(*) Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD)
(+) Encuesta Mundial Sobre Perspectivas de Inversión (World Investment Prospects Survey)
Inversión Extranjera Directa
2014:
35.9%
22,568.4
Decremento
(35,188.4)
mdd
Estimaciones: 2014:23,974 2015:28,510
Distribución sectorial:
Manufactura
Servicios financieros
Minería
Comercio
Construcción
12,869.9
5,556.6
2,215.2
1,954.3
872.6
-Compra de acciones de América Móvil por mexicanos
(efecto negativo en 2014 IED -5,496 mdd)
+Compra de acciones de Comex por extranjeros
(efecto positivo en IED +2,051)
-Compra de acciones de Grupo Modelo
(efecto positivo en 2103 IED +13,249)
Reinversión: 12,768.6
Nuevas:
4,234.6
Ctas entre cías:5,565.2
mdd
IED Sectorial
Inversión Extranjera Directa
Origen de la inversión:
EUA:
España:
Canadá:
Alemania:
Países Bajos:
Japón:
Resto:
6,516.4
4,092.9
2,421.4
1,546.2
1,489.6
1,433.7
5,068.2
Puebla
855.8 6°
3.8%
7,555.7 7°
2.0%
Por entidad federativa, en 2004 y período 2000-14 en mdd:
DF
9,914
Jalisco
1°
43.9%
208,603.8 1°
55.5%
Guanajuato
Tlaxcala
1,223.4 3°
584.7 11°
134.1 23°
5.4%
2.6%
0.6%
12,336.6 6°
4,384.8 15°
621.2 26°
3.3%
1.2%
0.2%
Inversión Extranjera Directa 2015 (ene-mzo 2015)
$7,573
Reinversión: 61.8%
Nuevas:
37%
Ctas entre cías: 1.2%
mdd
Estimación 2015: $28,510
Origen de la inversión:
EUA:
España:
Japón:
Corea del sur
Francia:
Países Bajos:
Otros 48:
59.4%
14.3%
8.2%
4.8%
2.9%
2.3%
8%
+Compra de acciones de Iusacel y Unefon por extranjeros (AT&T)
(efecto positivo en IED +2,037)
Sector:
Manufactura:
34%
Medios masivos:
29%
Servicios financieros: 20.4%
Comercial
8.2%
Construcción:
6.9%
Otros:
1.5%
Combate a la evasión
Tendencias en la fiscalización
Evasión
2004 – 2014
Tax
Morality
Tasa de evasión
BEPS
INFORMES SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓMICA, LAS FINANZAS
PÚBLICAS Y LA DEUDA PÚBLICA 2014
Los ingresos tributarios no petroleros ascendieron $1,815,514.3 mdp que
representan un crecimiento real anual del 6.1%. Ajustado por el efecto del
programa Ponte al Corriente aplicado en 2013, la recaudación tributaria muestra
un crecimiento real anual de 8.7%.

Crecimientos anuales en la recaudación del IEPS e IVA, de 51.7%
(124,016.1mdp) y 15.2% ($667,085.1mdp) respectivamente y disminución del ISR
del 2.5% (959,876.9mdp) en términos reales, respectivamente.

El IVA fue mayor como resultado de la estructura tributaria vigente este año
(reforma hacendaria) y vigilancia de saldo a favor.

El IEPS, por la ampliación de la base del impuesto a bebidas saborizadas,
alimentos no básicos con alta densidad calórica y combustibles fósiles.
Junio 2015
INFORMES SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓMICA, LAS FINANZAS
PÚBLICAS Y LA DEUDA PÚBLICA PRIMER TRIMESTRE 2015
Los resultados se explican en parte, por el efecto de la RF 2014, la eliminación de la
consolidación fiscal y a las mejoras administrativas en el proceso de retención del
ISR a los empleados públicos. Por tanto esos recursos son de naturaleza no
recurrente.
Padrón de contribuyentes activos
Total contribuyentes
46.3 (al 31 dic 2014)
1.7
15.6
(4.3 RIF 3.6 Repecos)
28.9
3.7%
401 mil millones de pesos
45% recaudación ISR
2013
33.5%
62.8%
Recaudación total ISR 2013 $905,424
millones de pesos
Fuente: Informe tributario y de gestión SHCP, información en millones.
RIF
Informe Tributario y de gestión
Informe de gestión
Sector Empresarial (Pymes)
99.5% de las
empresas son
Pymes
90% empresas
familiares
1.4 /10
78.5% trabajos
disponibles
52% del PIB
Fiscalización
Criterios No Vinculativos y Normativos
FATCA y CRS
Ley Antilavado de Dinero
Dictamen Fiscal
Contabilidad Electrónica
Operaciones relevantes
Informativa Fiscal Art. 32-H CFF
Principales irregularidades detectadas en los actos de
fiscalización
Omisión de ingresos:

Derivados de Depósitos Bancarios

Cuentas bancarias no registradas en contabilidad

Aportaciones para futuros aumentos de capital

Acreedores diversos

Discrepancia fiscal

Faltante de inventarios

Inventario acumulable

Cruce de información con terceros

Retenciones en el extranjero

Compras omitidas
Principales irregularidades detectadas en los actos de
fiscalización
Rechazo de Deducciones Autorizadas:

Determinación de costo de ventas

Falta de requisitos fiscales

Facturas apócrifas (EFOS y EDOS)

Compras a Personas Físicas o Reg. Simplificado no pagadas

Deducción inmediata (equipo de transporte, obras en proceso)

Deducción de terrenos incorrecta de acuerdo al anterior 225 LISR

Préstamos para accionistas (dividendos fictos)
Otros:
 Consolidación fiscal
 Maquiladoras
Comparativo Impuestos indirectos 2013-2015
Promedio OCDE-Países de Latinoamérica
Fuente: Página Web KPMG International.
Comparativo Impuestos corporativos 2013-2015
Promedio OCDE-Países de Latinoamérica
Fuente: Página Web KPMG International.
Indicadores Política Económica
Crecimiento % PIB
Inflación %
Tipo de cambio
Déficit % PIB
Petróleo (dls./barril)
2014
2015
2.7 (2.1%) 3.7 (estimación 2.2 a 3.2)
3.9 (4.08%) 3.0
13.1
13.0
-1.5
-1.0
94
82 (coberturas 79)
Balanza comercial: déficit 2014 $2,441 mdd
1er trim 2015$2,209 mdd
1er trim 2014$1,314 mdd
Déficit público: 2013 $374,231 mdp
2014 $544,991 mdp
Enero-Junio 2015 $345,035 mdp
Reforma ISR 2014
Hasta 2013
Actualmente
Régimen Sector Primario
Coordinados
RIF´s
Régimen de Integración
Reforma ISR 2014
Actualmente
35%
Limitadas
Deducción
Parcial
10%
Sobretasa
Reforma IVA 2014
Actualmente
Tasa 16%
Novedades LIF
Se incorporan algunos estímulos contenidos en el Decreto del 26 de diciembre de
2013
• PTU pagada para disminuir UF de PP
• Deducción adicional del 5% del CV por donaciones a bancos de alimentos y
medicinas
• Deducción adicional del 25 % del salario pagado que sirva de base par el cálculo
del ISR
• Acreditamiento vs PP de estímulo por aportaciones a proyectos de inversión en
producción cinematográfica o distribución de películas cinematográficas
• No entregar constancia de retención para PF arrendadores y honorarios
Declaración de Operaciones Relevantes
Art. 31-A CFF
•
Presentar dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que se celebraron
•
Forma oficial 76 "Información de operaciones relevantes”
•
El formato contiene un catálogo de 36 operaciones relevantes clasificadas en 5
apartados:
Operaciones Financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la Ley del ISR.
Operaciones con partes relacionadas (precios de transferencia)
Participación en el capital y Residencia Fiscal
Reorganización y Reestructuras
Otras operaciones relevantes
•
Operaciones de 2014, ampliación del plazo al 31 de dic 2015 (2ª RMF 2015)
•
No se declaran operaciones inferiores a $60mdp
Declaración informativa sobre la situación fiscal (DISIF)
Art. 32-H CFF
•
Presentada el 30 junio 2015
•
PM Título II con ingresos acumulables para efectos del ISR superiores a
$644,599,005 en el ejercicio anterior
Presentan 19 anexos
•
Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
Presentan 6 anexos
No se declaran si tuvieron operaciones con R Ext inferiores a $30mdp
Common Reporting Standard (CRS)
Firma de acuerdo para recibir información financiera para efectos fiscales de
mexicanos en el extranjero (29 octubre 2014).
México intercambiará de forma automática y recíproca información financiera para
efectos fiscales con más de 50 países y jurisdicciones.
Firmado en el marco de la 7a. Reunión Plenaria del Foro Global de Transparencia e
Intercambio de Información en Materia Fiscal, efectuada en Berlín, Alemania.
Entregarán anualmente y de forma automática información de residentes mexicanos
(personas físicas y morales) que tengan cuentas en el extranjero. Información de
2016 se entregará a más tardar en septiembre de 2017 e incluirá, entre otros
datos: nombres, direcciones, números de identificación fiscal, fechas y lugares de
nacimiento, números de cuenta, saldos o valores de las cuentas, intereses,
dividendos, ganancias por las ventas de activos financieros y productos de ventas
o redención de propiedad o cualquier otro ingreso pagado o acreditado a la
cuenta que se reporta.
Participantes
Requisitos y formalidades
•
Factura electrónica
•
Recibos nómina en formato electrónico
•
Contabilidad en línea
•
Buzón fiscal
•
Régimen de Incorporación Fiscal
• Aumentar RFC
• REPECO’s
• Control Federal
Acuerdo de Certidumbre Tributaria
A partir del 27 de Febrero de 2014 y hasta el 30 de noviembre de 2018, el
Ejecutivo Federal se compromete ante la sociedad mexicana a:
 No proponer nuevos impuestos
 No aumentar las tasas de los impuestos existentes
 No reducir o eliminar los beneficios fiscales ni las exenciones existentes
Crezcamos Juntos - RIFs
1 Servicios médicos y sociales del IMSS para el dueño del negocio y sus empleados.
Durante 10 años recibirán descuentos de sus cuotas de seguridad social.
Los primeros dos años, sólo pagarán la mitad de estas cuotas.
2 Pensión para el retiro, ya que ingresarán automáticamente al SAR.
3 Crédito para vivienda.
Con 8 meses de aportación al INFONAVIT, y mediante un programa de la Sociedad Hipotecaria Federal.
En una primera etapa, se otorgarán cerca de 110 mil créditos.
4 Descuentos en el pago del ISR durante 10 años.
5 Apoyo económico de $4,000 a través del Instituto Nacional del Emprendedor.
Para compra de herramientas, equipo o capital de trabajo.
En una primera etapa, se otorgarán 500 millones de pesos.
6 Créditos para los negocios y sus empleados de la Banca Comercial.
Por un monto de 5 hasta 300 mil pesos, a tasas preferenciales.
Nacional Financiera otorgará garantías. Financiamiento superior a los 2,700 millones de pesos
Los trabajadores de estos negocios contarán con un crédito al consumo a través del INFONACOT.
7 Acceso a los programas de capacitación que ofrece la STyPS.
Decretos RIFs

IVA e IEPS en relación con el nivel de ingresos por actividad

Descuento del 100% del IVA e IEPS 1er año de ops con
público en general

Descuento del 100% de IVA e IEPS durante los años que
obtengan
ingresos
hasta
100
mil
pesos
SE DIFIEREN LOS BENEFICIOS UN AÑO MAS
Informe tributario y de gestión (2014)
Devoluciones
• ISR +$8,609 ($36,843 mdp)
• IVA – $25,172 ($238,796 mdp)
• $156,398.5 mdp
Actos de
fiscalización
(50.9% Grandes contribuyentes)
• 112,535 actos de fiscalización
• $55.2 x cada $1
Justicia
11,629
contabilidad
electrónica
7,701
otras
Amparos
100,900
personas




DOF 9 de abril de 2014, Acuerdo 6/2014, del
Pleno de la SCJN
Ordena el aplazamiento del dictado de
sentencias de segunda instancia en los
juicios de amparo promovidos en contra:
Las tarifas para personas físicas
Las limitantes en la deducción de prestaciones
personales
La eliminación del régimen de pequeños
contribuyentes
La derogación de la tasa preferencial de 11% del IVA
en la zona fronteriza
Acuerdo General número 7/2015, de 20/04/2015 por el que se dispone el aplazamiento del dictado de la resolución en los
amparos en revisión en los que subsista el problema de constitucionalidad del artículo 69-B del CFF, se ordena a los
Juzgados de Distrito el envío directo de dichos asuntos a la SCJN (DOF 29/04/2015)
Justicia
25,719 juicios definitivos en 2014
$156,243 mdp
Ganados SAT
Perdidos
Número: 54.2%
Monto: 63.5%
45.8%
36.5%
Justicia SCJN
Acciones de inconstitucionalidad promovidas
por legisladores, la corte avaló:




Las tarifas para personas físicas
Las limitantes en la deducción de personas físicas
La eliminación del régimen de pequeños contribuyentes
La homologación de la tasa general en la zona fronteriza

Otorgó en forma definitiva la suspensión vs. la
entrega de la contabilidad (26 nov 2014)
PRODECON
Problemas
Sistémicos
Acuerdos
Conclusivos
Presupuesto de gastos fiscales
 Representa montos estimados de 2015 y 2016 de los recursos que dejará
de percibir el erario federal
 Definido como aquel tratamiento de carácter impositivo que se desvía de
la estructura “normal” de los impuestos, que da lugar a un régimen de
excepción y que implica una renuncia de recaudación tributaria
 Incluye todas aquellas exenciones, reducciones y desgravaciones que se
desvían de la estructura “normal” de cualquier gravamen, constituyendo
un régimen impositivo favorable para cierto tipo de ingresos o sectores de
la economía y que tienen objetivos extra fiscales o de política pública.
 Incorpora medidas como la aplicación de tasas y esquemas de deducción
diferenciales, el otorgamiento de créditos fiscales, así como esquemas
que permiten el diferimiento del pago de los impuestos o que otorgan
alguna facilidad administrativa, entre otras.
Impuesto sobre la Renta Empresarial
• Por deducciones, $13,815 y $14,846
Deducción de automóviles, $10,689 y $11,485
• Por Tasas reducidas y regímenes especiales o sectoriales, $4,109 y
$4,414, por contribuyentes AGAPES
• Por diferimientos $10,032 y 10,777
Deducción del 53% del total de las aportaciones a los fondos de
pensiones y jubilaciones por $4,051 y $4,352
• Facilidades Administrativas $3,582 y $3,848
Sector de autotransporte terrestre por $2,000 y $2,149.
• Subsidio al empleo $42,813 y $46,001 en beneficio de 17,720,158
trabajadores
En millones de pesos por 2015 y 2016 respectivamente
Impuesto sobre la Renta personas físicas e IVA
• Por deducciones personales $11,218 y $12,053.
• Por exenciones $139,603 y $149,992
Ingresos exentos por salarios $110,432 y $118,649.
• Por Regímenes Especiales o Sectoriales $19,084 y $19,014
Régimen de Incorporación Fiscal $13,866 Y $13,408.
IVA
• Por exenciones $38,615 y $41,488
Servicio de enseñanza $24,507 y $26,331.
• Por tasas reducidas $193,600 y 208,009
Alimentos $162,711 y $174,823
Medicinas $12,999 y $13,966.
En millones de pesos por 2015 y 2016 respectivamente
Impuestos Especiales (IEPS e ISAN) y estímulos fiscales
• Por exenciones en los Impuestos Especiales $6,962 y $7,480
IEPS en telecomunicaciones $3,800 y $4,083, por servicio de Internet
$3,327 y $3,575.
Exención del ISAN $3,162 y $3,397.
• IEPS por enajenación de gasolinas y diésel, dada la política de precios
máximos al público, así como los precios a futuro, se estima que la tasa
de IEPS no será negativa, por lo que no se genera gasto fiscal.
Estímulos Fiscales
• Por estímulos fiscales $39,735 y $36,910.
Acreditamiento de IEPS de diésel $19,858 y $17,916
Régimen de Incorporación Fiscal por IVA $2,664 y $2,576.
En millones de pesos por 2015 y 2016 respectivamente
Perspectivas de la Alta Dirección en México 2015
Perspectivas de la Alta Dirección en México 2015
Perspectivas de la Alta Dirección en México 2015
Perspectivas de la Alta Dirección en México 2015
Perspectivas de la Alta Dirección en México 2015
Perspectivas de la Alta Dirección en México 2015
Algunas reacciones a la Reforma Fiscal 2014
 No incentiva el crecimiento de la economía, ni el consumo interno
 Modifica los beneficios fiscales que contenían los decretos presidenciales
 Impacta el crecimiento en la franja fronteriza debido al incremento de la tasa
del IVA de 11% a 16%
 Impacta el crecimiento empresarial en algunos casos derivado de las
deducciones parciales
 Impacta a la industria alimenticia productora de comida con alto contenido
calórico
 Aumentó el impuesto a las Personas Físicas
 No se ha simplificado
Percepciones de empresarios
 No reduce la desigualdad tributaria
 Limita las deducciones
 Impacta el crecimiento de las Pymes
 Fomenta el comercio informal
 Falta de tecnología por parte del algunos contribuyentes para cumplir con las
nuevas disposiciones fiscales
 Impacta a los contribuyentes por el aumento de tasas impositivas
 Incide en el flujo la inversión extranjera
 Impacta la economía de la sociedad debido al aumento de algunos
productos por el gravamen de los mismos
 Influye en la generación de empleos
Percepciones del SAT
 Los socios comerciales de México tuvieron un crecimiento menor a lo
esperado, lo cual tuvo un efecto negativo en las exportaciones mexicanas
 Hubo una desaceleración en el consumo por los nuevos impuestos que se
aplicaron en las bebidas azucaradas y en los alimentos de alto contenido
calórico
 A pesar de que el crecimiento esperado sea del 3%, es más de lo que la
economía mexicana ha crecido en los últimos 13 años, que ha sido de 2.3%
 Las reformas aprobadas y sus leyes secundarias, si son debidamente
implementadas, permitirán a México crecer de manera sostenida a una tasa
de 5%, en promedio, en los años venideros
Percepción generalizada y realidades
 Mayor carga administrativa por el timbrado de nóminas y recibos de nómina
 Las plataformas del SAT aún no se encuentran listas para que los
contribuyentes cumplan con las nuevas disposiciones fiscales
 Los pequeños comerciantes no tienen acceso a equipos de cómputo e
internet
 Las promociones antes las autoridades fiscales deben realizarse a través del
buzón tributario
 No se ha tenido el crecimiento económico esperado
 Inseguridad en el país debido a la imposibilidad para generar mayores
fuentes de empleo
 Obligación de subir a la página del SAT la contabilidad de las empresas
Reforma Fiscal 360°
Reducción
tasa efectiva
impuesto
corporativo
Ampliación de
la base de
contribuyentes
Recaudación
efectiva por
parte de
estados y
municipios
Cultura fiscal
y de respeto
a las leyes
Simplificación
de las
disposiciones
fiscales
Estímulos
fiscales
Eliminación de
regímenes
preferenciales
Seguridad
jurídica
IVA
generalizado
Ricardo Arellano
Preguntas y
respuestas
Socio Líder de Impuestos de la Región
Bajío de KPMG en México,
Vicepresidente Fiscal del IMCP y
miembro del Comité Ejecutivo Nacional
del IMCP
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01 800 292 KPMG (5764)
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