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MÉXICO S Negocios en México, Obligaciones Fiscales y Legales Mayo 2012 Lic. Antonio Alquicira Trujano Socio Director AAT CONSULTING ECUADOR MÉXICO CHILE COLOMBIA PERÚ Quito – Ecuador (593 2) 2439388 086172559 084687915 R. DOMINICANA www.aatconsulting.com MÉXICO GENERALIDADES 2 OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS EN MEXICO -14ª Economía Población: 112,000.000 habitantes PBI: US$ 617.773 millones Crecimiento Exportaciones Importaciones promedio: $ 168.000 $ 158.000 4,7% millones millones USD del mundo - 4ª Economía del América -2ª Economía de América latina después de Brasil -PIB per cápita de US$ 16.300 MAPA DE MEXICO Mapa de México 4 ENTORNO ECONÓMICO EN MÉXICO 5 ENTORNO ECONÓMICO EN MÉXICO 6 SOCIEDADES RECONOCIDAS POR LAS LEYES MEXICANAS Existen diferentes tipos de sociedades a través de las cuales una empresa nacional o extranjera puede hacer negocios en México. Las sociedades reconocidas por las leyes mexicanas son las siguientes: -Sociedad Anónima o S.A. -Sociedad Anónima de Capital Variable o S.A. de C.V. -Sociedad de Responsabilidad Limitada o S. de R.L. -Sociedad en Nombre Colectivo o S. en N.C. -Sociedad en Comandita Simple o S. en C.S. 7 SOCIEDADES RECONOCIDAS POR LAS LEYES MEXICANAS 8 SOCIEDADES RECONOCIDAS POR LAS LEYES MEXICANAS 9 FISCALES Y DE LA EMPRESA LIBROS YOBLIGACIONES REGISTROS OBLIGATORIOS ENLEGALES LA EMPRESA 10 OBLIGACIONES FISCALES Y LEGALES DE LA EMPRESA OBLIGACIONES FISCALES GENERALES 11 OBLIGACIONES FISCALES Y LEGALES DE LA EMPRESA OBLIGACIONES FISCALES GENERALES 12 OBLIGACIONES FISCALES Y LEGALES DE LA EMPRESA OBLIGACIONES FISCALES GENERALES 13 ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓNODE UNA EMPRESA 14 ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓNODE UNA EMPRESA 15 ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓNODE UNA EMPRESA Para sociedades que tengan accionistas extranjeros, la sociedad deberá ser inscrita en el Registro Nacional de Inversiones Extranjeras y cumplir con la presentación del Cuestionario Económico Anual. 16 ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓNODE UNA EMPRESA Después de la constitución se debe tramitar la inscripción en el (RFC) ante el SAT Al tener un RFC, la empresa podrá abrir cuentas bancarias, imprimir facturas e iniciar operaciones. En todos los casos en el RFC se informará a las autoridades de las obligaciones fiscales a las que la empresa estará sujeta a cumplir. Por otra parte la empresa debe registrarse ante alguna Cámara de Comercio (Sistema de Información Empresarial) Otro requisito, es el de gestionar licencias ante autoridades Estatales y Municipales (salubridad, de uso de suelo, funcionamiento, ecológicas, etc.). 17 ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓNODE UNA EMPRESA El Instituto Mexicano de Propiedad Industrial (IMPI) es la dependencia que tiene la atribución de proteger y registrar nombres, logos y patentes En función al tipo de productos, obtener padrones sectoriales así como Normas Oficiales Mexicanas (NOM) Es importante estudiar y determinar que activos tangibles o intangibles son susceptibles de ser protegidos ante el IMPI y realizar trámites correspondientes Si entre los planes de negocio de la empresa se encuentra el de importar y / o exportar bienes, la empresa debe ser inscrita ante el Padrón de Importadores y obtener el registro general 18 ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DEOUNA EMPRESA Gestionar registro ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y obtener su número de identificación patronal. A partir de la incorporación la empresa deberá pagar al IMSS mensualmente y bimestralmente al INFONAVIT y Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) Existen requisitos específicos para la incorporación (como identificación de Riesgo de Trabajo). La empresa debe registrarse ante el padrón del 2% sobre Nóminas. Algunos Estados no contemplan el pago de este impuesto, así como en otros estados el porcentaje varía del 2%. 19 ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓNODE UNA EMPRESA La empresa deberá imprimir facturas (y notas de crédito) con un impresor autorizado o Factura electrónica (SAT). Si efectúa operaciones de comercio internacional es recomendable contar con una cuenta de cheques en dólares americanos Es necesario que la cuenta bancaria cuente con servicio de acceso a Internet, ya que los impuestos se pagan exclusivamente a través del portal bancario del SAT 20 IMPUESTO LA RENTA - MÉXICO ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DESOBRE UNA EMPRESA DE LAS OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS (PERSONAS MORALES) Expedir Informar los comprobantes Formular Estados préstamos que le financieros y por las hayan sido actividades que otorgados por levantar inventario realicen (Facturas residentes en el , NC) extranjero Presentar Declaraciones informativas ( - operaciones con clientes y proveedores , Inversión extranjera ) PRECIOS DE TRANSFERENCIA Si realiza Operaciones con Partes relacionadas o paraísos fiscales 21 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO Y ECUADOR ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DE UNA EMPRESA Se regulan por la Ley de Precios de transferencia. Empresas Relacionadas (Intercompañías) Cuando participan directa o indirectamente en la administración, control o capital de una empresa. 22 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO Y ECUADOR ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DE UNA EMPRESA Presentar Información de Precios de Transferencia : 1. Informe de Precios de Transferencia 2. Declaración anual I. Renta 3. Declaración de Operaciones con Partes relacionadas 4. Informe de auditoría externa 5. Informe de Cumplimiento Tributario. •Se debe de realizar en México y Ecuador un Informe de Precios de Transferencia que identifique la aplicación del Principio de Valor de Mercado 23 LEGISLACIÓN FISCAL DE Y TIPOS DE LEYES EN MÉXICO ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN UNA EMPRESA Las leyes fiscales en México son de tres niveles de gobierno las cuales son: •Leyes federales. •Leyes estatales. •Leyes municipales 24 LEGISLACIÓN FISCAL DE Y TIPOS DE LEYES EN MÉXICO ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN UNA EMPRESA • -Ley del impuesto sobre la renta. • -Ley del impuesto al activo. • -Ley del impuesto al valor agregado. I. Leyes impositivas: • -Ley aduanera. • -Ley del impuesto especial sobre producción y servicios. • -Ley del impuesto a automóviles nuevos y tenencia de vehículos 25 LEGISLACIÓN FISCAL DE Y TIPOS DE LEYES EN MÉXICO ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN UNA EMPRESA - Ley de Instituto mexicano del seguro social. II. Leyes de aportaciones de seguridad social: - Sistema de ahorro para el retiro - Ley del INFONAVIT 26 TRATADOS CELEBRADOS MEXICO EN VIGOR TRATADOS FISCALES FISCALES CELEBRADOS POR MEXICOPOR EN VIGOR TRATADOS FISCALES CELEBRADOS POR MEXICO EN VIGOR ALEMANIA AUSTRIA AUSTRALIA BELGICA CANADA CHILE COREA DINAMARCA ECUADOR ESPAÑA. FINLANDIA FRANCIA GRECIA INDONESIA IRLANDA ISRAEL ITALIA JAPON LUXEMBURGO ESTADOS UNIDOS (USA) 27 TRATADOOPARA EVITAR IMPOSICIÓN FISCAL ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE DOBLE UNA EMPRESA • 1.- Impedir la doble tributación. Un Tratado tiene 3 fines comunes: • 2.- Evitar la evasión fiscal. • 3.- Compartir información fiscal. 28 TRATADOODOBLE IMPOSICIÓN FISCAL ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA Solo son validos y puede aplicarse en México cuando: El representante legal, debe tener residencia en México. Se tiene domicilio fiscal en el territorio nacional. Acreditar el domicilio empresarial en México. 29 TRATADOODOBLE IMPOSICIÓN FISCAL ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA a) Dividendos d) Ganancias de Capital en enajenación de acciones. Los Tratados que se aplican son los que se refieren a los siguientes rubros: b) Intereses c) Regalías 30 TRATADOODOBLE IMPOSICIÓN FISCAL MEXICO-ECUADOR ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA APLICACIÓN EN MÉXICO • Los residentes en México podrán acreditar el impuesto sobre la Renta pagado en Ecuador hasta por un monto que no exceda del impuesto que se pagaría en México por el mismo ingreso. APLICACIÓN EN ECUADOR • Ecuador permitirá la deducción del impuesto sobre la Renta en un importe igual al impuesto pagado en México. • Debe tener confirmación de una firma de auditores en México y Ecuador 31 TRATADOODOBLE IMPOSICIÓN FISCAL MÉXICO - ECUADOR ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA Dividendos. El impuesto a retener no podrá exceder del 5% del importe bruto de los dividendos. Intereses.- 15% del importe bruto de los intereses Tasas de retención según Tratado MÉXICO - ECUADOR 32 TRATADOODOBLE IMPOSICIÓN FISCAL MÉXICO - ECUADOR ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA Regalía Ganancias de capital • El impuesto a retener no puede exceder del 10% del importe bruto de las regalías. • Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones que representen una participación de más del 25% 33 TRATADOODOBLE IMPOSICIÓN FISCAL MÉXICO - ECUADOR ESTABLECIMIENTO CREACIÓN DE UNA EMPRESA Intercambio de información Las autoridades competentes de los en el derecho interno Estados Contratantes de los Estados en la medida en que intercambiarán las Contratantes, relativo la imposición exigida informaciones a los impuestos por aquél no fuera necesarias para establecidos por los contraria al Convenio aplicar lo dispuesto Estados Contratantes en el presente Convenio 34 TRATADOS ENPOR PROCESO-CELEBRADOS POR MEXICO TRATADOS FISCALES FISCALES CELEBRADOS MEXICO EN VIGOR TRATADOS FISCALES EN PROCESOCELEBRADOS POR MEXICO • ARGENTINA. • VENEZUELA • BRASIL • CANADA • CHINA • HUNGRIA • MALASIA • NICARAGUA • REPÚBLICA ESLOVACA • TAILANDIA • INDIA • RUSIA 35 IMPUESTOO CREACIÓN A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (I.D.E.) ESTABLECIMIENTO DE UNA EMPRESA Tasa del impuesto del 3% Se aplica la tasa del IDE del 3% sobre los depósitos en efectivo efectuados en un mes. Límite de exención es de $15,000 (USD$1,100) sobre los depósitos efectuados en efectivo en el mes. 36 DICTAMEN FISCAL - INFORME AUDITORIA EXTERNA ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DE UNA EMPRESA Las empresas estarán obligadas a dictaminar sus estados financieros Cuando se sufra alguna fusión o escisión Que cuenten con 300 trabajadores en cada uno de los meses del ejercicio Ingresos acumulables superiores a: MXP$34’803,950 (USD$2,700,000) Valor de activos superiores a: MXP$69’607,920 (USD$5,400,000) 37 TASAS IMPOSITIVAS EN MÉXICO Y ECUADOR 2012 ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DE UNA EMPRESA • ECUADOR MÉXICO • I.R. 25% 16% • I.V.A. 12% 17.5% • I.S.D. 5% I.S.R. 30% I.V.A. I.E.T.U. I.D.E. 3% I. AUTOS 7% IEPS Cer. 26.5% • Ad V. Autos 40% • I.C.E. Cerv 30% B. Alc. 53% • B. Alc. 40% Tabac. 170.9% • Tabac 150% 38 ACCESO AL MERCADO MEXICANO ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DE UNA EMPRESA PARA EXPORTADOR Las personas que deseen importar mercancías en México están obligadas a: 1. Estar inscritos en el padrón de importadores 2. Llevar un sistema de control de inventarios, nacionalesextranjeros 3. Contar con documentación para comprobar el país de origen para efectos de preferencias arancelarias 4. Entregar al agente aduanal una manifestación por escrito con los elementos para determinar el valor en aduana de las mercancías 5. Presentar ante la aduana, por conducto de agente aduanal, un pedimento de importación 6. Pagar los impuestos al comercio exterior 39 ACCESO AL MERCADO MEXICANO ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DE UNA EMPRESA PARA EXPORTADOR 7. Debe adjuntar al pedimento de importación la siguiente documentación 8. La factura comercial que ampare la mercancía que se pretenda importar La estructura arancelaria vigente en México es muy compleja y genera altos costos La estructura arancelaria adoptada en México se basa en el sistema armonizado de la Organización Mundial de las Aduanas (OMA), 40 ACCESO AL MERCADO MEXICANO ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN DE UNA EMPRESA PARA EXPORTADOR REGÍMENES ECONÓMICOS ADUANEROS Definitivo de importación Temporales de importación, para retornar en el mismo estado o para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o empresas con programas de exportación (PITEX) Depósito fiscal Tránsito de mercancías, interno o internacional Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado Recinto Fiscalizado Estratégico 41 MÉXICO S Negocios en México, Obligaciones Fiscales y Legales Mayo 2012 Lic. Antonio Alquicira Trujano Socio Director AAT CONSULTING ECUADOR MÉXICO CHILE COLOMBIA PERÚ Quito – Ecuador (593 2) 2439388 086172559 084687915 R. DOMINICANA www.aatconsulting.com