Download Declaración de bienes o rentas en el extranjero

Declaración de bienes
o rentas en el
extranjero
Andrés
Martínez
Repatriación de capitales
Marco General
Contribuyente
Base Imponible
Tasa
Efectos
Controles
© 2014 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Todos los
derechos reservados.
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Repatriación de capitales
Contribuyente
 Domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile
Contribuyente
Base Imponible
Tasa
 No sólo aplica para personas naturales
Se hace extensible a los contribuyentes que tengan los bienes o
rentas de manera indirecta a través de mandatarios, trust u otros
encargos fiduciarios (identificando a los beneficiarios finales)
Régimen transitorio y extraordinario (1 de enero 2015 hasta 31 de
diciembre de 2015)
Efectos
Controles
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Repatriación de capitales
Base Imponible
Bienes y activos adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 2014
Contribuyente
 Bienes y rentas que no hayan sido oportunamente declarados y/o
gravados con impuestos en Chile
Los bienes objeto de la declaración:
Base Imponible
Tasa
 Acciones o derechos sociedades extranjeras; derechos a los
beneficios de un trust o fideicomiso;
 Toda clase de instrumento financiero o valores (bonos, cuotas de
fondos, depósitos y otros similares pagaderos en moneda
extranjera)
 Divisas
Efectos
Controles
 Dividendos, utilidades, intereses y todo otro incremento patrimonial
que dichos bienes hayan generado
Inventario y descripción detallada de todos los bienes y rentas con
indicación de su origen, naturaleza, especie, número, cuantía, lugar en
que se encuentren y personas o entidades que los tenga a cualquier
titulo.
No es necesario ingresarlos a Chile
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Repatriación de capitales
Base Imponible
Reglas de valoración de los bienes:
Contribuyente
Base Imponible
 Se informan al valor comercial o de mercado a la fecha de la
declaración.
 Reglas de Ley de Herencia y Donaciones (ej: tasación por
peritos)
 Acciones, derechos y otros instrumentos transables: Precio
promedio dentro de los 6 meses anteriores a la declaración
Tasa
Efectos
 Si no se puede determinar debe ir un informe de valoración
elaborado por auditores independientes registrados ante la
SVS
 Tipo de cambio al día hábil anterior a la declaración
 Facultad de tasar del SII
Controles
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Repatriación de capitales
Tasa
 Impuesto Único con tasa del 8% sobre el valor de los bienes
Contribuyente
determinado por el contribuyente
Impuesto no constituye crédito contra otros impuestos
Gasto no deducible
Base Imponible
 Pago dentro de los 10 días siguientes a la declaración
Tasa
Efectos
Controles
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Repatriación de capitales
Efectos
 Plazo reducido para fiscalizar: 12 meses, luego caducan las
Contribuyente
facultades de revisión y fiscalización
Se presume de derecho que la declaración cumple con los
requisitos
Base Imponible
Tasa
Efectos
Controles
Se presume la buena fe del contribuyente respecto de la
declaración oportuna de las rentas
Se extinguen de pleno derecho las responsabilidades civiles,
penales o administrativas derivadas del incumplimiento de las
obligaciones cambiarias, tributaria, de sociedades anónimas y de
mercado de valores, respecto de los bienes o las inversiones de
cualquier naturaleza.
 No aplica para los delitos de lavado de activos (Ley 19.913)
 Se podrá solicitar que los activos que hayan pagado el impuesto
se entiendan radicados directamente en el patrimonio del
contribuyente en Chile siempre que se disuelvan las sociedades o
encargos fiduciarios del exterior (No constituye enajenación)
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Repatriación de capitales
Controles
Contribuyente
No se benefician a bienes que se encuentren en países de alto
riesgo o no cooperativas (Financial Action Task Force). Ej: Iran;
Korea del Norte; Indonesia; Myanmar.
No se pueden acoger personas condenadas, formalizadas o
sometidas a proceso por.
Base Imponible
 Delitos Ley 19.913 (lavado y blanqueo de activos);
 Juzgados en el extranjero por delito de lavado de activos
Tasa
 Delito tributario
 Financiamiento al terrorismo y delitos
(responsabilidad penal personas jurídicas
Efectos
Controles
de
cohecho
 Delitos cambiarios
 Contribuyentes objeto de citación, liquidación o giro por parte
del SII por los bienes o rentas que se pretenda incluir en la
declaración
 Sólo pueden acogerse los bienes en que se acredite
fehacientemente haberlos adquirido antes del 1 de enero 2014
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Repatriación de capitales
Controles
Contribuyente
El SII dictará una Resolución que indique los antecedentes necesarios para
acreditar el dominio (con instrucciones de la Unidad de Análisis Financiero)
Se autoriza al SII y a la Unidad de Análisis Financiero para requerir a los
bancos para requerir información especifica sobre las rentas
Base Imponible
Banco Central sus atribuciones de control e información de las operaciones
cambiarias
Incorporación dolosa de bienes o rentas: Multa 300% del valor de los bienes
Tasa
Efectos
Controles
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Repatriación de capitales
Aspectos prácticos
 Resolución
del SII es la clave para el éxito de la medida
Definición precisa de la base imponible
 Desafío es la acreditación del dominio
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Gracias
KPMG Auditores Consultores Ltda.
Andrés Martínez
[email protected]
www.kpmg.cl
@kpmgchile
/kpmgchile
/kpmg-chile
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