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INTRODUCCION
La Auditoría Independiente, interna o la Revisoría Fiscal deberá enfocar el
análisis de operaciones, procedimientos, resultados de información y asesoría
a la administración, utilizando para ello el nuevo concepto, apoyado por las
federaciones internacionales de auditoría integral (1) enmarcado en 4 grandes
segmentos:




Auditoría de control interno
Auditoría de cumplimiento
Auditoría de gestión
Auditoría financiera
Precisamente sobre la Auditoría de Control Interno se ha modificado el
enfoque, esquematizando su evaluación y conclusiones más en el riesgo de
control, sabiendo cómo obtener un conocimiento de la estructura de control
interno en la organización, su proceso de diseño y realización de pruebas de
controles que sirva de base para análisis o estudios posteriores.
Recientemente se ha globalizado el enfoque del denominado en América el
COSO(2) para que exista un adecuado Control Interno en la empresa y para así
cumplir los requerimientos de la segunda norma de auditoría relativa a la
ejecución del trabajo que establece :
“Debe hacerse un apropiado estudio y evaluación del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría”.

En cada país existe legislación específica sobre normas de auditoría y
control.
___________________________________
(1) El libro Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral del Dr. Yanel
Blanco Luna de Editora ROESGA profundiza este tema
(2) Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission
(Coso) emitió el documento “Internacional de Control Integrated”.
Han creado Entidades Técnicas de apoyo a la Contaduría Pública
estableciendo parámetros cuando se evalúa el control interno como auditor
interno o externo o revisor fiscal y dentro del segmento de auditoría de control
interno, basado en las traducciones del documento emitido por el Committee
Of Sponsoning Organizations Of The Treadway Commission (Coso)
determinando que el Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta
directiva o consejo de administración de una entidad por su grupo directivo
(gerencia) y por el resto de personal, diseñado para proporcionarles seguridad
razonable para conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de
objetivos :

Efectividad y eficiencia en las operaciones.
1


Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Convierte los antiguos elementos de Control Interno en 5 componentes
interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el
ente económico, y están integrados a los procesos administrativos, así :
1. El ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión, seguimiento o monitoreo.
Esta nueva metodología asegura al auditor una mayor seguridad razonable
dentro del proceso de la auditoría porque antiguamente el control interno no
tenía en cuenta los avances de la tecnología, especialmente de la década del
90, cuya revolución informática ha sido demasiado rápida, así como el marco
no dedicado solamente a la eficiencia de las personas sino también a la
eficiencia de las operaciones y si la empresa y el auditor no están atentos a los
cambios, pueden aparecer hechos irregulares no detectados oportunamente, o
por el contrario, se puede dedicar tiempo precioso a situaciones relativamente
no importantes, mientras que aspectos relevantes no son detectados porque
su enfoque era el de buscar fraudes solamente sin medir la relación “costobeneficio”, que en el mero diseño es fundamental.
Simplemente para medir la importancia de los nuevos diseños enunciados
atrás, es conveniente recordar las finalidades del antiguo control interno, que
determinaba :
“El Control Interno consiste en todas las medidas empleadas en una empresa
para :
 Proteger sus recursos contra pérdida, fraude o ineficiencia
 Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y de
operación
 Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la compañía”.
Estas deficiencias separaban los denominados controles contables de los
Administrativos, cuando son inseparables, ya que la información es la situación
actual y el resultado de las gestiones administrativas y hasta sociales, como se
ha determinado ya en normas contables y de auditoría.
Otro de los cambios que se notan en las investigaciones sobre el control
interno es el de apoyo administrativo dentro de los informes de deficiencias,
inconsistencias y fallas administrativas que quedaban sin soluciones, las
cuales en nuevas visitas eran detectadas las mismas sin dar la importancia, de
parte de la administración, siendo así el costo de la auditoría, o un gasto sin
reposición utilizando ahora herramientas de seguimiento, en cuanto :
2
1)






En el ambiente de control por :
Compromiso para la competencia.
Comité de auditoría.
Filosofía de la administración y estilo de operación.
Estructura organizacional.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Políticas y prácticas de recursos humanos.
2)




En la valoración de riesgos, enfocando los siguientes puntos :
Objetivos globales de la entidad.
Objetivos a nivel de actividad.
Identificación, valoración y consecuencia de riesgos.
Manejo del cambio.
3) Actividades de control para asegurar la :
 Existencia de las políticas apropiadas y los procedimientos necesarios con
respecto a cada una de las actividades del ente económico.
 Identificación de las actividades de control para que sean usadas
apropiadamente. (Aprobación autorización, verificación, conciliación,
inspección, revisión de indicadores de rendimiento, salvaguarda de
recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuados).
4) Información interna y externa :
que debe ser obtenida, identificada,
capturada, procesada y reportada por el sistema de información basado en
planes estratégicos enlazados a las estrategias generales de la empresa y
logrando el apoyo de la dirección en el desarrollo de los sistemas de
información.
5) Comunicación, en cuanto a su efectividad, canales confiables, receptividad
en las sugerencias, información precisa y suficiente, franqueza y efectividad
en la forma de tratar a la administración, establecer planes adecuados para
que se analicen y entiendan los estándares éticos de la entidad y
seguimiento oportuno y apropiado de parte de los directivos y en corto plazo,
en una nueva evaluación exclusiva a las fallas, inconsistencias o
deficiencias informadas dentro del concepto denominado monitoreo.
6) Monitoreo o seguimiento, ocurre en el curso normal de las operaciones, e
incluye actividades de supervisión y dirección o administración permanente y
otras actividades que son tomadas para llevar a cabo obligaciones de cada
empleado y obtener el mejor sistema de control interno, especialmente a :
 Evidencia de si el sistema de control interno continúa funcionando por
parte del ente.
 Corroboración en comunicaciones externas, la información generada
internamente.
 Comparación periódica de las cantidades registradas por el sistema de
información contable
 La sensibilidad frente a las recomendaciones de auditores externos o
internos para fortalecerlos.
3
 Asegurar retroalimentación a la administración de los seminarios de
entrenamiento, las sesiones de planeación y otras reuniones para
asegurar que los controles operen efectivamente.
 Si el personal es cuestionado periódicamente para establecer si entiende
y cumple con el código de conducta de la entidad y desempeña
regularmente actividades críticas de control.
 Efectividad en las actividades de la Auditoría Interna.
La organización del libro “Control Interno y Fraudes por ciclos transnacionales”
se hizo desde la relación de los hechos económicos y empresa, sus riesgos,
formas de prevenirlos y recomendaciones normales y sus sanciones,
enmarcados en los códigos penales de cada país.
Los capítulos presentados fueron preparados, ordenados y complementados
técnicamente, los cuales pueden servir para empresas de diferentes frentes
económicos así como de orientación a empresarios, directores administrativos,
de producción y financieros, para identificar y detectar riesgos y así tomar
decisiones correctivas y ejercer supervisión y monitoreo oportuno y sobre todo
que puedan apoyar a los entes de control en el ejercicio de sus funciones
lograr que se erradiquen o
corrijan con oportunidad las deficiencias,
excepciones de control interno así como las inconsistencias contables que
pueden llevar a presentar estados financieros u otros informes de manera
inadecuada o no razonables.
Los capítulos interrelacionados se presentan de la siguiente manera :










La empresa y los hechos económicos y sus cambios.
El control interno en el ambiente empresarial tradicional y contemporáneo.
Evaluación del sistema de control interno.
Los ciclos transaccionales en el control interno.
Informe de control interno por el auditor integral.
Fraude y error.
La tipificación del delito.
Lavado de dinero y activos.
Análisis de fraudes para su prevención.
Las investigaciones
especiales. Así mismo se presentan algunos
apéndices tomados de normas internacionales y de conferencias
especializadas en el tema que nos ocupa, así :
A. Fraude y error.
B. Responsabilidad del auditor para detectar y reportar errores e
irregularidades.
C. Auditoría gubernamental .
Los autores
4
PARTE PRIMERA
LA EMPRESA Y LOS HECHOS ECONOMICOS
OBJETIVO
Las necesidades económicas nacen principalmente de la costumbre humana,
las cuales se modifican permanentemente generando posibilidades de
empresa, y lógicamente riesgos, los cuales deben ser coordinados entre los
entes administrativos y de control, por tanto en esta primera parte se muestra
la relación entre : la actividad económica, sus transacciones básicas y los
riesgos potenciales de toda empresa, para concluir en los planes y
procedimientos de organización requeridos para un adecuado control interno,
administrativo y contable.
Se presentan 2 capítulos que incluyen los siguientes segmentos :
La actividad económica y la empresa (Capítulo 1)
organizaciones y el control interno (Capítulo 2)
 La economía
 Las necesidades económicas
 Los factores materiales y humanos de la producción
 El conflicto económico y la empresa
 La actividad económica
 Transacciones básicas
El cambio en las
A nivel empresarial
A nivel tecnológico
A nivel de trabajo
Nuevos sistemas
CAPITULO I
LA ACTIVIDAD ECONOMICA Y LA EMPRESA*
La economía
La religión, más intensamente y la economía, más extensamente, pues el
carácter humano se forma en su trabajo diario, son las dos fuerzas más
importantes del mundo.
La economía estudia el mayor de los dramas humanos:
“Los esfuerzos del hombre por conseguir lo necesario para satisfacer el
número siempre mayor y más variado de sus necesidades, lo cual jamás
logrará, pues el hombre es esclavo de necesidades insaciables e infinitas,
mientras que la naturaleza es tacaña con sus limitados recursos”
(J.M.Ferguson).
Este drama cuya magnitud es imprescindible captar, existe en todos los
sistemas económicos, sin excepción alguna, sea la economía de mercado o
socialista; es decir, en todos los países del mundo.
_________________________
5
* El capítulo 1 corresponde a transcripción del escrito elaborado
por el Contador Benemérito de las Américas Aurelio Fernández
Díaz (q.e.p.d.) como homenaje póstumo de su aporte a la literatura
de Control Interno de habla hispana.
LA ECONOMIA
LA RELIGION
2- Las necesidades económicas
Las necesidades son variadas y, en su conjunto, insaciables en el
tiempo.
Podemos dividirlas en tres grandes grupos:
biológicas, de una sociedad en crecimiento y culturales.
Necesidades biológicas. Son las básicas que el hombre, como las
bestias, necesita para vivir: alimento, vestido y habitación.
Necesidades de una sociedad en crecimiento. También son
básicas, pero se atienden cuando la sociedad ha capitalizado lo
suficiente para sufragarlas: la salud, la educación y las
comunicaciones.
Necesidades culturales. Son las creadas por las presiones de la
costumbre, la moda y la vanidad humana.
En el presente, el ambiente de consumismo impulsado por la
tecnología, ha desarrollado nuevos bienes de consumo, no básicos,
siempre crecientes y cambiantes, producidos masivamente y
promovidos a través de sofisticadas técnicas de mercadeo, creando
necesidades culturales que hace apenas 50 años no existían.
6
Para satisfacer estas necesidades tenemos recursos o factores de
la producción que podemos dividir en dos categorías :
A. Los recursos o factores materiales, y
B. Los recursos o factores humanos
3- Factores materiales y humanos de la producción
- La tierra y el capital, factores materiales
Tierra son todos los recursos naturales usables en el proceso
productivo: tierra, forestas, minerales, recursos acuáticos y
similares.
Capital. a) Todos los bienes hechos por el hombre para facilitar la
producción de otros, como las plantas y equipos de producción y
distribución y los inventarios, así como la infraestructura a nivel
privado y público.
b) La formación tecnológica que ayuda a la invención y desarrollo
técnico, que, a su vez, aumenta la productividad de bienes y
servicios.
c)La cobertura informática con base en red e internet.
La formación de capital impone diferir el consumo de bienes para
consumirlos posteriormente en mayor cantidad y calidad.
El dinero no es capital, sino un simple medio de intercambio.
La mano de obra y el empresario, factores humanos.
La mano de obra es la utilización física y mental del ser humano en
la producción de bienes y servicios.
El empresario se considera como un factor especial de la
producción porque :
 Asume la iniciativa de coordinar los recursos o factores de la
producción para procesar bienes y servicios.
 Toma las decisiones básicas de las políticas de su empresa.
 Es un innovador, al introducir nuevos productos, técnicas o
formas de organización.
 Asume el riesgo comercial y el control inherente en toda empresa
7
4- El conflicto económico y la empresa
El siempre creciente número de necesidades a satisfacer originados
por :





El aumento de la población.
El mejoramiento de la calidad de vida.
La costumbre, la moda y la propaganda masiva.
El contrabando y la competencia desleal
La globalización de la economía
Contrasta con los escasos y limitados recursos de la producción,
creando un conflicto que podemos resumir en tres preguntas :
¿Qué bienes y servicios y cuántos ?
¿Cómo debemos producir estos bienes y servicios ?
¿Para quién debemos producir estos bienes y servicios ?
O planteado de otra forma :
¿Cómo distribuiremos los ingresos para que los consumidores
potenciales puedan adquirir los bienes y servicios producidos ?
Estas tres cuestiones fundamentales son comunes a todas las
economías: sea la economía de mercado o la socialista, lo que
cambia, es la forma de resolverlas.
En la economía de mercado es la empresa, no el Estado, quien
asume la responsabilidad de resolver estos tres planteamientos
fundamentales.
Empresa es la persona natural o jurídica, pública o privada, lucrativa
o no lucrativa, que asume la iniciativa, decisión, innovación y riesgo
para coordinar los factores de la producción en la forma mas
ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que
satisfagan necesidades humanas.
Aunque una empresa produzca bienes de capital para otra
empresa, esta producción, en su proceso productivo, llegará
indefectiblemente al último consumidor, que siempre es un ser
humano. (Todo bien o servicio que no contribuya al consumo y
beneficio del ser humano es una pérdida social ).
5- La actividad económica en la empresa
Actividad económica es un hecho real económico realizado para
intercambiar o transferir bienes y/o servicios. En ocasiones, el
hecho económico puede ocurrir con, o sin la participación de la
empresa.
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Toda empresa, lucrativa o no lucrativa, realiza actividad económica,
la cual ocurre por :
 Transacciones, al comprar y pagar, vender y cobrar, vender y
cobrar bienes y servicios ;
 Transferencias, al trasladar internamente dentro de la empresa,
bienes y servicios de una persona a otra, de un departamento a
otro, de una división a otra.
 Decisiones operativas internas, que originan cambios de
políticas, de precios, corrección de errores y similares.
 Decisiones externas dictadas por terceras personas, sin que
ocurra intercambio alguno de bienes y servicios, como son los
cambios en las leyes y regulaciones fiscales, cambiarias,
laborales, mercantiles.
 El tiempo, a través de las acumulaciones y la depreciación.
 Actos fuera del control de la empresa, como son: catástrofes, por
terremotos, inundaciones, guerra.
6-Transacciones
empresa
básicas
y riesgos
potenciales
de
toda
Para evaluar el control administrativo contable de cualquier
empresa, grande o pequeña, organizada en forma rudimentaria o
sofisticada, es necesario familiarizarse con las siguientes cinco
actividades básicas y siete riesgos potenciales de fraude y error
a que están sujetas estas cinco actividades.
Actividades básicas
Toda empresa realiza estas actividades básicas :
Sistema de información a través del cual reconoce, calcula,
clasifica, registra, resume y reporta sus operaciones ;




Vende bienes o servicios y los compra ;
Compra bienes y servicios y los paga ;
Contrata mano de obra y la paga ;
Mantiene control de sus inventarios y de sus costos, cuando
produce bienes y servicios (ver ciclos transaccionales en este
libro)

B. Riesgos potenciales
Toda actividad básica esta sujeta a estos riesgos potenciales :




Transacciones, que no están debidamente autorizadas;
Transacciones contabilizadas, que no son válidas;
Transacciones realizadas, que no están contabilizadas;
Transacciones, que están indebidamente valuadas;
9
 Transacciones, que están indebidamente clasificadas;
 Transacciones, que no están registradas en el período que
corresponde;
 Transacciones, que están indebidamente anotadas en los
subdiarios o submayores o incorrectamente resumidas en el
mayor;
(Ver prácticas contables inadecuadas, en cada ciclo transaccional)
Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa
establece controles administrativos y contables.
2. Actividades de los negocios de una empres a
(hechos económic os que se convierten en transacciones)
1. Se reciben fondo s de cap ital de
inversionistas y ac reedo res.
¿De dónde prov ienen?
AC TIVID AD D E
TESOR ER ÍA
2. Se invierten tempo ralmente
fondos de capital has ta que se
necesiten para las ope racione s.
3. Se adqu ieren recursos (mercancías y servicios) dep roveedo res y
empleados a camb io de obligac iones de pago.
ACTI VIDADES
DE
ADQU ISI CIÓN Y
PAGO
4. Se pagan obligac o
i nes a proveedores y empleados .
5. Se retienen , usan o transforman
recursos.
ACTIVI DAD DE
TRAN SF ORMACIÓN
6. Se distribuyen recursos a terceros a cambio de prome sas de
pago s futu ro.
7. Los terceros pagan los recursos
que les fueron distribuidos .
AC TIVIDAD
DE INGRESO
RESUMEN DE LAS
TRANSAC CIONES
10
ACTI VIDAD
DE
REGIS TRO
E
INFORMACI
ON
7- El control interno administrativo
Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el
plan de organización que adopta cada empresa, con sus
correspondientes procedimientos y métodos operacionales y
contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio
adecuado, al logro del objetivo administrativo de :




Mantenerse informado de la situación de la empresa ;
Coordinar sus funciones;
Mantener una ejecutoria eficiente;
Determinar si la empresa esta operando conforme a las políticas
establecidas;
 Asegurarse que se están logrando los objetivos establecidos.
Para verificar el logro de estos objetivos la administración
establece :





El control del medio ambiente o ambiente de control.
El control de evaluación de riesgo.
El control y sus actividades.
El control del sistema de información y comunicación.
El control de supervisión o monitoreo.
8- El control interno contable
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de
información, surge, como un instrumento, el control interno
contable, con los siguientes objetivos:
 Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones
generales y específicas de la administración.
 Que todas las operaciones se registren : oportunamente, por el
importe correcto; en las cuentas apropiadas, y, en el período
contable en que se llevan a cabo, con el objeto de permitir la
preparación de estados financieros y mantener el control
contable de los activos.
 Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con
autorización administrativa.
 Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este
contabilizado, investigando cualquier diferencia para adoptar la
consecuente y apropiada acción correctiva.
11
CAPITULO 2
EL CAMBIO EN LAS ORGANIZACIONES Y EL CONTROL
INTERNO
Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas y por la
llamada globalización de la economía, las organizaciones han
venido evolucionando rápidamente y por ello los riesgos y por ende
los controles han tenido que modificarse, cambiándose a nivel
empresarial de una sociedad industrial o de consumo a una
sociedad de la información del conocimiento y en cuanto a nivel
tecnológico de una cultura telefónica a una cultura telemática. Así
mismo a nivel de trabajo los cambios han sido fantásticos apoyados
fundamentalmente en las comunicaciones y en Internet (entre otros)
y en general rodeado de un ambiente totalmente computarizado.
Didácticamente resumimos los cambios en las organizaciones en lo
siguiente :
NIVEL EMPRESARIAL
AYER
HOY









Modelo tecnoburocrático
Disciplina y autoridad
Centralizado y vertical
multidisciplinario
Predominio económico
Monopolios
Normalización excesiva
Burocratización
Control reactivo y supervisión
Sociedad Industrial o de consumo
del conocimiento
- Administración en red
- Informalidad y participación
Descentralizado
y
- Alto contenido social
- Competencia
- Negociador y colectivo
- Eficiente, eficaz, efectivo
- Control proactivo y autocontrol
- Sociedad de la información o
NIVEL TECNOLOGICO
AYER
HOY





Tecnología analógica
Productos tradicionales
Productos de vida larga
Centrado en la operación
Especialización funcional
- Tecnología digital
- Productos novedosos
- Productos de vida corta
- Centrado en la inteligencia
- Acción sistemática
NIVEL DE TRABAJO
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AYER
HOY
 Una obligación social
 Tareas rutinarias
 Autoridad y jerarquía
flexibilidad
 Obediencia y puntualidad
negociabilidad
- Acción más agradable
- Creatividad
Participación
y
-
Compromiso
y
NUEVOS SISTEMAS
De acuerdo a lo anterior, los sistemas de control interno se han rodeado
también de nuevos subsistemas desarrollados informáticamente, integrados en
el esquema de la organización por el conjunto de planes, métodos, principios,
normas internas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación,
adoptados con el fin de procurar que todas las actividades operativas,
actuaciones en general y administración de la información sean
adecuadamente comunicadas y utilizadas, así como sus recursos sean
utilizados razonablemente; realizándose bajo normas constitucionales y legales
vigentes dentro de las políticas trazadas por la administración y en atención a
una planeación estratégica de metas y objetivos de :
 Conseguir que la empresa cuente con un adecuado y efectivo sistema de
control interno.
 Disponer de un sistema de evaluación ajustado a las necesidades de la
Empresa o ente económico.
 Lograr la aplicación de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y
eficiente uso de recursos, así como del correcto y oportuno registro y
manejo de información.
 Propender por la apropiación aplicación de las políticas en la ejecución de
planes, programas y proyectos.
 Lograr que la empresa cuente con controles eficientes, eficaces y
económicos para implementarlos de manera consciente y crear un ambiente
de autocontrol.
OBJETIVOS DE LOS CONTROLES
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INTERNOS
OBJETIVOS BASICOS
Autorizaciones apropiadas
Clasificación contable apropiada
Verificación y evaluación
Salvaguardas físicas adecuadas
OBJETIVOS DEL CONTROL DE SISTEMAS
OBJETIVOS
PLANEAMIENTO
FINANCIERO Y CONTROL
Objetivos Generalizados
Objetivos del flujo de transacciones
OBJETIVOS DE CONTROL DE CICLOS
Objetivos dei ciclo
de
tesorería
Ciclo de adquisición y pago
Objetivos de
las
compras
Objetivos de las
nóminas
Objetivos
del ciclo de
transformación
Objetivos de
ciclo
de ingreso
PREGUNTAS Y CUESTIONAMIENTOS
14
Objetivos
del ciclo
de informe
financiero
(Primera parte)

































¿Qué influencias tiene la economía y la Religión en el carácter humano ?
¿Cómo plantea Fergusson el concepto macroeconómico ?
Explique por qué el hombre es esclavo de sus necesidades y qué apoyo
tiene en los recursos naturales.
¿Los sistemas económicos influyen en las necesidades humanas ?
¿Las necesidades económicas se pueden considerar estáticas o
dinámicas ?
¿En cuántos grupos se dividen las necesidades económicas e indíquelas?
Con ejemplos, explique Las necesidades biológicas.
Con ejemplos explique Las necesidades de una sociedad en crecimiento.
Con ejemplos explique las Necesidades culturales.
¿Cómo ha influido en el mundo el ambiente de consumismo impulsado por
la tecnología ?
¿Para satisfacer las necesidades qué recursos tiene la producción de
bienes y servicios ?
Con ejemplos explique los factores materiales
Con ejemplos explique los factores humanos
¿El dinero en el entorno económico se puede considerar como capital ?
¿Por qué el empresario se considera como un factor especial en la
producción ?
¿Por qué se origina el creciente número de necesidades ?
¿Qué conflicto crea los escasos y limitados recursos de la producción ?
¿Quién asume la responsabilidad de resolver las necesidades en una
Economía de Mercado o Socialista ?
¿En concepto Macro, qué se entiende por empresa ?
¿Cuál es la diferencia entre una empresa y una sociedad ?
¿Qué se considera una pérdida social dentro de la producción de bienes y
servicios ?
¿Qué se entiende por actividad económica ?
¿Por qué ocurren actividades económicas en una sociedad con ánimo o sin
ánimo de lucro ?
Clasifique las ocurrencias de una actividad económica en factores internos
y externos que la afectan.
¿Cuáles son las actividades básicas de una empresa ?
Clasifique las actividades económicas por medio de ciclos transaccionales.
¿Qué riesgos potenciales sujetan las actividades básicas ?
¿Qué debe hacer una empresa para prevenir o detectar los riesgos
potenciales ?
¿Cuántos sistemas de control interno existen en una empresa ?
El Control Interno Contable es un sistema o un instrumento de control ?
Organice una definición integral de una sistema de control Interno.
¿Qué controles establece la gerencia para verificar el logro de los objetivos
administrativos ?
¿Qué objetivos surgen sobre un sistema de información dentro del control
interno contable ?
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 ¿Por qué las organizaciones y por ende los riesgos han evolucionado tan
rápidamente ?
 ¿A nivel macro empresarial una sociedad industrial o de consumo en que
se ha transformado en los tiempos modernos ?
 ¿A nivel macro tecnología la cultura telefónica en qué se ha convertido ?
 ¿A nivel macro por qué ha habido tantos cambios a nivel de trabajo ?
 Establezca en forma micro los cambios suscitados de ayer a hoy a nivel
empresarial.
 Establezca en forma micro, los cambios suscitados de ayer a hoy a nivel
tecnológico.
 Establezca en forma micro, los cambios suscitados de ayer a hoy a nivel de
trabajo.
 ¿Qué nuevos subsistemas han rodeado al sistema de control interno y bajo
qué esquema ?
 ¿Una planeación estratégica qué metas y objetivos debe conseguir,
disponer, lograr y propender ?
 Explique gráficamente la relación que tienen los objetivos de planeamiento
financiero y control y los de Control de Sistemas.
CUESTIONAMIENTOS
I. ¿Cuál es el objetivo de esta primera parte : la empresa y los hechos
económicos.
II. ¿Por qué se interrelacionan entre sí los conceptos de :
 Hecho económico
 Actividad económica
 Factores materiales y _____ empresa
 Empresario
 Riesgo
 Control interno
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