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ALCALDÍA MAYOR DE BOGOTÁ D. E.
SECRETARIA DE EDUCACIÓN
COLEGIO EL PORVENIR
Institución Educativa Distrital
NIT 830052690-6 DANE 2111020024
LECTURA A: MANEJO FISCAL
Entre otros, en economía el Estado interviene en la generación de empleo.
En Colombia o en cualquier país del mundo sus
habitantes se dedican a múltiples actividades
económicas, con el propósito de recibir un ingreso
mediante un sueldo por el trabajo realizado, el pago
por la venta de un producto o el arriendo por permitir
el uso de una vivienda o cualquier otra propiedad, y de
esta manera, poder satisfacer sus necesidades.
Como puedes observar, la actividad de todas las
personas está movida por el interés de obtener un
beneficio propio. No obstante, la labor de los
diferentes individuos se da dentro de organizaciones
comunitarias.
Esto significa que, aunque cada cual tiene
objetivos muy particulares, alguien debe cuidar para
que la labor de cada individuo guarde cierta
consistencia con los propósitos de los demás, pues es
un hecho que cada ciudadano tiene que convivir con
otros y, por lo tanto, su actividad los puede afectar en
alguna forma.
El sector que han establecido las sociedades
para coordinar y hacer consistente los objetivos
individuales con los colectivos o de la sociedad como
un conjunto, se conoce como sector público, el cual se
ocupa de resolver los problemas que aquejan a la
comunidad como un todo. Su labor, que es ejercida
por el gobierno, busca el beneficio de todos los
habitantes del país.
Sin embargo, el papel del sector público no se
limita a administrar y solucionar problemas de carácter
económico de la comunidad. Su tarea comprende
muchos más objetivos, pues debe constituirse en
impulsor de la actividad económica en general.
Lectura adaptada de Economía y Política 1. Editorial Norma. Bogotá 2002.
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Usos de la política fiscal
Uno de los instrumentos de que dispone el gobierno para propiciar un desarrollo más equitativo de la
sociedad y una redistribución adecuada de los ingresos, es la política fiscal. Cuando hablamos de fisco, hacemos
referencia al Tesoro Público, es decir, a la administración de los dineros que ingresan al gobierno y de los que
éste gasta en el cumplimiento de sus funciones, relacionadas con el desarrollo social comunitario. El gobierno
acude a la política fiscal
para:



Manejar
los
ingresos
y
los
gastos del sector
publico
Promover ciertas
actividades de la
economía,
tales
como la producción
de alimentos en el
campo,
el
suministro de agua
potable
o
el
cooperativismo.
Por
ejemplo,
cuando el gobierno
incrementa el gasto 1La educación es una de las tareas fundamentales que debe promover el sector público.
en la construcción
escuelas, colegios, acueductos, parques de
de carreteras, acueductos, hidroeléctricas,
recreación, puentes y demás obras, también
hospitales o escuelas, de inmediato impulsa las
facilita la actividad económica y el bien de la
ventas de cemento o hierro y consecuentemente
sociedad en general.
genera empleo. Al impulsar la actividad

Implantar un sistema de impuestos progresivos,
económica y la oferta de puestos de trabajo se
de tal manera que aquellas personas que tienen
recupera el crecimiento de la economía.
un alto ingreso suministren una parte de sus
Reducir ciertas desigualdades en la distribución
ganancias al fisco para ser trasladadas, vía
de los recursos en la economía. Para lograrlo,
subsidios o servicios, a los habitantes con
acude con frecuencia a medidas como el
problemas de pobreza.
mejoramiento de las condiciones de vida de la

Eliminar impuestos para aquellas actividades que
población de bajos ingresos, mediante el
son claves en la economía, como la producción
otorgamiento de subsidios de vivienda, educación,
agropecuaria, y también para mejorar los niveles
salud o abaratando las tarifas de agua y energía
de educación y salud de la población.
para los más pobres. Al construir riegos, vías,
Presupuesto Nacional
El manejo de las finanzas del gobierno es muy parecido, en algunos aspectos, al de los demás agentes
económicos. Por ejemplo, al de una empresa o, incluso, al del hogar. En efecto, la familia hace el mercado, paga
los servicios y compra la ropa. Para hacer efectivos estos gastos, es necesario contar con los ingresos de sus
integrantes. Como no dispone de dinero para hacer todos los gastos que se le ocurran, debe limitarlos a los más
importantes para atender las necesidades prioritarias de la familia. Es decir, hace lo que en el sector público se
llamaría una restricción presupuestal.
Para decidir qué gastos son más importantes y cuáles pueden esperar, realiza una consulta con los agentes
económicos que se beneficiarán del gasto, en este caso padres e hijos. Se establecen prioridades en los gastos
para determinar que los de funcionamiento de la casa son los primeros: alimentación, servicios, salud y educación.
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Además de estos gastos mínimos y
regulares aparecen otros eventuales, que
implican pagos altos, pero que son necesarios.
Sin embargo, de acuerdo con las limitaciones
del presupuesto sólo se pueden hacer ciertos
gastos después de haber ido guardando parte
pe los ingresos que recibieron durante un
tiempo más largo.
Toda esta labor de administración requiere
de un mínimo de planificación por parte de quien
recibe los ingresos y hace los gastos.
De igual manera, el sector público recibe
ingresos de diversas fuentes, y también ellos
son limitados. En un país en desarrollo como
Colombia, se desea que el gobierno se haga
presente en diversos campos con gastos muy
variados, prácticamente ilimitados, a pesar de
que la capacidad interna para generar ingresos
en forma regular y ágil es también educida.
Al igual que una familia, el Estado cuenta con unos ingresos que debe
distribuir para atender sus múltiples obligaciones. Una fuente de esos
ingresos lo constituye el recaudo de impuestos.
Entonces, el sector público, al igual que la
familia, enfrenta una restricción presupuestal,
por lo que es necesario establecer prioridades y
elaborar toda una programación para distribuir
los ingresos del gobierno.
¿Quién diseña el Presupuesto?
La necesidad de tener cierto
control sobre el manejo de ingreso y
gastos lleva a que el gobierno deba
hacer estimativos sobre futuro
cercano. Estos se hacen con base en
análisis previos de los elementos
básicos
que
determinan
la
participación del sector público en la
actividad económica de un país.
Concretamente, el presupuesto
en Colombia se diseña y calcula para
un período que coincide con el año
calendario, es decir entre el 1 de enero
y el 31 de diciembre.
En Colombia, el cálculo de los
ingresos y gastos se llama proyecto de
presupuesto
y
se
realiza
conjuntamente, a nivel nacional, por el
Ministerio
de
Hacienda
y
el
Departamento Nación de Planeación. Al Congreso le corresponde aprobar a nivel nacional el respectivo presupuesto, que es
Para los otros niveles, como los realizado por el Ministerio de Hacienda y el Departamento Nacional de Planeación.
municipios,
departamentos,
el
presupuesto lo elaboran alcaldías y gobernadores, respectivamente.
¿Quién aprueba el Presupuesto Nacional?
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En Colombia, el Congreso Nacional, las asambleas departamentales y los concejos municipales son,
respectivamente, los organismos que deben aprobar el presupuesto de cada nivel. En estas instituciones se hallan
representados los intereses de los electores y por eso allí se discute, reforma y aprueba el presupuesto propuesto
por el gobierno nacional, departamental o municipal.
Fuentes de ingresos
Para cumplir sus funciones, el gobierno tiene que realizar una serie de actividades que van desde aquellas
estrictamente administrativas, hasta la de promover la producción a través, incluso, de operaciones directas de
inversión.
En efecto, para sustentar algunos procesos productivos, establecer tarifas subsidiadas por debajo del costo
de producción de algunos servicios de utilidad pública, realizar obras sociales, desarrollar inversiones de interés
colectivo y, en general, manejar la compleja estructura administrativa del Estado, se requiere un flujo permanente
de considerables ingresos, que provienen principalmente de:
•
•
•
Las empresas del Estado que pueden generar recursos para asegurar su autofinanciamiento y,
eventualmente, sustentar operaciones de otros organismos del sector.
El sector privado, que entrega al gobierno recursos por concepto de tarifas, regalías y otras
contraprestaciones, a cambio de permisos especiales para usar algunas propiedades del Estado, como las
carreteras.
Las contribuciones obligatorias de personas y empresas. Ésta es la principal fuente recursos para realizar las
funciones del gobierno.
Estas contribuciones, que conocemos como impuestos, provienen, por tanto, de los diferentes miembros del
sector privado de la economía. Se utilizan para complementar los recursos del sector público de carácter
patrimonial o provenientes de sus actividad comerciales e industriales.
Clases de impuestos
Según la forma como se cobran, hay impuestos directos e indirectos.
impuestos directos
Son los que se fijan sobre las rentas de trabajo, la propiedad y, en general, sobre el patrimonio representado
en activos físicos como fincas, casas, edificios, o financieros, en el caso de certificados, bonos y títulos del sector
privado. Se denominan directos porque se recaudan directamente de las personas que tienen los ingresos o el
patrimonio gravados.
•
A nivel nacional, el impuesto directo es el de la renta, que grava los ingresos de las personas y las empresas.
El impuesto de renta es el porcentaje de dinero que la Dirección de Impuestos y Aduanas, DAN, cobra cada
año calendario a las personas naturales y a las empresas sobre el total de sus ingresos. Este gravamen tiene una
Tarifa del 35%. Así, por ejemplo, si una fábrica de calzado en el 2002 logra ganancias por 1.000 millones de
pesos, estará obligada a pagar por concepto de impuesto a la renta 350 millones de pesos.
El de renta tiene dos impuestos complementarios: remesas y ganancias ocasionales. El impuesto de
remesas es el que cobra el gobierno a las personas y a las empresas cuando giran o envían al exterior dinero
proveniente de rentas y ganancias ocasionales. El de ganancias ocasionales es un impuesto que recae sobre los
ingresos extraordinarios, provenientes de herencias, legados o donaciones, liquidación de sociedades, venta de
activos como, por ejemplo, terrenos, fincas, vehículos y ganado. Se aplica también sobre los ingresos generados
por rifas, loterías, apuestas y similares.
Para tener una idea de cuánto dinero se recaudó con los impuestos, sólo el de renta en el 2001 sumó 8
billones 300 mil millones de pesos. En ese año el fisco nacional logró ingresos tributarios por 25 billones de pesos.
En 2002 ascendieron a 30 billones.
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•
A nivel regional existen otros impuestos
directos: el predial, de industria y comercio
y otros menores, como de espectáculos
públicos, rifas, juegos, delineación urbana,
degüello de ganado menor, circulación y
tránsito o rodamiento.
El impuesto predial es el impuesto
municipal por excelencia que se cobra por el
inmueble que se posea. La tarifa es fijada por
el Concejo Municipal, teniendo en cuenta el uso
o destinación del inmueble, la antigüedad de la
formación
catastral
y
el
estrato
socioeconómico. Se liquida sobre el avalúo
catastral o el autoevalúo de cada inmueble.
El impuesto de industria y comercio lo
cobran los municipios por el ejercicio de las
actividades industriales, comerciales o de
servicios, incluyendo los financieros. Se liquida Los impuestos recibidos por ganancias ocasionales, por lo general son
sobre los ingresos brutos provenientes de esas destinados al sector salud.
actividades.
Impuestos indirectos
Se trata de aquellos que imponen un sobreprecio
a las mercancías o servicios. Se llaman indirectos
porque los consumidores no los pagan directamente
al Estado, sino que quien cobra ese sobreprecio es el
que los transfiere. Entre ellos encontramos los
aplicados por la Aduana a los productos que ingresan
al país, el impuesto a la gasolina y timbre, y el IVA.
•
•
•
Impuesto de timbre. Grava los documentos que
representan algún valor, como contratos,
acuerdos, pagarés, títulos valores y escrituras;
también algunos documentos públicos, como los
contratos estatales y las escrituras públicas.
Impuesto a la gasolina. Aunque se llama
sobretasa a la gasolina, es un impuesto de
carácter municipal, que fue creado con el
propósito de que las alcaldías puedan mejorar su
sistema de transporte y la red vial. La tarifa puede
ser hasta del 20% y grava el consumo de gasolina
extra y corriente.
Aranceles. Estos son los impuestos que se cobran
sobre el precio de los bienes y mercancías que
llegan al país a través de las importaciones. Su
tarifa depende del tipo de producto. Si el gobierno
•
quiere restringir el ingreso de un determinado
producto, eleva el valor del arancel para encarecer
o desestimular su importación.
El Impuesto al Valor Agregado, IVA, es el de
mayor importancia en el sistema tributario del
país. Se aplica a lo largo del proceso de
producción y distribución de mercancías y
servicios. Su tarifa general es de 16%. Esto significa que cuando un consumidor compra un
vestido en un almacén por 100.000 pesos, el
establecimiento comercial le cobra 16.000 pesos
adicionales. El almacén queda obligado a
trasladar los 16.000 pesos del IVA a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El
IVA es el gravamen que más genera ingresos a
las finanzas del sector público. En 2001, por
ejemplo, se recaudaron con este impuesto 10
billones 500 mil millones de pesos. En 2002 aportó
12 billones de pesos al fisco nacional.
Existen tarifas diferenciales del IVA como la del
10% para los aceites comestibles, margarinas y
grasas. También hay porcentajes del 20% y 25% para
vehículos y motos importados.
Impuesto del 3 por 1000
En noviembre de 1998 el Gobierno se vio obligado a decretar una emergencia económica, con el propósito
de conseguir dinero para capitalizar y rescatar los bancos del Estado que se encontraban en crisis. Con ese
propósito creó el impuesto transitorio del 2 por 1.000 a las transacciones financieras. Posteriormente, en la
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reforma tributaria aprobada a finales del año 2000 la tarifa de este gravamen se elevó al 3 por 1.000 y su aplicación
se volvió permanente.
El 3 por 1.000, que genera
recursos anuales al fisco nacional
por 1 billón 450 mil millones de
pesos, lo cobran los bancos y
demás establecimientos financieros
sobre los retiros de depósitos.
Si una persona o una empresa
saca 500 mil pesos de una cuenta
de ahorros o corriente, está
obligada a pagar 1.500 pesos por
concepto del impuesto del 3 por
1.000.
Sin
embargo,
existen
exenciones como la que se otorga a
las personas que tengan cuentas de
ahorro en entidades que prestan
para compra de vivienda. También
están libres de este gravamen los
desembolsos de créditos de los
bancos.
Los banqueros han criticado el
3 por mil en razón de que los
clientes
de
las
entidades El Presupuesto Nacional se debe dirigir al cubrimiento de las necesidades más
financieras, para eludir el pago del apremiantes de la población en busca de su bienestar.
impuesto, prefieren manejar el
dinero por fuera de los bancos.
Retención en la fuente
La retención en la fuente es el pago anticipado del impuesto de renta, por parte en el caso de las personas
y las empresas obligadas a presentar declaración de renta.
En el caso de la mayoría de las personas asalariadas, es decir, aquellas que no declaran renta y que su
ingreso depende en gran medida de una relación laboral, la retención es el impuesto definitivo que deben pagar.
La retención en la fuente para los salarios o sueldos se efectúa mediante la aplicación de una serie gradual
de porcentajes establecidos en la tabla de retención en la fuente, la cual se actualiza cada año de acuerdo con el
incremento de la inflación.
Hasta el primer semestre de 2000, el gobierno efectuó retención en la fuente sobre salarios superiores a
1,715.000 pesos.
Gastos del Presupuesto
Como en el hogar o en una empresa, el Presupuesto General de la Nación está distribuido en tres rubros o
bloques: funcionamiento, inversión y pago de intereses y amortizaciones de las deudas del gobierno.
Funcionamiento
Por orden de prioridad, el gobierno emplea el presupuesto para pagar los salarios de los empleados públicos.
Igualmente, realiza gastos para atender su operación, por ejemplo, útiles de escritorio, equipos, servicios y
arriendos, entre otros.
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Inversión
Este rubro garantiza el
mejoramiento de las condiciones
de vida de la población. Aquí se
incluyen las inversiones en
acueductos, redes eléctricas,
puentes, hospitales, escuelas,
carreteras y otras obras públicas.
Pago de deuda
El gobierno acude a los
bancos del país y del extranjero
para obtener crédito y, de esta
manera, cubrir sus necesidades
de gasto, por lo que debe utilizar
dinero del Presupuesto Nacional
para cancelar créditos y pagar los
respectivos intereses. El gobierno
también paga intereses a las
personas o entidades que le
compran TES para financiar los Los Ferrocarriles Nacionales hacen parte de las empresas vendidas por el Estado,
dentro del proceso de privatización, iniciado en los años 90.
gastos de la Nación.
¿Cuándo hay déficit fiscal?
Cuando al gobierno se le reducen los ingresos por impuestos, o sus empresas arrojan pérdidas o aumentan
sus gastos de funcionamiento, se produce un desequilibrio que se conoce como déficit fiscal, es decir, un faltante
en el Presupuesto Nacional y entra menos dinero del que gasta.
¿Cómo se cubre el déficit? Para financiar o cubrir el déficit fiscal los gobiernos tradicionalmente acuden a
tres tipos de medidas o estrategias:
•
•
•
Recorte en los gastos de funcionamiento e inversión.
Incremento en los ingresos, elevando las tarifas de los impuestos.
Venta de propiedades del Estado como sus bancos, hidroeléctricas, empresas de energía y telefonía. Este
proceso se conoce como privatización, es decir, el traspaso de bienes de propiedad del Estado a los
particulares.
De una u otra forma, las personas se ven afectadas por cualquiera de las medidas tomadas por un gobierno
para controlar un déficit fiscal.
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