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78 IURIS&LEX 13 MAYO 2016 [A fondo] Mañana podría ser tarde: el testamento del empresario La tarea de simplificar las cargas de toda índole a las empresas familiares no está ni mucho menos conclusa El reloj no avisa de cuando parará, por lo que no debe dejar el testamento empresarial para un mañana que puede ser tarde POR ORLANDO LUJÁN Coordinador de la Sección de Empresa Familiar de la AEDAF L as empresas familiares, base de nuestro tejido económico y fuente de la mayor parte del PIB y del empleo privado, están sufriendo una elevada mortalidad asociada en muchas ocasiones al fracaso en el tránsito o relevo generacional, generando efectos muy negativos para la nuestra economía y familias. Dada la importancia de las empresas familiares, recientemente el Parlamento Europeo ha adoptado la Resolución 2014/2210 (INI) solicitando a los Estados miembros que no dificulten la sucesión de la propiedad en las empresas familiares y la mejora del marco jurídico para la transmisión de estas empresas con la finalidad de garantizar su continuidad. Asimismo, el 15 de enero en el Diario Oficial de la Unión Europea recoge el Dictamen sobre La empresa familiar en Europa como fuente de un crecimiento renovado y mejores puestos de trabajo, del Comité Económico y Social Europeo, solicitando que se mejore la legislación sobre la transmisión intergeneracional de las empresas familiares, en particular desde una perspectiva fiscal. Así, la Unión Europea continúa la línea iniciada con la Recomendación de la Comisión de 1994 donde ya se invitaba a los Estados miembros a adoptar las medidas más adecuadas a fin de completar su marco jurídico, fiscal y administrativo con el objeto permitir al empresario la preparación eficaz de la transmisión, ofreciéndole los instrumentos adecuados garantizar la continuidad de las sociedades de personas y las empresas individuales en caso de fallecimiento de uno de los socios o del empresario. Esta tarea de simplificar las cargas de toda índole a las empresas familiares no está ni mucho menos conclusa por parte de nuestros legisladores pero no toda la responsabilidad en esta tarea de propiciar el éxito en el relevo generacional recae sobre las espaldas de los estados y las administraciones. La transición es un reto que debe afrontarse mediante una adecuada planificación de la sucesión que permita conciliar ordenadamente los deseos del empresario-testador, criterios económicos y la legalidad vigente, de forma que no se soporten excesivas cargas tributarias que dificulten o impidan la continuidad empresarial y del empleo asociado a sus actividades. EL testamento es un instrumento clave para una planificación exitosa de la sucesión empresarial que debería respetar escrupulosamente los derechos legales mínimos -legítimas- que corresponden a los herederos y debe contener herramientas para evitar conflictos entre los mismos dadas las nocivas consecuencias de su incumplimiento para los beneficiarios de la herencia o legados. Dado su carácter revocable el testamento permite su actualización, corrección o mejora en cualquier momento temporal y sólo surte efectos una vez fallecido el testador. Conviene señalar que la planificación del testamento del empresario, en ningún caso va a arrojar una respuesta única ni mucho menos sencilla. Para la preparación del testamento del empresario, se requiere un detallado y minucioso estudio que afectará a disciplinas como el derecho civil, tributario, mercantil y la organización empresarial, que habrá que conjugar con un aspecto Las empresas familiares, base de nuestro tejido económico y fuente de la mayor parte del PIB y del empleo privado, están sufriendo una elevada mortalidad asociada en muchas ocasiones al fracaso en el tránsito o relevo generacional, generando efectos muy negativos para la nuestra economía y familias. Dada la importancia de las empresas familiares, recientemente el Parlamento Europeo ha adoptado la Resolución 2014/2210(INI) solicitando a los estados miembros que no dificulten la sucesión de la propiedad en las empresas familiares y la mejora del marco jurídico para la transmisión de estas empresas con la finalidad de garantizar su continuidad. tan personalísimo y concreto como es la particular voluntad de cada testador. Es fundamental que las tareas de preparación del testamento y planificación sucesoria se afronten con el tiempo suficiente para implementar sosegadamente las medidas necesarias, al alcance del empresario, posponerlas en el tiempo supone incurrir en riesgos innecesarios. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones probablemente es el primer impuesto que nuestra mente asocia a la transmisión del patrimonio mortis causa, pero no es el único tributo que debe tenerse presente al planificar la sucesión, así los valores que se otorguen en su liquidación podrán tener repercusión en la tributación futura en el IRPF de las ganancias, en su caso, por enajenación de bienes o derechos recibidos y en las bases imponibles de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio de los herederos o legatarios. Asimismo, cuando en el proceso sucesorio se transmiten inmuebles surgirá la obligación de afrontar el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana -la Plusvalía Municipal-. La Asociación Española de Asesores Fiscales (Aedaf), consciente de la necesidad de abordar una adecuada planificación del relevo generacional ha editado el libro El testamento del empresario - guía civil y fiscal-, desarrollado por la Sección de la Empresa Familiar, que pretende facilitar a los empresarios y a los profesionales implicados en el proceso de la preparación del testamento, claves imprescindibles para una adecuada planificación sucesoria con propuestas y sugerencias eminentemente prácticas. En El Testamento del Empresario, se dan respuestas a múltiples cuestiones del proceso sucesorio, tanto en relación con sus aspectos civiles como su relevancia fiscal, realizando propuestas para optimizar el coste tributario de la transmisión y evitar las consecuencias de los posibles incumplimientos legales, analizando los efectos de las renuncias y realizando referencias a determinados pactos sucesorios y heredamientos, al protocolo familiar y a las sociedades holding. En la publicación se incluye un amplio elenco de modelos de cláusulas testamentarias para resolver las distintas circunstancias personales y problemáticas más frecuentes en el tránsito patrimonial, aportando soluciones preventivas para evitar la parálisis e intervención judicial del patrimonio empresarial, asignaciones de los derechos políticos en En la publicación se incluye un amplio elenco de las sociedades cuando se deslinda el usufructo de la nuda propiedad, se analizan las operaciones particiomodelos de cláusulas testamentarias para resolver las nales y figuras como el fideicomiso, la colación y la legídistintas circunstancias personales y problemáticas más frecuentes en el tránsito patrimonial. Empresas tima, los efectos tributarios y sucesorios de los seguros y empresarios deben afrontar la planificación del relevo de vida, etc. generacional con la misma valentía que defienden sus Empresas y empresarios deben afrontar la planificanegocios de sus competidores, de los vaivenes del mercación del relevo generacional con la misma valentía que defienden sus negocios de sus competidores, de los do y del complejo marco normativo que en ocasiones las inunda. El reloj del tiempo avanza y no necesariamente vaivenes del mercado y del complejo marco normativo que en ocasiones las inunda. El reloj del tiempo avannos avisa cuando parará, por lo que no debe dejar su testamento empresarial para un mañana que za y no necesariamente nos avisa cuando parará, por quizás podría ser tarde. lo que no debe dejar su testamento empresarial para un mañana que quizás podría ser tarde.
