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Contadores Públicos
Autorizados y Consultores
Firma Miembro en Panamá de
Grant Thornton International
Grant Thornton Cheng y Asociados
1999-63
22 de noviembre de 1999
Muchas veces la hemos oído y no sabemos realmente qué es.
Por ser un tema de poco estudio en nuestro ambiente profesional, señalaremos varios aspectos
para poder tener un conocimiento más amplio de
la materia.
Definición de Contabilidad Forense: Según el
diccionario Larousse contabilidad es “el arte de
llevar las cuentas con exactitud” o “parte de una
administración encargada especialmente de las
cuentas” y forense es “el que ejerce su función
por delegación judicial o municipal”. Por ello se
puede definir la Contabilidad Forense como
“aquélla que provee de un análisis contable
que es conveniente para la Corte, el cual
formará parte de las bases de la discusión,
el debate y finalmente el dictamen de la
sentencia”.
Entre otras definiciones, tenemos:
se brinda el respaldo necesario. Existen otras
asignaciones que únicamente requieren el
suministro o recopilación de documentación
detallada del cliente.
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Cuando actuamos en calidad de auditores
forenses dentro de una investigación, ponemos en práctica toda nuestra experiencia en
contabilidad, auditoría e investigación. Nuestra capacidad para transmitir información financiera en forma clara y concisa en un sinnúmero de situaciones tiene la característica
de ser crítica, ya sea ante un tribunal o ante
una sala de sesiones. Los auditores forenses
están entrenados para investigar más allá de
las cifras presentadas y manejar la realidad
comercial del momento.
•
La contabilidad forense es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto de la teoría contable, auditoría y métodos de investigación. La contabilidad forense
constituye una rama importante de la contabilidad investigativa utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de
fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras.
Diferencia entre Contabilidad Forense y la
Contabilidad Tradicional: La Contabilidad
Forense descansa en la experiencia de expertos
que trabajan con evidencia delicada, con abogados, con agencias estatales y el sistema legal. Su
trabajo está dirigido para ambientes legales o
cuasi jurídicos. La Contabilidad Tradicional se realiza sin este enfoque, sólo se dedica a llevar las
cuentas de una determinada empresa con la mayor claridad posible, para que la misma tenga un
buen funcionamiento.
•
La integración de un profundo conocimiento
de contabilidad, auditoría y vías de investigación viene a formar la función especializada
que en el mundo de los negocios se conoce
como contabilidad forense. Con frecuencia
hay litigios que requieren de nuestros servicios de contabilidad forense y es aquí donde
¿Quién es un Contador Forense? Los investigadores privados en el mundo de los negocios son
los Contadores Forenses, los que utilicen
herramientas investigativas para conducir la búsqueda a través de los ingresos y cuentas corrientes de las compañías o individuos. Su habilidad va
estar basada en responder inmediatamente y co-
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municar de manera clara y concisa la información
financiera ante la Corte. Ellos están preparados
para mirar a través de los números y determinar
la situación real del negocio.
¿Qué es lo que el Contador Forense hace? El
Contador Forense analiza, interpreta, recopila y
presenta complejas finanzas y los flujos del negocio de manera que sean entendibles, como correctamente sustentados con el fin ulterior de
asistir a la justicia en los aspectos contables.
¿Qué tipo de asignaciones realizan los Contadores Forenses? Los Contadores Forenses se
ven envueltos en diferentes investigacio-nes
jurídicas con el fin de aclarar conceptos
financieros, en donde se necesita, de una
perspectiva contable, para poder solucionar el
problema jurídico. Entre los que tenemos:
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Investigaciones Criminales;
Disputa de Accionistas y Asociaciones;
Demanda por Daños Personales;
Fraudes Empresariales;
Disputas Matrimoniales;
Pérdidas Económicas en las Empresas;
Negligencia Profesional;
Mediación y Arbitraje.
Los Contadores Forenses deben tener un conocimiento especial en una industria específica, tales
como contabilidad de construcciones, auditoría en
las distintas sub ramificaciones, contabilidad de
algún mercado en especial, etc.
Diferencia entre Perito y Contador Forense:
Primero debemos tener claro qué es un Perito. El
perito es la persona que posee conocimientos
técnicos, científicos y artísticos o prácticos y a la
cual se acude en busca de dictamen, para que
como asesor, facilite al juzgador los conocimientos que sean necesarios o convenientes para una
mejor apreciación de los hechos controvertidos.
Nuestra Legislación señala, que entre las clases
de peritos hay una que es la de Perito Contador
Público Autorizado, lo que nos lleva a concluir que
la Contabilidad Forense es una clase de peritaje
que realiza un CPA, pero con una mayor especialidad que la sola Contabilidad. Por ser peritos con
una mayor especialidad, se rigen por todas las
normas sobre peritaje y sus informes tiene carácter de prueba pericial.
¿Qué produce la Contabilidad Forense? El
producto de la Contabilidad Forense, es la Prueba
Pericial Contable Especializada. Se le considera
como un medio de aportar cierto tipo de datos o
asesoramiento al proceso de carácter científico,
técnico o especializado, aunque la fuente misma
de dichos datos no conste en el proceso. Nuestro
Código Judi-cial sigue este sistema en su artículo
960.
El licenciado Armando Bey Castillo Rodríguez, señala que la llamada prueba pericial no es otra cosa que una auditoría forense dada a las características de que en todo proceso judicial la intervención del Contador Público Autorizado, como
auxiliar del juez, conlleva el propósito fundamental de suplir pruebas suficientes al Tribunal para
esclarecer y demostrar uno o más hechos verídicos. El Contador Público Autorizado, pues, en su
capacidad de auditor forense con su experticia
cumple esta función de localizar y aportar estas
pruebas documentales a los distintos procesos
judiciales ya sean éstos de carácter civil, penal, de
familia, comercial, fiscal, laboral, etc., es decir,
todas las ramas del derecho.
La Contabilidad Forense es muy usada en otros
países, tanto así, que en los Estados Unidos de
América ya se ha conformado la Asociación de
Contadores Forenses (en inglés, National Association of Forensic Accountants – NAFA) que es una
asociación profesional de firmas de contabilidad
dedicada a la investigación. Los miembros de esta
asociación brindan respaldo profesional para las
reclamaciones a la industria de seguros y a los
clientes en los distintos procesos de litigios. Existe
en ese país, Europa y Australia, un sinnúmero de
firmas especializadas en lo que ellos mismos se
han autodenominado detectives financieros.
Más aún, en algunas firmas de las llamadas firmas
grandes de contabilidad en los Estados Unidos de
América, se puede encontrar con un departamento especializado llamado precisamente, el Departamento de Auditoría Forense (Forensic Audit).
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El contenido de este boletín fiscal, al igual que los anteriores, es de tipo informativo y general sobre
temas que nuestra firma considera pueden ser de interés para nuestros clientes y amigos. Bajo ningún
concepto, el contenido de estos boletines debe ser considerado como una opinión formal de Grant
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