Download Presentación de la Agencia de Rentas de Canadá.

Visión General del Régimen de
Cumplimiento del CRA
Diciembre 2012
Qué Constituye el Cumplimiento

Los contribuyentes cumplen con la legislación fiscal cuando ellos:





Se registran cuando se requiere que así se haga (empresas)
Presentan las declaraciones solicitadas en tiempo
Reportan la información completa y precisa
Remiten las cantidades adeudadas cuando es debido
El incumplimiento ocurre cuando no se reúne cualquiera de estas
obligaciones
Cumplimiento
de Registro
Cumplimiento
de Archivo
Cumplimiento
de Reporte
Cumplimiento
de Remisión
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El cumplimiento es un asunto de todos
Responsabilidad del contribuyente
El sistema tributario de Canadá está construido sobre el concepto de
cumplimiento voluntario y la auto-determinación. Los contribuyentes son
responsables de determinar y reportar sus ingresos, gastos e impuestos,
previamente a su revisión por parte de la Agencia.
Responsabilidad de la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA)
El cumplimiento es una responsabilidad de toda la Agencia que requiere de
un enfoque horizontal para facilitar el cumplimiento del contribuyente. La
función de la Agencia consiste en asegurar que el no cumplimiento será
detectado y resuelto. Nuestra función también consiste en asegurar que los
contribuyentes cumplan voluntariamente, sin necesidad de intervención por
parte de la Agencia.
El cumplimiento es asunto de
todos – una responsabilidad
compartida
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Contexto de negocios / Entorno de operación
LA MISIÓN DE LA AGENCIA (CRA) - CUMPLIMIENTO
 Marco legal con margen para
diferentes interpretaciones de
las leyes fiscales
 Expectativa pública generalizada
de pago justo
 Prácticas de negocios que migran
 Acuerdos fiscales cada vez
más complejos que requieren
de nuevas habilidades del
personal
hacia la globalización y el
comercio electrónico
 La economía global y canadiense
influyen en el cumplimiento
 Tecnología informática de
avanzada
 Oportunidades de asociación
 La actitud pública hacia el
gobierno y la aceptación de la
economía informal
estratégica


Internacional
Doméstica
 Capacidad de la Agencia para
controlar e influir en estos factores
Enfoque de la Agencia respecto del
cumplimiento
A efecto de cumplir con nuestro mandato, la Agencia debe entender al contribuyente y ser
sensible para promover el cumplimiento y disuadir el incumplimiento.
Este enfoque incluye lo siguiente:
Comprender al contribuyente – segmentación
La Agencia tiene un enfoque sofisticado para definir y comprender al contribuyente –
segmentamos el universo de contribuyentes de diferentes maneras. Por ejemplo:





Tipo de declaración fiscal (T1, T2, T3, GST/HST, etc.)
Tamaño del negocio (basado en los ingresos)
Sector industrial
Geográfico (provincial, doméstico, internacional)
Historial del contribuyente
Investigación
Llevamos a cabo investigaciones profundas para actualizar y mejorar nuestra comprensión de
los factores y mecanismos del incumplimiento, utilizando los siguientes recursos:



Expertos – especialistas de la economía informal, centros de competencias, economistas
Investigación– programa de auditorías aleatorias, revisión de estudios de cumplimiento,
proyectos de la economía informal
Extracción de datos – datos internos / externos para desarrollar modelos predictivos
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Enfoque de la Agencia respecto del
cumplimiento (continuación)
Una vez que comprendemos la conducta del contribuyente y los riesgos
asociados, desarrollamos herramientas y aplicamos las medidas
apropiadas a los cuatro tipos básicos de cumplimiento de los
contribuyentes:

Cumplidores

Cumplidores con asistencia

No cumplidores contingentes

No cumplidores
Dependiendo en dónde falla el contribuyente, lo que llamamos “curva
de cumplimiento”, se determina el nivel apropiado de intervención.
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La curva de cumplimiento
Costo del
tratamiento
Conducta del
contribuyente
Agencia
contribuyentes Cumplidores
•
•
•
•
•
Servicios
Opciones de presentación
Consultas
Alcance
Información fácilmente
disponible
Cumplidores con
asistencia
•
•
•
Relación
Determinación
posterior
Asistencia directa
No cumplidores
No
contingentes
cumplidores
•
•
Auditoría
Comunicaciones
• Alertas fiscales
con
consecuencias
por no
cumplimiento
• Resultados de
cumplimiento y
acciones
•
•
•
Investigación
Enjuiciamiento
Multas / Penas
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Programas secundarios de
cumplimiento
El mandato de los Programas secundarios de cumplimiento (CPB) es detectar y disuadir el
no cumplimiento.
Las principales áreas del programa incluyen:
 Empresas grandes e internacionales

Planeación fiscal agresiva

Precios de transferencia

Grandes empresas
 Pequeñas y medianas empresas

Economía informal

Pequeñas y medianas empresas

Auditoría especializada
 Aplicación y divulgación

Programa de divulgación voluntaria

Programa de investigación criminal

Programa especial de aplicación
 Impuestos a los bienes y servicios/Impuesto
armonizado a las ventas
 Investigación científica y desarrollo experimental
No cumplidores
(Rebeldes)
No cumplidores
contingentes
Enjuiciamientos
Investigaciones
Auditorías
Cumplidores con
asistencia
Revisiones
Actividades de
difusión
Cumplidores
Servicios
Educación
Las actividades clave incluyen:
 Revisiones
 Auditorías e investigaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento
 Verificación de nivel internacional y actividades de aplicación
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Aplicando nuestras herramientas
Promover el cumplimiento (2010/11)
 Manejó más de 13.8 millones de solicitudes de información del público, asistidos por
agentes.
 El Programa de Declaración Voluntaria procesó más de 13,000 declaraciones
 Se emitieron más de $22.3 billones en pagos de beneficios y créditos federales,
provinciales y territoriales
 Estrategia integral de difusión dirigida a:
 Personas mayores
 Nuevos negocios
 Nuevos canadienses
Disuadir el incumplimiento (2010/11)
 Realizó más de 294,000 evaluaciones y auditorias
 Casi 27 millones de declaraciones fiscales de personas físicas y fidecomisos y más de
1.96 millones de declaraciones fiscales de sociedades procesadas que llevaron a la
recaudación en efectivo de cerca de $15.7 billones
 Más de 722,487 declaraciones obtenidas de personas físicas y sociedades que no
habían declarado
 Llevó a cabo 3,388 acciones de cumplimiento de la ley
 Resolvió más de 72,000 controversias por Apelaciones
 Se identificaron más de $10.6 billones en incumplimiento
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Investigaciones
El mandato del Programa de Investigaciones Criminales (CIP) es llevar a cabo
investigaciones e interponer una acción judicial, sobre los casos importantes
sospechosos de incumplimiento fraudulento de las distintas leyes administradas por
la CRA. Cuando se obtiene una sentencia, el CIP dará a conocer cada caso. Las
principales leyes que son administradas por el CIP son la Ley del Impuesto sobre
Consumos Especiales (ETA) y la Ley del Impuesto sobre la Renta (ITA).
Las prioridades clave para el CIP son investigar casos con impacto significativo tales
como:
 promotores de esquemas de fraude fiscal en gran escala;
 investigar casos graves de evasión fiscal; y
 difundir nuestras acciones con la finalidad de promover el cumplimiento voluntario.
Las prioridades nacionales son las siguientes:
 Promotores de esquemas, incluyendo pero no limitándose a Manifestantes contra los
Impuestos (“Tax Protestors”), Preparadores Fiscales, y Planeadores Fiscales, que
participen en reclamaciones fraudulentas de créditos del impuesto sobre la renta,
reembolsos y refugios fiscales
 Casos fiscales internacionales agresivos que involucran ingresos en el exterior no
declarados
 Economía informal
 GST / HST
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Investigaciones
Auditoria de Criminales (2011/12)
 952 Auditorías de criminales realizadas
 Resultaron en $67,000,000 en impuestos adicionales (Cdn.)
 Se obtuvieron más de 1600 declaraciones fiscales de criminales no declarantes que
resultaron en $7,000,000 adicionales en impuestos
Evasión fiscal criminal (2011/12)






Se completaron 139 casos de evasión fiscal
Más de $30,000,000 de ingresos sin declarar
El Tribunal impuso multas de $6,400,000
24 individuos fueron condenados a prisión
El tiempo promedio en prisión fue de tres (3) años
Se obtuvieron sentencias condenatorias en 92% de los casos en los que se
presentaron cargos (el año anterior obtuvimos sentencias condenatorias en 100% de
los casos!!!)
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Investigaciones
Fuente de los Casos





Referencias de auditoria
Aplicación de la Ley
FINTRAC
Fuentes disponibles al público – periódicos, internet etc.
Pistas del público (informantes)
Poderes de investigación





Órdenes de registro
Vigilancia limitada
Entrevistas de testigos
Ordenar a los bancos y terceros a elaborar documentos
SIN ARMAS!!!
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Prioridades de los Programas de Cumplimiento
Planeación Fiscal Agresiva (ATP)
 Desarrollo de un nuevo Enfoque para el Cumplimiento de Grandes Empresas
 Mayor identificación del incumplimiento en el exterior
Economía Informal (UE)
 Evaluación de la Estrategia de Cumplimiento de la UE
 Estrategia de Supresión Electrónica de Ventas (ESS)
 Proyecto OCDE Economía del efectivo
Programa de Auditoria y Evaluación GST/HST
• Aumento de los riesgos relacionados al incumplimiento
• Análisis profundo de retornos de crédito de alto riesgo
Programa Voluntario de Declaraciones
 Mejora de los sistemas de evaluación de riesgo por medio de inteligencia
 Continuar promoviendo el programa por medio de la educación y actividades de
divulgación
Aplicación
 Trabajar con las principales partes interesadas para fortalecer nuestra capacidad de
perseguir el incumplimiento criminal y el incumplimiento en la economía criminal
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Programa Voluntario de
Declaración (VDP)
El Programa de Declaración Voluntaria está diseñado para alentar a los contribuyentes a
corregir información inexacta o incompleta, o revelar información no reportada previamente.
Siempre y cuando el contribuyente venga a nosotros antes de que tengan conocimiento de
cualquier acción de cumplimiento iniciada por la CRA, ellos podrían evitar ser sancionados o
procesados si hacen una revelación completa y pagan los impuestos y el interés debido.
Compartimos la información reunida a partir de las revelaciones realizadas con otras áreas
del programa para mejorar y ayudar en las acciones de cumplimiento.
La estrategia de la CRA es continuar promoviendo este programa como un método eficaz de
disuasión del incumplimiento.
2006-07
2007-08
2008-09
2009-10
2010-11
Revelaciones recibidas
9,011
9,137
10,639
12,128
12,811
Ingresos no declarados
$614M
$777M
$766M
$1.8B
$773M
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