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“TRIBUTACION DE LAS
PYMES EN AMERICA LATINA”
Darío González
Pymes
Definición
• 1) Microempresa
• 2) Pequeña empresa
• 3) Mediana empresa
• Cada país adopta su propia definición en
base al nivel de ventas o la cantidad de
empleados
Empresas
Cantidad/Promedio
• Microempresa 90 %
• Pequeña y Mediana empresa 9 %
• Gran Empresa 1 %
• Fte: FUNDES
Contexto Económico
(CEPAL)
• 40,6 % de la
•
•
•
población en estado
de pobreza
213 millones de
personas
16,8 % en estado de
indigencia
88 millones de
personas
• 67 % de la población
tiene ingresos
inferiores a la media
• Conclusión fiscal:
concentración de la
riqueza y de la
capacidad
contributiva
Contexto Económico
(CEPAL)
• 47 % de empleo no • La informalidad
registrado
•
alcanza todas las
etapas económicas:
producción,
distribución,
comercialización (por
mayor/menor)
Acento: MYPYMES
Pymes
Características
• Universo numeroso de contribuyentes
• Tendencia a operar en la economía
informal
• Bajo nivel de recaudación
• Sindicalización que genera presión política
Regímenes Especiales de
Tributación: objetivos
Administración Tributaria
• 1) simplificación del control y 2)
formalización
Pymes
• 1) simplificación tendiente a la
disminución del costo indirecto de
cumplimiento tributario, y 2) beneficio
fiscal
Política y Administración
Tributaria
En los países en desarrollo la administración
tributaria es la política tributaria
(Milka Casanegra y Bird)
• Conclusión: No se puede diseñar una
política tributaria si tener en consideración
la real capacidad de la AT
Política y Administración
Tributaria
La señal de un sistema tributario avanzado se
ve, por un lado, en el grado que existe la
máxima correspondencia entre la administración
del tributo y el objetivo original de política, y por
otro lado, en la medida en que al concebir un
impuesto se tiene en cuenta la viabilidad de su
implementación
(SHOME)
Política y Administración
Tributaria
Las pequeñas actividades económicas crean
problemas importantes para las
administraciones de impuestos de todos
los países
Pero su impacto es mayor en aquellos países
donde son bajos los estándares de la
contabilidad y es muy alto el nivel de la
informalidad
(VITO TANZI)
Política y Administración
Tributaria
La implementación de regímenes
presuntivos (simplificados) para los
pequeños contribuyentes ha sido una
característica distintiva de los sistemas
tributarios de los países latinoamericanos
(VITO TANZI)
RET PYMES:
Investigación del BID
(INT/ITD) en 17 países de AL
IMPLEMENTACION
• 14 países los implementaron
• Sólo 3 países no (aplican una
exención por monto a los pequeños
contribuyentes en el IVA para evitar
aplicarle el régimen general)
RET PYMES: Investigación
CARÁCTER
• Voluntario
CANTIDAD DE RET POR PAIS
• 7 países aplican más de un régimen
SUJETO
• Mayoría destinado a las personas físicas
• Minoría a las personas jurídicas
RET PYMES: Investigación
TECNICA PRESUNTIVA
• Cuota fija: 7 países
• Porcentual sobre los ingresos: 3 países
CONTRIBUYENTES INCLUIDOS
• Además de los ingresos consideran
magnitudes físicas para evitar el
“enanismo fiscal”: 12 países
RET PYMES: Investigación
SUSTITUCION
• Mayoría sustituye solo impuestos
• De esta mayoría: la mitad de los
regímenes sustituye un solo impuesto y la
otra mitad más de un tributo
(generalmente ISLR e IVA)
RET PYMES: Investigación
SUSTITUCION RRSS
Sólo 3 países sustituyen impuestos y
recursos de la seguridad social
Un solo país sustituye contribuciones del
empleador, mientras que dos países sólo
sustituyen aportes
Un solo país sustituye el seguro de salud
RET PYMES: Fortalezas
Mejoran el cumplimiento voluntario de los
contribuyentes
• Disminuye el costo administrativo
indirecto de cumplimiento (especialmente en
las pymes) y
• Otorgan certeza jurídica al cumplimiento
tributario (menos complejidad en la
interpretación y liquidación del impuesto, lo que
conlleva menos litigios con la administración
tributaria)
RET PYMES: Fortalezas
Mejoran el control de la Administración
Tributaria
• Facilitan la constatación del
perfeccionamiento del hecho imponible
• Disminuyen los costos de control
RET
PYMES: DEBILIDADES
BAJO NIVEL DE RECAUDACION
(en muchos países no llega al 1 %)
• 1) Bajo nivel de la cuota,
• 2) subcategorización,
• 3) enanismo fiscal,
RET
PYMES: DEBILIDADES
• 4) Falta de actualización de los regímenes
• 5) La mayoría están orientados a la
microempresa unipersonal
RET
PYMES: DEBILIDADES
FISCALIZACION
Bajo o nulo nivel de control:
• a) razones operativas: relación costobeneficio, y
• b) razones políticas: universo conflictivo (
rebeliones fiscales)
Administración Tributaria
Pymes
Gestión y Fiscalización
• Carencia de unidades especializadas
dentro del organigrama de las
administraciones para la atención, gestión
y fiscalización de este segmento