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Eficiencia de los
sistemas tributarios: El
ejemplo de Andorra
Ministerio de Finanzas y Función Pública
Madrid, 30 de septiembre de 2014
El Principado de Andorra
Superficie: 468 Km2
PIB nominal (2013): 2.447,09 M€
Población 70.000 hab.
Presupuesto (2014): 568 M€
Sistema tributario antes de 2010
• Dos sistemas tributarios: Estado y entes
locales
• Predominio de la imposición indirecta
• Ausencia de gravamen sobre la renta de las
actividades económicas y sobre las personas
físicas
• Recaudación basada principalmente en la
fiscalidad asociada al comercio exterior
Nuevo modelo fiscal
• Cumplir con el precepto constitucional de contribución
según capacidad económica
• Garantizar al Estado un nivel de ingresos suficiente
para sufragar las necesidades de inversión y la
prestación de servicios públicos
• Homologación internacional de la economía andorrana
• Contribuir a la competitividad de la economía
andorrana mediante la firma de CDI
• Sistema fiscal de bases amplias y tipos moderados
Evolución desde 2010
• 2009: Contabilidad obligatoria para todas las
empresas
• 2011: Impuesto sobre la renta de los no
residentes fiscales
• 2012: Impuesto sobre las sociedades y sobre
la renta de las actividades económicas
• 2013: Impuesto general indirecto (tipo IVA)
• 2015: Impuesto sobre la renta de las
personas físicas
Sistema tributario del Estado
Imposición directa
Imposición indirecta
• Impuesto sobre las
sociedades (IS)
• Impuesto General
Indirecto (IGI)
• Impuesto sobre la renta
de las actividades
económicas (IRAE)
• Impuesto de Servicios
Indirecto Seguros
• Impuesto sobre la renta
de los no residentes
(IRNR)
• Impuesto sobre las
plusvalías
• Directiva sobre la
fiscalidad del ahorro
• IRPF (2015)
• Impuesto sobre
transmisiones
patrimoniales (ITP)
• Impuestos especiales
(tabaco, alcohol y
carburantes)
• “Taxa sobre el consum”
(arancel productos
agrícolas)
• TEC
• Impuesto sobre el juego
del bingo
Tasas, precios públicos y
contribuciones especiales
• Tasa judicial
• Tasa sobre el Registro
de Titulares de
Actividades Económicas
• Tasas de la Oficina de
Marcas
• Tasa sobre la tenencia
de vehículos
• Licencias, permisos y
autorizaciones
• Etc…
Nuevo modelo de Administración
Tributaria
• Integración de las funciones de Aduanas y del
Departamento de Tributos
• Agrupación de los distintos aspectos relativos
a la aplicación de los tributos: gestión,
inspección y recaudación
• Sujeción a un criterio unitario de dirección
• Clara voluntad de servicio al ciudadano
Departamento de Tributos y de
Fronteras (DTF)
• Adscrito al Ministerio de Finanzas
• Responsable único de la aplicación del sistema
tributario de la Administración general y del sistema
aduanero
• Fusión de los Departamentos de Tributos y Aduanas a
partir del 1 de febrero de 2014
• Formado por unas 100 personas que se reparten las 4
grandes funciones: gestión, inspección, recaudación y
comercio exterior
• Programa anual de actuaciones
Organigrama del DTF
Director general
Director adjunt
d’Afers Generals i
Recaptacio
Àrea de Control
Intern
Àrea de
Planificació i
Estratègia
Director adjunt de
Gestió i Atenció al
Contribuent
Director adjunt
d’Inspecció
Tributària
Director adjunt de
Duana i Comerç
Exterior
Claves para el éxito del nuevo
modelo de Administración Tributaria
• Integración de las funciones de Aduanas y del
Departamento de Tributos
• Reforma de la Ley General Tributaria:
- Competencias de control y inspección
- Regulación de los derechos del contribuyente –
Información y asistencia
- Recaudación ejecutiva
• Nuevo Sistema integrado de Información
• Capacitación y alta calificación del personal
Estacionalidad
Nombre declaracions nou sistema tributari
14
12
Milers
10
8
6
4
2
0
Cumplimiento
Abans Juliol
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Despres Juliol
Milers
Flujo de presentación
3
2.5
2
1.5
1
0.5
0
Núm. 2013
Núm. 2014
Modalidades de presentación
100%
90%
80%
40.61%
59.04%
70%
60%
50%
40%
49.03%
30%
37.26%
20%
10%
10.36%
3.70%
0%
ID
Presencial Gestors
IGI
Presencial Altres
Telematic
Gracias por su atención
Departamento de Tributos y de Fronteras
Ministerio de Finanzas y Función Pública