Download Derecho Tributario I - Profesor Giovanny Silva

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Asignatura
DERECHO TRIBUTARIO
Catedrático:
Msc. Giovanny Ramón Silva Cruz.
Email: [email protected]
[email protected]
DERECHO TRIBUTARIO.
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Fines Públicos del Estado
•
•
•
•
•
Garantizar el orden y la seguridad nacional
Servicios Públicos
Necesidades sociales de la población
Infraestructuras
Desarrollo Económico: generación de empleos, aumento
de la renta nacional, orientar la economía, favorecer la
inversión pública y privada, etc.
• Elevar el nivel de vida de los habitantes mediante una
redistribución justa de la riqueza generada en el campo
social y económico.
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Política fiscal
• Es una política económica que usa el
gasto público y los impuestos como
variables de control para asegurar y
mantener la estabilidad económica (y
entrar en déficit o superávit según
convenga). Por lo tanto, es una política en
la que el Estado participa activamente, a
diferencia de otras como la política
monetaria.
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Objetivos finales de la política fiscal
• 1) Plena ocupación
(mayor
nivel
de
empleo posible)
• 2) Control de la
demanda agregada
mediante
los
impuestos y el gasto
público
• 3) Controlar un déficit
o un superávit
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T: tasas (impuestos), dinero que pagan los ciudadanos
G: gasto público, dinero que gasta el Estado para obras, etc.
Eje de ordenadadas (vertical): mide dinero (recibido o gastado)
Eje de abscisas (horizontal): producto nacional (PNB); producción
P1: punto en el que hay plena ocupación; T=G
Zona en rojo, P2: zona de déficit, porque el gasto es mayor que los
ingresos
Zona en verde, P3: zona de superávit, porque se ingresan más de
lo que se gasta, mediante los impuestos
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Mecanismos
• Los dos mecanismos
de control sugeridos
por los keynesianos
(los seguidores de la
política fiscal) son:
• Variación del gasto
público
• Variación
de
los
impuestos
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Variación del gasto público
• Gasto público: (inversión pública) es cuánto dinero
gasta el estado en pagar los proyectos públicos,
como carreteras y otras construcciones.
• La política fiscal dice que cuantas más obras haya
en el país, mejor para la economía (ya que si las
fábricas cierran, no hay empleo). En cambio, si
contratan a trabajadores estarán disminuyendo el
paro, y al necesitar más materias primas, los
empresarios tendrán que aumentar la producción, o
sea, que estará aumentando el producto interior
bruto.
• Por eso mantenerse siempre en estado de déficit
(gastando más de lo que se gana con los impuestos)
no es malo para un estado, sino que ayuda a la
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economía.
Variación de los impuestos
• Si aumenta la renta de los consumidores (el dinero que
la gente tiene disponible para gastar), entonces pueden
gastar más, y es probable que lo hagan. Hay medidas
para saber qué porcentaje de la renta se gasta; son la
propensión marginal al consumo y la propensión
marginal al ahorro.
• El estímulo del consumo permite mejorar la economía
gracias al efecto multiplicador, un punto importante de la
teoría de Keynes. Dice que el dinero, al pasar de mano
en mano, va generando incrementos en la producción
(producto nacional). Veamos un ejemplo:
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• Supongamos que la propensión marginal al consumo
(PmaC) es del 0.8, o sea, que todos gastan el 80% de
lo que ganan (ahorran poco).
• Yo compro algo a alguien por 100 euros. Eso hace aumentar el producto
nacional en 100 euros.
• El vendedor, 100 euros más rico, es también un consumidor, y gastará el
80% de esos 100 euros comprando otra cosa. O sea, gasta 80 euros. El PIB
sube 80 euros más.
• Quien acaba de recibir los 80 euros, gasta un 80% de ello, o sea, 64 euros.
El PIB sube 64 euros.
• Quien recibe los 64, gasta el 80%; el PIB sube 51.2 más
• El siguiente hace subir el PIB 40.96
• Etcétera: 32.77, 26.21, 20.97, 16.78, ...
• ¿Cuánto ha aumentado el producto nacional, en total? Pues 100 + 80 + 64
+ 51.2 + 40.96 + ... Esta serie equivale a 100/(1-0.8), que son 500 euros.
• Por tanto, una inversión de 100 euros ha hecho aumentar el producto
nacional en 500.
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Tipos de política fiscal
• Puede ser expansiva o restrictiva:
• Política fiscal expansiva: cuando el objetivo es
estimular la demanda agregada, especialmente
cuando la economía está atravesando un
período de recesión y necesita un impulso para
expandirse. Como resultado se tiende al déficit
o incluso puede provocar inflación.
• Política fiscal restrictiva: cuando el objetivo es
frenar la demanda agregada, por ejemplo
cuando la economía está en un período de
excesiva expansión y tiene necesidad de
frenarse por la excesiva inflación que está
creando. Como resultado se tiende al superávit.
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Política fiscal expansiva
• Los mecanismos a usar son:
• Aumentar el gasto público, para aumentar la producción
y reducir el paro.
• Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible
de las personas físicas, lo que provocará un mayor
consumo y una mayor inversión de las empresas, en
conclusión,un desplazamiento de la demanda agregada
en sentido expansivo.
•
De esta forma, al haber mayor gasto público, y menores
impuestos, el presupuesto del Estado, genera el déficit.
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Política fiscal restrictiva
• Los mecanismos son los contrarios que en la
expansiva, y más duros:
• Reducir el gasto público, para bajar la
producción.
• Subir los impuestos, para que la gente no gaste
tanto y las empresas puedan invertir menos, así
la demanda agregada se desplaza hacia la
izquierda.
• De esta forma, al haber menor gasto público, y
mayores impuestos, el presupuesto del Estado,
genera un superávit.
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Derecho Financiero
• Conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad financiera del Estado en sus tres
momentos: el establecimiento de tributos y
obtención de diversas clases de recursos; la
gestión o manejo de sus bienes patrimoniales; y
en la erogación de recursos para los gastos
públicos; así como en las relaciones jurídicas
que en el ejercicio de dicha actividad se
establecen entre los diversos órganos del
Estado o entre dichos órganos y los particulares,
ya sean deudores o acreedores del Estado.
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Fuentes del Derecho Financiero
•
•
•
•
•
•
Constitución
La Ley
El Reglamento
La Jurisprudencia
Los Tratados Internacionales
Principios Generales del Derecho.
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Relación del Derecho
Financiero con otras disciplinas
•
•
•
•
•
A- Con la Economía
B- Con el Derecho Administrativo
C- Con el Derecho Fiscal
D- Con el Derecho Presupuestario
E- Con el Derecho Patrimonial
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Derecho Tributario
• Rama del derecho financiero que regula la
obtención de los tributos en un país
determinado y que se dividen en Impuestos,
Tasas y Contribuciones especiales.
• “Tributos” : son las prestaciones pecuniarias que
el Estado, o ente público autorizado al efecto
por aquel, en virtud de su soberanía territorial,
exige de sujetos económicos sometidos a la
misma. (Blumenstein)
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TRIBUTOS
• Son las prestaciones en dinero que el Estado exige con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos se
clasifican en Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.
• Impuesto: Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el
presupuesto de hecho contemplado en la Ley y obliga al pago de una
prestación a favor del Estado, sin contraprestación individualizada en
el contribuyente.
• Tasa: Es el tributo cuya obligación se genera al obtenerse el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público, o de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
• Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de
determinadas obras públicas o de actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas
obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la
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obligación.
Derecho Patrimonial
• Conjunto de normas jurídicas que regulan la forma en
que el Estado, por medio de sus instituciones
delegadas, debe administrar los recursos públicos.
• El patrimonio del Estado lo conforman todos los bienes,
derechos y recursos en poder del Estado, obtenidos a
través de diferentes fuentes y medios regulados por las
leyes del país.
• Los bienes del Estado son administrados por el MHCP,
quien cuenta con la estructura organizacional adecuada,
como Tesorería General de la República, Dirección
General de Contabilidad, Dirección General de Deuda
Pública, Dirección General de Bienes del Estado,
Dirección General de presupuesto, etc. Y que además
cuenta con los instrumentos jurídicos y normativos
relacionados, como la Ley de Administración Financiera
y de Régimen Presupuestario, Ley de Deuda Pública,
Normas de Contabilidad Gubernamental, etc.
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Principios Rectores del Sistema de
Administración Financiera
• Eficiencia y Eficacia Operativa
• Gestión integrada de todos los componentes
• Centralización Normativa y Descentralización
Operativa.
• Transparencia y acceso de la ciudadanía
• Profesionalismo e independencia en el ejercicio
de la auditoria.
• Legalidad de los actos administrativos.
• Responsabilidad y responsabilidad de los
servidores públicos.
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