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LA PROPUESTA DE
REFORMA TRIBUTARIA
DEL CPCE CABA
HUMBERTO J. BERTAZZA
(Presidente CPCE CABA)
TEMAS PREVIOS
1) Definición economía (inversión, decisión
mercados, tecnología).
2) Tipo de sociedad (búsqueda de
beneficios o de rentas).
3) Economía abierta o cerrada.
OBJETIVO
o Reforma amplia e integral
o Importancia del tema tributario
o La inversión y el empleo
o Acuerdo estructural (sistema
económico y mejora de la calidad
institucional)
o Mirada a largo plazo
DESEQUILIBRIO FISCAL VERTICAL
INGRESOS PROPIOS
GASTO (NETO DE
TRANSFERENCIAS)
NACIÓN
75 %
54 %
PROVINCIAS
21 %
37 %
MUNICIPIOS
4%
9%
TAMAÑO DEL ESTADO (% PBI) (*)
GASTO
PRIMARIO
MUNICIPIO
GASTO PRIMARIO
PROVINCIAS
(NETO TRANSF. A
MUNIC.)
GASTO PRIMARIO
NACIÓN
(NETO TRANSF. A
PCIAS)
TOTAL
2003
2,2 %
10,6 %
12,2 %
25 %
2013
(ESTIMADO)
3,6 %
15,2 %
22,7 %
42 %
(*) SIN INCLUIR INTERESES DE LA DEUDA
COMPARACIONES INTERNACIONALES
TAMAÑO DEL ESTADO
ARGENTINA
AÑO
2000
AÑO
2010
RANKING 15º
27 %
1º SUECIA
55 %
RANKING 13 %
39,2 %
1º DINAMARCA
57,6%
(*) SIN INCLUIR INTERESES DE LA DEUDA
PRESIÓN TRIBUTARIA (% PBI)
AÑO
2000
AÑO
2013 (e)
NACIÓN
(NETO SS)
14,1 %
22,2 %
SEGURIDAD SOCIAL
NACIÓN
3,2 %
8%
PROVINCIAS (NETO
SS)
3,8 %
5,2 %
SEGURIDAD SOCIAL
PROVINCIAS
1,4 %
2%
MUNICIPIOS
1,3 %
1,7 %
TOTAL
23,8 %
39,2 %
CARGA TRIBUTARIA CONSOLIDADA % PIB
ARGENTINA
AÑO
2000
AÑO
2011
15º RANKING
23,8 %
1º SUECIA
51,4 %
8º RANKING
36,4 %
1º DINAMARCA
48,1 %
VARIACIÓN CARGA TRIBUTARIA
PERÍODO 2000 / 2001
PAÍSES
INCREMENTO
1º
ARGENTINA
53 %
2º
BRASIL
16 %
3º
MEXICO
13 %
4º
CHILE
10 %
5º
ITALIA
2%
6º
NORUEGA
1%
CONCLUSIÓN
o Necesidad de la reforma
del estado y luego la
reforma tributaria
SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO
PROPUESTA CPCE CABA
INTRODUCCIÓN
 Grupo de trabajo “El contexto económico y
una propuesta de reforma del sistema
tributario” Resolución Presidencia CPCE
CABA Nº 57/2005, 10/2/05.
 Grupo Reforma Tributaria. Res.
Presidencia CPCE CABA Nº 717 del
9/12/10.
 Trabajo fines de 2010 a septiembre 2011.
 Presentación 13º Congreso Tributario
(CABA, 4, 5 y 6 de Octubre de 2011).
PAUTAS
 Recaudación neutra.
 Igualdad de armas.
 Sistema tributario para el crecimiento,
desarrollo y distribución del ingreso.
 Sistema para el futuro y no la
coyuntura.
SISTEMA TRIBUTARIO
 Instrumento de política que excede la simple
obtención de recursos para financiamiento del
Estado.
 Cambios progresivos de forma de no afectar
las acciones de gobierno.
 Inserción internacional para lograr mutuos
beneficios con fines de complementariedad y
no de simple competencia.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
 Teoría tributaria como resultado de la evolución
en la conformación de los Estados modernos.
 Respeto de los derechos de los ciudadanos.
 Búsqueda de la equidad.
 Distribución del ingreso.
 Capacidad contributiva.
 Progresividad.
 Disponibilidad financiera de pago.
GRUPOS DE TRABAJO













Coparticipación federal.
Presión tributaria.
Impuesto a los débitos y créditos bancarios.
Evasión tributaria.
Impuestos a la renta y al patrimonio.
Impuesto a los consumos.
Actividad agropecuaria.
Tributos locales.
Recursos de la Seguridad Social.
Régimen aduanero.
Procedimiento fiscal.
Régimen penal tributario.
Administración tributaria.
RENTA Y
PATRIMONIO
GANANCIAS DE CAPITAL
• No se advierte justificación para la
exclusión.
• Imposición (PF)
 Venta acciones sin cotización.
 Cesiones de derechos personales o creditorios.
• Alícuota diferencial (15%).
SOCIEDADES DE CAPITAL Y
ASIMILADAS
 Actual
 Sociedades
 Dividendos
35%
no computables
 Propuesta: sistema de integración
parcial
 Sociedades: alícuota menor (25%).
 Dividendos en efectivo o especie: gravados (PF).
 Crédito de impuesto equivalente al incremento de tributo
con motivo de la incorporación del dividendo hasta %
sobre dicho concepto.
 Régimen de retención (país o exterior).
IMPUESTO A LA RENTA CORPORATIVO
COMPARACIÓN MUNDIAL
PROMEDIO MUNDIAL
AÑO
1993
PROMEDIO MUNDIAL
AÑO
2013
38 %
24 %
QUEBRANTOS
• Actual 5 años
• Propuesta
Opción del contribuyente
o Continuar 5 años
o Sin límite, tope 30/50% ganancia
gravada.
AJUSTE POR INFLACIÓN
• Reimplantar el ajuste por inflación.
• Adopción balance contable
ajustado por inflación.
• Actualización deducciones fijas y
escala progresiva (variación
salarial).
IMPUESTOS PATRIMONIALES
 IGMP
Exclusión del sistema
 Imp Bienes Patrimoniales
 Inexistencia impuesto a la transmisión gratuita de
bienes (nacional o provincial).
 Patrimonio neto.
 Mínimo no imponible (no exento).
 Excluir casa habitación.
 Eliminación exención participaciones societarias y
cómputo como pago a cuenta del impuesto
pagado por las sociedades como responsables
sustitutos.
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN