Download 1. La política tributaria como rama de la política fiscal y los principios

POLITICA
FISCAL
Msc. JAVIER INCHAUSTI GUDIÑO
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS DE LA POLITCA ECONÓMICA
A CORTO PLAZO
- Desempleo
- Inflación
A LARGO PLAZO
- Incentivar el desarrollo
de un sector específico
de la economía
(agricultura, industria).
- Buscar una mejor
distribución del ingreso.
BIENESTAR DE LOS HABITANTES EN UN PAÍS
ANTECEDENTES
HISTÓRICOS
En (1967) la Política Fiscal comprende el
uso deliberado de Impuestos, de Gastos
Gubernamentales, y de Operaciones de Deuda
Pública para influir sobre la actividad económica.
En (1973), la Política Fiscal es el conjunto de
medidas relativas al régimen tributario, al Gasto
público, al endeudamiento interno y externo de
Estado y situación financiera de las entidades y
organismos autónomos.
POLÍTICA
FISCAL
John Maynard Keynes.- que propone teorías
innovadoras.
por
 Ley de Say ("la oferta genera su propia
demanda"), y puede haber equilibrio económico.
 Para hacerlo, el estado tiene que controlar
la demanda agregada a través de esta política
fiscal.
En nuestro país se
dieron dos movimientos
económico
fundamentales :
 El no pago de deudas
hacia nuestro país.
 El pago de de deudas
por exportaciones.
La política fiscal dejó de
ser efectiva en los años70,
porque no pudo explicar la
situación conocida ahora
como estaflación, que
consiste en haber mucha
inflación pero a la vez
mucho desempleo. La
causa fue la crisis del
petróleo de 1973.
ANÁLISIS
COMPARATIVO
Política fiscal nació de acuerdo a cambios en la
administración económica, social y política que era
orientada a un manejo centralizado en la cual estos
recursos eran financiados desde la sede de gobierno*
que eran presentados al poder legislativo. Y en la
actual CPE este procedimiento gobierno promulga el
decreto , luego pasa a la Asamblea Legislativa
Plurinominal dando su aprobación o su negación a
los cambios que se quieren realizar.
La política fiscal que se propone en el proyecto de
(CPE) es centralista e incluso limita el desarrollo
económico.
Jorge Landívar, ex ministro de Estado, sostuvo
que la política fiscal insertada en el nuevo texto
constitucional concede cierta independencia a los
gobiernos departamentales y municipales para que
determinen sus propios impuestos, ‘siempre y
cuando no repitan los que están en vigencia’.
El órgano ejecutivo a través del ministerio del
ramo tendrá acceso directo a la información del
gasto presupuestado y ejecutado de todos los
sectores públicos.
OBJETIVO
OBJETIVO DE LA POLÍTICA FISCAL
Esta política tiene como objetivo
facilitar e incentivar el buen
desempeño de la economía nacional
para lograr niveles aceptables o
sobresalientes de crecimiento,
inflación y desempleo, entre otras
variables. Igualmente, busca evitar
fluctuaciones en la economía.
OBJETIVOS FINALES DE LA
POLÍTICA FISCAL
 Plena ocupación (mayor nivel de
empleo posible)
 Control de la demanda agregada
mediante los impuestos y el gasto
público
 Controlar un déficit o un superávit
El proceso se resume en este gráfico, que
marca una inversión fija y unos impuestos
proporcionales a la producción
DIFERENCIA ENTRE
POLÍTICA FISCAL Y
POLÍTICA MONETARIA
 El propósito de la política fiscal es
darle mayor estabilidad al sistema
económico, al mismo tiempo que se
trata de conseguir el objetivo de
ocupación plena.
DIFERENCIA ENTRE LA POLITICA FISCAL Y
POLITICA MONETARIA
 Mientras que la Política monetaria tiene como
objetivo informar a la población sobre el
comportamiento de la inflación, los factores que
la determinan, las políticas aplicadas para su
control y las perspectivas y el balance de riesgos
a futuro.
MARCO
CONCEPTUAL
DESCENTRALIZACIÓN FISCAL
Desplazamiento
de
competencias fiscales
del gobierno central
hacia los niveles sub –
nacionales.
GRADO DE
DESCENTRALIZACIÓN
FISCAL
AMPLIA
RESTRICTA
Permitir
que
el
gobierno
subnacional decida sobre la
magnitud y calidad del gasto
público que realizará y sobre los
ingresos que recaudará.
Limitar estrictamente el ámbito y
forma de actuación por niveles
de gobierno, permitiendo que los
gobiernos subnacionales puedan
disponer en materia de ingresos
y gastos siempre que se
encuadren en las atribuciones
específicas que les fueran
concedidas.
SISTEMAS DE ATRIBUCIÓN DE
COMPETENCIAS EN MATERIA DE INGRESOS
Competencias concurrentes: Los diferentes niveles de gobierno pueden establecer
y aplicar todo tipo de tributos en forma concurrente
Separación de tributos: A cada nivel de gobierno corresponden el producto de
determinados tributos, no obstante la competencia para legislar y administrar esos
tributos puede ser resuelta de diferente forma.
Repartición de tributos: Distribución de la recaudación tributaria entre dos o más
niveles de gobierno y supone excluir a las entidades subnacionales de legislar sobre
los impuestos.
Imposición de sobretasas: El nivel central establece las normas tributarias que
definen todos los elementos de los tributos, en tanto los niveles subnacionales
imponen sobretasas sobre esos mismos tributos.
Sistemas mixtos: Aplicación simultánea de más de un sistema descrito
anteriormente.
DESCENTRALIZACIÓN FISCAL
VENTAJAS
-
-
-
-
DESVENTAJAS
Mayor adecuación de la oferta de Bs y Ss a las preferencias
de los ciudadanos.
Mayor innovación oferta de Bs
y Ss.
Liberación
recursos
y
responsabilidades
a
nivel central.
Posible pérdida de economías
de escala.
Mayor
interacción
entre ciudadanos y autoridades.
Falta condiciones e incentivos
adecuados.
Posible insuficiencia de las
Administraciones.
Diferencias regionales
Dificultades para
macroeconómica.
estabilidad
PRINCIPIOS DE LA
POLÍTICA FISCAL
La eficiencia : Aumentar la eficiencia del sector
público y diseñar mecanismos óptimos.
La economía: que en igualdad de condiciones
de calidad los bienes y servicios se obtengan al
menor costo .
La eficacia: que sus resultados se logren de
manera oportuna .
La equidad: permite identificar los receptores
de la acción económica
MARCO LEGAL
(NUEVA CONSTITUCION
POLITICA
DEL ESTADO DE BOLIVIA)
 Artículo 321. I. La adm. económica y financiera del
Estado y de todas las entidades públicas se rige por
su presupuesto.
 II. La determinación del gasto y de la inversión pública
existirá la participación ciudadana y de planificación
técnica y ejecutiva estatal, especialmente a la
educación, la salud, la alimentación, la vivienda y el
desarrollo productivo.
 III. El Órgano Ejecutivo presentará a la Asamblea
Legislativa Plurinacional, el proyecto de ley del
Presupuesto General para la siguiente gestión anual,
que incluirá a todas las entidades del sector público.
 IV. Todo proyecto de ley que implique gastos o
inversiones para el Estado deberá establecer la
fuente de los recursos, la manera de cubrirlos y
la forma de su inversión.
 V. El Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio
del ramo, tendrá acceso directo a la información
del gasto presupuestado y ejecutado de todo el
sector público.
• Artículo 323. I. La política fiscal se basa en los
principios de:
• Capacidad económica
• Igualdad
• Progresividad
• Proporcionalidad
• Transparencia
• Universalidad
• Control
• Sencillez administrativa
• Capacidad recaudatoria.
LA POLÍTICA TRIBUTARIA COMO
RAMA DE LA POLÍTICA FISCAL Y
LOS PRINCIPIOS BÁSICOS DE
TRIBUTACIÓN
POLÍTICA TRIBUTARIA
Es una rama de la Política Fiscal, comparte su naturaleza de política
instrumental y pueden considerarse como su cometido cuatro
categorías de problemas relacionados con:
 Estructura formal y funcional del sistema impositivo
 La distribución social, sectorial y espacial de la carga impositiva
 Los efectos de los tributos, como parámetros, sobre el comportamiento de
los agentes económicos
 La utilización de dichos efectos como herramientas dinámicas de acción
del Estado sobre el sistema económico
CONCEPTOS Y ESTRUCTURAS
TRIBUTARIAS BÁSICAS
FACTORES QUE AFECTAN EL
NIVEL DE INGRESOS TRIBUTARIOS
 Consenso social
 Aceptación de los tributos e
imagen del gobierno
 Capacidad de gestión de la
A.T. y grado de control
 Amplitud de la economía
informal
 Nivel de la renta per capita
POTENCIAL TRIBUTARIO
Recaudación captada
sin afectar la economía
del sector privado
PRESIÓN TRIBUTARIA
Relación porcentual
entre el monto de
ingresos
tributarios
recaudados
y
el
producto
interno
bruto del mismo.
PT=(r/PIB)*100
25
20
15
PT
10
5
0
99 00 01 02 03 04
CONCEPTO DE TRIBUTOS
Tributos
son
las
prestaciones en dinero que
el Estado exige, en razón
de
una
determinada
manifestación de capacidad
económica,
mediante el
ejercicio de su poder de
imperio, con el objeto de
obtener
recursos
para
financiar el gasto público o
para el cumplimiento de
otros fines de interés
general.
CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS
a) Impuestos
b) Tasas
c) Contribuciones
especiales
Un impuesto será progresivo
cuando la alícuota a aplicar
aumente a medida que la
base imponible aumenta,
será proporcional cuando
permanezca
constante
cualquiera sea la variación
de la base imponible y será
regresivo cuando la alícuota
disminuya cuando la base
imponible aumente.
Nivel alícuota
ESTRUCTURA DE LAS ALÍCUOTAS
50
40
30
20
10
0
100
200
300
400
Valor base imponible
Proporcional
Regresiva
Progresiva
LA ALÍCUOTA A LOS IMPUESTOS
- IVA
13% sobre el precio neto de venta y/o prestación de Servicios.
- RC-IVA 13% sobre el monto total de ingresos percibidos.
- IUE
25% sobre las utilidades netas
- IT
3% sobre el monto total de la transacción
- IMT
3% sobre el total del monto trasferido
- IPB
Varia según las características y valor de la propiedad
- ICE
Varia en función al bien “tasa porcentual” y “tasa especifico”
- IEHD Tasa especifica por unidad de medida actualizable
- TGB
1% padres, hijos y cónyuge 10% hermanos y descendientes y
20% colaterales
- ISAE Bs. 169 por boliviano y extranjero residente que sale al exterior
- ICM
La alícuota se determina quincenalmente según el valor bruto de
venta.
- ITF
0.15% o 1.5 por Bs. 1000
- IDH
32% sobre el 100% de los volúmenes de hidrocarburos medidos
RECAUDACION SEGUN PRINCIPALES
IMPUESTOS A JUNIO 2007 - 2008
en millones de bolivianos
SIGLA
EJECUTADO EJECUTADO
2007
2008
PART. %
2008
VALOR
ABSOLUTO
INCRE. %
IVA
3,465.1
4,515.7
33.8
1,050.6
30.2
IT
1,007.5
1,508.1
711.3
500.6
49.7
IUE
1,715.9
2,221.8
16.6
505.9
25.5
IEHD
1,124.4
1,273.2
9.5
148.8
13.2
IDH
2,747.3
2,6717.5
169.6
(129.8)
(4.7)
ICE
464.9
567.0
4.2
102.1
22.0
OT
435.1
645.2
4.8
210.2
48.2
100
2,388.3
21.8
TOTAL GRAL. 10,960.2 13,348.5
INGRESO FISCAL PERIODO 2003 - 2007
COMPOSICION DEL INGRESO PUBLICO
Miles de millones de Bs.
50
43,7
39,8
40
30
33,2
25
28
20
10
0
2003
FUENTE.
IVA
IT
IUE
2004
2005
2006
Banco Central de Bolivia (2007)
Otros Ingresos
Huanuni y Vinto
Imp. De Ventas de hidrocarburos
2007
DISEÑOS Y MODELOS
TRIBUTARIOS
BASES PARA ESTABLECER UN SISTEMA
TRIBUTARIO
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Indicadores:
 Renta obtenida
 Renta consumida
 Renta acumulada
Coadyuva al logro de una
distribución equitativa de
la carga tributaria.
BENEFICIO
Distribuir la tributación
en función del beneficio
obtenido de la acción
estatal
Crítica
Castiga al trabajo y ahorro
ALTERNATIVA
MODELOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS
 Impto. personal a la renta
Modelo Renta
Informe Carter
Base
imponible,
suma algebraica de
los
gastos
de
consumo, más la
variación neta de su
patrimonio en ese
mismo período.
de base amplia.
 Impto.
utilidades
empresas integrado con
impto. personal a la renta
 Impto.
Consumos
específicos
 Impto.
Modelo Consumo
Kaldor y J.E. Meade
Modelo Mixto
Gerson da Silva
O.E.A.
Substitución de la
imposición personal
de la renta por un
impuesto personal al
gasto
Equilibrio
en
la
distribución de la carga
tributaria, la tributación
a la renta y al consumo
personal
altamente
progresivo sobre el consumo
total
 Impto. Anual sobre el PN
 Tributación de las ganancias de
capital con alícuotas elevadas
 Impto. sobre donaciones
y
herencias
 La elección de los medios
supone la previa definición
de los fines.
 Impuesto al consumo “Valor
Agregado” sin exenciones.
SUPERAVIT/DEFICIT DEL SPNF
2000 - 2008
SUPERAVIT/DEFICIT DEL SPNF
Millones de Bolivianos
4000
2942,1
3000
2349,6
2000
1083,4
1000
0
-79,1
-1000
-418,5 -364,7
-178,1
-604,7 -563,7
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
SUPERAVIT/DEFICIT GLOBAL
DEL SPNF 2005 - 2008
SUPERAVIT/DEFICIT GLOBAL DEL SPNF
Ingresos totales
Egresos Totales
Superavit o Deficit
Millones de Bolivianos
14000
12897
12000
10069
9955
10000
7719
8000
6000
7074
4894
5072
4530
4000
2942
2350
2000
1083
0
-178
-2000
2005
2006
1 2007
2008
EXPORTACIÓN DE MINERALES
POR TRIMESTRES 2007 - 2008
ENE-MAR 2007 ENE- MAR
2008
EXPORTACION DE MINERALES
22
1
55
37
40
29
32
ZINC
177
102
PLATA
ESTAÑO
133
47
ORO
PLOMO
19
0
OTROS
50
FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadística
100
150
200
EXPORTACIÓN DE HIDROCARBUROS
TRIMESTRES 2007 - 2008
7
687
6
5
83
15
4
3
420
2
1
75
1
ENE-MAR 2007 ENE-MAR 2008
EXPORTACION DE HIDROCARBUROS
(en millones de dolares)
9
0
100
200
300
GAS NATURAL
FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadística
400
500
PETROLEO
600
700
OTROS
800
EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS NO
TRADICIONALES
ENE-MAR 2007 ENE-MAR 2008
EXPORTACION DE PRODUCTOS NO TRADICIONALES
(en millones de dolares)
58
29
15
9
Soya
4
1
37
17
12
4
3
Madera
Castaña
Azucar
Palmito
FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadística
IMPORTACIÓN DE BIENES DE
CONSUMO
IMPORTACION DE BIENES DE CONSUMO
(EN M ILLONES DE DOLARES)
150
112
100
127
93
79
50
0
1
1
ENE-MAR
2007
2
DURADEROS
FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadística
3
4
ENE-MAR
2008
NO DURADEROS
IMPORTACIÓN DE BIENES
INTERMEDIOS
IMPORTACION DE BIENE INTERMEDIOS
(EN MILLONES DE DOLARES)
300
274
250
COMBUSTIBLES
221
200
PARA LA AGRICULTURA
150
MAT. DE CONSTRUCCION
100
75
51
50
31
40
47
25
62
ACCESORIOS
27
PARA LA INDUSTRIA
0
ENE-MAR 2007
1
ENE-MAR 2008
IMPORTACIÓN DE BIENES DE
CAPITAL
IMPORTACION DE BIENES DE CAPITAL
(EN MILLONES DE DOLARES)
190
200
140
150
100
60
50
50
19
12
0
ENE-MAR 2007
Para la industria
1
Para la agricultura
FUENTE: INE Instituto Nacional de Estadística
BCB Banco central de Bolivia
ENE-MAR 2008
Equipo de transporte
OBJETIVOS DEL VICEMINISTERIO DE
POLÍTICA TRIBUTARIA
- Proponer políticas tributarias y arancelarias.
- Proponer dictámenes técnicos para la aprobación de tasas y
patentes municipales.
- Vigilar el cumplimiento de la legislación y normas tributarias
nacionales.
- Realizar el seguimiento, control y evaluación de los recursos
nacionales destinados a los gobiernos municipales.
- Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas de recaudación
de impuestos nacionales y aduaneros.
- Promover acciones y procedimientos de apoyo a los municipios,
para fortalecer su capacidad de recaudación de tributos de
dominio municipal.