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54 Expansión Viernes 27 mayo 2016
Opinión
Desafíos tributarios
de la economía digital
A FONDO
Vanesa
Casadas
L
a economía digital está
cambiando el paradigma
económico. Por ello, se exige un replanteamiento de las normas y los conceptos previos que
no se adapten a esta nueva realidad. Este nuevo entorno conlleva
tanto efectos positivos, como
pueden ser un aumento de opciones para los clientes y una mayor
competencia. Pero también consecuencias no deseadas, como
una menor recaudación tributaria o desigualdad de condiciones
para las empresas locales, ya que
los clientes pueden adquirir productos y servicios de proveedores
digitales localizados en países extranjeros donde disfrutan de impuestos más reducidos.
Los nuevos modelos de negocio y canales de distribución implican que la definición tradicional de impuestos directos o indirectos no es aplicable en la mayoría de los casos, debido a que es
difícil determinar cuál es la autoridad competente con la que hay
que cumplir. Estas carencias en la
normativa internacional reducen
los ingresos tributarios y pueden
permitir trasladar los beneficios a
lugares de baja tributación aunque haya poca o nula presencia de
la empresa. La Organización para
la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE) hace referencia a estas actividades como
erosión de la base imponible y
traslado de beneficios (BEPS, según sus siglas en inglés) y ha creado un plan de acción que revisa
las normativas fiscales para alcanzar un consenso sobre cómo
abordar este problema. Sus conclusiones muestran la necesidad
de redefinir cómo se establecen
los impuestos directos e indirectos, siendo fieles a los principios
de coherencia, neutralidad, eficiencia, certeza y simplicidad,
efectividad y legitimidad, flexibilidad, compatibilidad y consenso.
Los impuestos directos se aplican a las empresas que tienen sede en ese país. Para determinar
dónde debe pagar impuestos se
utiliza el concepto de establecimiento permanente (EP). El reto
es cómo decidir cuál es la ubicación de un negocio digital a efectos tributarios. Un buen ejemplo
es el mecanismo típico de las empresas de comercio electrónico
globales por el cual un proveedor
de Internet tiene su negocio principal en un país desde donde factura, pero usa almacenes locales
para entregar los productos a sus
clientes. ¿Se puede considerar
que ese almacén es un nexo imponible? Este tipo de cuestiones
plantean la necesidad de una
nueva definición del concepto de
EP que tenga en cuenta las preocupaciones que han surgido con
la economía digital a la hora de regular: el nexo, los datos y la caracterización de los ingresos.
En el caso de los impuestos indirectos también se impone la necesidad de revisar conceptos tradicionales. Uno de los principales
consensos alcanzados es que, para los servicios digitales, el lugar
de tributación debe ser el lugar
donde se produce el consumo.
Esta afirmación lleva a más preguntas como, por ejemplo, quién
es el responsable de contabilizar
las obligaciones tributarias y qué
mecanismos se pueden utilizar
para el cumplimiento y el pago de
dichas obligaciones. En relación
con este aspecto, se plantea la redefinición de las exenciones fiscales que muchos países aplican a
los bienes de escaso valor en la
aduanas, debido a que los costes
administrativos asociados son superiores al importe a recaudar.
Hasta fechas recientes era una
preocupación mínima, pero con
el aumento del uso del comercio
electrónico emergen dos asuntos.
Por un lado, puede suponer una
competencia desleal con proveedores nacionales. Pero por el otro,
los ingresos del IVA han sufrido
una importante merma y los ór-
Un reto es decidir cuál
es la ubicación de una
empresa digital a
efectos tributarios
ganos reguladores están estudiando nuevos sistemas para mejorar la forma de recaudar impuestos en las fronteras nacionales reduciendo sus costes. Sin embargo, la mayor preocupación reside en la entrega transfronteriza
de activos inmateriales, como la
transmisión de contenido digital
o aplicaciones, ya que no entran
en el país a través de aduanas y los
puede contratar directamente el
usuario final sin intermediarios
nacionales. En este caso, las directrices sobre comercio electrónico de la OCDE recomiendan
que el proveedor registre, recaude y remita el IVA de acuerdo con
las normativas de la jurisdicción
donde se encuentra el cliente. Esto aumenta la complejidad del
proceso de vender en el extranjero, pero fomenta una competencia local leal.
En definitiva, la economía digital está actualmente desarrollándose y surgirán nuevos desafíos.
En este entorno, los órganos reguladores encontrarán soluciones para garantizar una recaudación de impuestos adecuada y al
mismo tiempo fomentar nuevos
modelos de negocio y mayor
competencia.
BBVA Research
Especular y ahorrar
rio”. En general, determinados grupos ideológicos, y numerosos medios de comunicación que les bailan el agua, lo
siguen utilizando unido a calificativos altamente negativos,
Antonio Barderas
incluso cuando de quien se habla es de un alto directivo y
Nieto
no de un empresario, cosas que son, por naturaleza y cualidades, muy distintas. Es más, cuando se quieren destacar
sistimos a una constante manipulación del lenguaje las cualidades positivas de un empresario, entonces se le
para etiquetar puerilmente los comportamientos llama “emprendedor”. Eso ocurre, normalmente, cuando
que son buenos y los que son malos. Un ejemplo de una empresa es joven y de reducido tamaño. Pero, en cuanello es todo lo que concierne al verbo especular. Recuerdo to un empresario logra, con gran esfuerzo y sacrificio, crecomo uno de los más grandes empresarios españoles de to- cer y tener éxito, entonces ya no goza del paraguas protecdos los tiempos rechazaba totalmente la connotación pe- tor del “emprendimiento” y pasa a convertirse directayorativa del término especulación. Precisamente él, quien, mente en un vampiro. En fin, curiosidades de la existencia.
por cierto, debería ser ejemplo a estudiar en los colegios es- De forma parecida, cuando a alguna actividad del dinero se
pañoles por haber creado miles de empleos y mucha rique- le quiere dar aura de pulcritud y de acción positiva, entonza, pagando millones en impuestos y a la Seguridad Social, ces se le ponen por delante o por detrás los adjetivos “sonunca aceptó que se criminalizara a quien arriesga com- cial”, “solidario”, “colaborativo”. Y con eso ya está “redimiprando barato para posteriormente vender más caro. Y te- da” y queda salvada de las penas del infierno. Se puede dar
nía razón. De acuerdo a la definición de la RAE, especular un ejemplo muy bonito: en un pequeño pueblo de Cantaes en sentido económico esto: “Efectuar operaciones co- bria se ha instalado recientemente un radar “solidario” (?),
merciales o financieras con la esperanza de obtener benefi- por supuesto para multar, pero ese radar multa con una ficios aprovechando las variaciones de los precios o de los nalidad “solidaria”, lo que seguramente transmitirá sensacambios”. ¿No es esa una forma lícita de invertir? Ningún ciones muy placenteras, ya que, al parecer, el 40% de lo reinversor, sea grande o pequeño, deposita su dinero con la caudado “se destina a fines sociales”, según manifiesta el
expectativa de perderlo.
ufano alcalde del Partido Popular. Seguro
El uso manipulativo y despectivo que se
que, en esto, cundirá pronto el ejemplo y lo
realiza constantemente de esa palabra ha- Los populistas
consensuarán y lo aplicarán todos los parce que el término especular, y no digamos desprecian a quienes tidos corriendo. ¿Veremos también radaya la acción, sirva no para describir una han hecho grandes
res “solidarios” para financiar el despilfaforma de invertir, sino para desprestigiar, a las democracias
rro?
despreciar y enunciar todo tipo de conse- avanzadas
Tonterías al margen, algo deberíamos
cuencias infernales. Los ejemplos son nutener claro: si seguimos sin combatir todas
merosos: “Las políticas de especulación que arruinan el estas demagogias, vengan de izquierdas o de derechas, no
campo”, “da pista libre a la especulación urbanística”, “lu- tendremos derecho a quejarnos cuando, quizá más pronto
cha contra la especulación en la vivienda”, “las inversiones que tarde, ciertos nuevos profetas traten de “intervenir”
en fondos de pensiones son casi siempre puramente espe- fondos y ahorros de ciudadanos –o fábricas– para destinarculativas, arriesgadísimas y muy peligrosas”, etc. Evidente- los a “fines solidarios o colaborativos”, destino que, por sumente, quienes más tergiversan estos conceptos son los puesto, decidirán los “comisarios políticos” de turno con la
nuevos populistas. Estos grandes amigos de la fraternidad, justificación de que se ha agotado el dinero público.
la igualdad y la justicia son los que, en lucha heroica contra
En el fondo, el problema grave no viene de tergiversar y
la “especulación”, ya avisan de en qué consiste su método: desfigurar la acción de “especular” (cuando es sano que al“si no hay dinero en lo público, habrá que tirar (entiéndase guien corra riesgos de manera lícita y compre y venda lo
confiscar en el más viejo estilo leninista) de lo privado”. Es- que quiera asumiendo también la posible pérdida), ni tamtamos, por tanto, ante la vieja metodología de una muy vie- poco viene de querer castigar a aquellos ciudadanos –que,
ja ideología: despreciar por completo, y saltarse sin ningún por cierto, son muchos y no todos hacendados– que tienen
miramiento, el respeto a los derechos que han hecho gran- la osadía “impensable” de ahorrar. El problema grave está
des, justas y prósperas a las democracias avanzadas y que en la influencia que ejercen, sobre algunos partidos, ciertos
han sostenido la convivencia y el progreso de Europa en los dogmas –enquistados– en ideologías trasnochadas, en filoúltimos siglos. Por cierto, unos derechos que todos estamos sofías falsas y obsoletas, y en experiencias refutadas por los
obligados a defender sin ningún tipo de complejos: la liber- hechos y la historia. Ideologías y partidos que lo único que
tad individual, el ahorro (o capital) privado como motor de han conseguido es el reparto de la pobreza, la amargura y la
la inversión, es decir, de la creación de riqueza y de empleo, desesperación en los países en los que han llevado a cabo, y
o la propiedad privada, además de la imprescindible segu- siguen llevándolo, tan funesto experimento. ¿Reaccionareridad jurídica.
mos a tiempo?
En una palabra, con el término “especulación” se hace lo
Director de la Asociación Madrileña
mismo que se hace con la idea y el nombre de “empresade la Empresa Familiar (Amef)
EN PRIMER PLANO
A