Download Aplicación del Impuesto de Ventas a las Propinas y Pagos

Directiva Estatal de Impuestos Sobre Ventas, Usos y Otros
Mayo de 2003
Aplicación del Impuesto de Ventas
a las Propinas y Pagos Relacionados
Ventas y Uso
HECHOS FISCALES
Publicación 115-S • LDA
Applying Sales Tax to Tips
and Related Payments
May 2003
California State Board
of Equalization
Si desea más información,
puede ordenar el material de
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Si necesita ayuda, llame al
800-400-7115
(para personas con
problemas auditivos:
— teléfono con TDD:
800-735-2929;
— teléfono de voz:
800-735-2922).
Internet: www.boe.ca.gov
A menudo, los empresarios que brindan servicios reciben propinas de sus
clientes. Esta hoja de datos ofrece información básica relacionada con la
aplicación del impuesto de ventas a las propinas y montos relacionados que se
pagan a los negocios y a sus empleados.
El impuesto de ventas no se aplica si se da propina por un servicio no
relacionado con una venta sujeta a impuestos. Ejemplos: las propinas que se
dan por cargar el equipaje, estacionar un carro, limpiar una habitación de
hotel o manejar un taxi.
Sin embargo, con frecuencia los clientes dan propina por un servicio que
contribuye a una venta sujeta a impuestos, como la venta y servicio de
alimentos o bebidas en un restaurante. Estas propinas pueden estar sujetas a
impuestos, como se explica a continuación.
¿Cuando están sujetas a impuestos las propinas? Propinas voluntarias
comparadas con las obligatorias
Para fines del impuesto de ventas, separamos las propinas relacionadas con
ventas y servicios sujetos a impuestos en dos categorías básicas: propinas
voluntarias, que por lo general no están sujetas a impuestos, y las obligatorias,
que sí lo están.
Propinas voluntarias
Entre las propinas voluntarias no sujetas a impuestos se incluyen
• Montos que los clientes pagan directamente al empleado, cuando no hay
un acuerdo previo entre cliente y negocio sobre el monto de la propina y
cuando el empleado se queda con ella. Es el caso más típico en la mayoría
de los restaurantes; el cliente decide cuánta propina darle al mesero y la
deja al terminar de comer.
• Montos pagados al encargado de un servicio de alimentos y bebidas
(caterer), si los hubiera, además del monto de la propina especificado en el
contrato, siempre y cuando el cliente ofrezca voluntariamente la propina
y el encargado se la pase a sus empleados.
Propinas obligatorias
Su empresa debe impuesto de ventas sobre todas las propinas obligatorias que
paguen sus clientes. Las propinas obligatorias incluyen:
• Los montos que usted agregue a los precios de alimentos o bebidas,
cuando les notifique a los clientes que agregará un monto para propina al
precio de sus alimentos o bebidas. Normalmente el aviso va impreso en el
menú o en sus folletos o anuncios publicitarios.
• Montos para las propinas que indique en un recibo de alimentos o
bebidas antes de entregárselo al cliente.
• Cualquier monto o porcentaje de propina o gratificación acordado por su
cliente antes de una comida, banquete o evento con servicio de alimentos
y bebidas, ya sea que el cliente acepte verbalmente o firmando un
contrato por escrito (vea la siguiente sección).
Más l
MIEMBROS DE LA DIRECTIVA ESTATAL DE IMPUESTOS SOBRE VENTAS, USO Y OTROS
CAROLE MIGDEN
1er. Distrito, San Francisco
BILL LEONARD
2o. Distrito, Ontario
CLAUDE PARRISH
3er. Distrito, Long Beach
JOHN CHIANG
4o. Distrito, Los Angeles
STEVE WESTLY
Contralor Estatal
Directiva Estatal de Impuestos sobre Ventas, Uso y Otros •
Aplicación del Impuesto de Ventas a las Propinas y Pagos Relacionados • Mayo de 2003
Propinas en fondo común para servicios sujetos y no sujetos a impuestos
El impuesto no se aplica a cualquier parte de una propina obligatoria pagada a los empleados
que proporcionen únicamente servicios no relacionados directamente con su venta sujeta a
impuestos. Ejemplos: servicios de estacionamiento, entretenimiento y seguridad que se brinden
en conjunto con la venta sujeta a impuestos de alimentos calientes y preparados.
Pongamos de ejemplo una cena para recaudar fondos organizada por su compañía. Además de
preparar y servir la comida, usted también ofrece el servicio de valet en el estacionamiento. Su
contrato le requiere al cliente que pague una propina en pago único además de los otros cargos.
El impuesto se aplica a todos los cargos relacionados directamente con la preparación y servicio
de la comida, pero si usted divide la propina entre los empleados que preparan y sirven la
comida y los que estacionan los vehículos, la parte que se pague a los empleados del
estacionamiento no está sujeta a impuestos.
Tome en cuenta que si usted divide las propinas en fondo común o de suma única entre los
empleados que ofrecen servicios relacionados directamente con sus ventas sujetas a impuestos
y los que ofrecen servicios no sujetos a impuestos, su factura y sus registros del negocio deben
documentar claramente el porcentaje o monto específico pagado a cada tipo de empleado y el
servicio brindado. Antes de que ocurra la venta debe determinarse el porcentaje u otro método
para dividir las propinas.
Otros cargos relacionados con la venta de alimentos o bebidas
Cargo por servicio
Los cargos por servicio relacionados con una venta sujeta a impuestos de alimentos o bebidas
también están sujetos a impuestos, aun si usted traslada esos montos a sus empleados. Esto se
cumple si pretende que los cargos por servicio reemplacen las propinas o que se les agregue.
Cargo de consumo mínimo
Los cargos de consumo mínimo están sujetos a impuestos cuando se permite al cliente el
consumo de alimentos o bebidas servidos en las instalaciones sin pagar montos adicionales por
ellos. Esto se cumple aun cuando el cliente no consuma alimentos o bebidas, o si su valor es
menor que el cargo de consumo mínimo. Si el cargo es por separado sólo para admisión, no está
sujeto a impuestos.
Cargos por descorche
Por lo general, los cargos por abrir y servir una bebida suministrada por el cliente están sujetos
a impuestos.
Informes de las propinas y cargos relacionados sujetos a impuestos
Cuando complete su declaración de impuestos de la venta y uso, la cantidad que indique como
ventas totales deberá incluir todas las propinas sujetas a impuestos y otros cargos sujetos a
impuestos explicados en esta hoja de datos. Debe incluir las propinas obligatorias y los cargos
sujetos a impuestos, aunque les pase esos montos a sus empleados.
Para más información
Si necesita más detalles, puede ordenar los siguientes documentos en nuestro Centro de
Información o sitio de Internet. También puede llamar a nuestro Centro de Información para
pedir ayuda.
Reglamentos
1603 Ventas sujetas a Impuestos de Productos Alimenticios (Taxable Sales of Food Products)
Publicaciones
22
Consejos Fiscales para la Industria de Alimentos y Bebidas (Tax Tips for the Dining and
Beverage Industry)
Nota: Las declaraciones de esta hoja de datos son generales y vigentes a mayo de 2003. Las leyes y reglamentos
de los impuestos de ventas y uso son complejos y están sujetos a cambios. Si hubiera un conflicto entre esta
publicación y la ley o los reglamentos, las decisiones se basarán en la ley y los reglamentos.
Centro de Información: 800-400-7115 • Internet: www.boe.ca.gov