Download ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE BANCA Y FINANZAS
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL PRESUPUESTO
PÚBLICO Y SU APLICACIÓN EN EL MUNICIPIO DEL
CANTÓN CALVAS PARA EL BIENESTAR COMÚN Y SOCIAL
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
PREVIA A LA
OBTENCIÓN DE LA ACREDITACIÓN DEL
MÓDULO PRESUPUESTO PÚBLICO DE CUARTO
CICLO DE BANCA Y FINANZAS
AUTORA:
VIVIANA PAOLA CHUQUIMARCA JARAMILLO
DOCENTE:
ING. ELIZABETH SALAS
LOJA - ECUADOR
MARZO – JULIO 2013
i
Ing. Elizabeth Salas
DOCENTE DE CUARTO MÓDULO PARALELO “B”, DE LA CARRERA DE
BANCA Y FINANZAS
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo realizado por la estudiante Viviana Paola Chuquimarca
Jaramillo ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su
presentación.
Loja, junio del 2013
f). . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ii
CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Viviana Paola Chuquimarca Jaramillo declaro ser autora del presente trabajo de
investigación y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus
representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
f)...................................
AUTOR
iii
AUTORÍA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de
investigación, son de exclusiva responsabilidad del autor.
……………………………………..
Viviana Chuquimarca Jaramillo
iv
DEDICATORIA
Es mi deseo dedicarle este trabajo de investigación, en primera instancia, a Dios por
haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr mis
metas, además de su infinita bondad y amor, luego a mis padres y hermanos,
quienes permanentemente me apoyan con su espíritu alentador, contribuyendo
incondicionalmente a lograr mis objetivos.
Viviana Chuquimarca Jaramillo
v
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme dado sabiduría y fortaleza para llegar a cumplir este trabajo
investigativo.
A mis padres por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en toda mi educación,
tanto académica, como de la vida, por su incondicional apoyo perfectamente
mantenido a través del tiempo, a mis hermanos por estar conmigo y apoyarme
siempre.
A la Universidad Nacional de Loja por permitirme realizar mis estudios profesionales,
a través de la impartición de clases y de la oportunidad que me brinda de educarme
en una institución de tan prestigioso índole académico.
A los docentes que me han acompañado durante el largo camino, brindándome
siempre su orientación con profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos
y afianzando mi formación como estudiante universitario.
Al señor Acalde del Cantón Calvas por su gentil colaboración al proporcionar toda la
información necesaria para desarrollar el presente trabajo de investigación.
Finalmente agradezco a todas las personas que de una u otra manera colaboraron
conmigo hasta la culminación de mi trabajo de investigación de presupuestos
públicos.
Viviana Chuquimarca Jaramillo
vi
RESUMEN
El presente trabajo de investigación se presenta como una breve panorámica
para conocer e identificar los aspectos más sobresalientes de lo que se trata en un
presupuesto público, de los conceptos que constituyen la teoría de la política fiscal,
política económica, principios y normativa presupuestaria; temas relativos a la
gestión de las finanzas públicas.
Además trata lo concerniente a la aplicación práctica del presupuesto en una
entidad pública en donde inicialmente se trabajó con datos ficticios, estableciéndose
un plan operativo anual, para posteriormente realizar el plan estratégico y las
partidas presupuestarias con la ayuda del clasificador presupuestario de acuerdo a
la normativa vigente permitiendo de esta manera vincular la teoría con la práctica.
Todo esto con el fin de facilitar el entendimiento del presupuesto público como
herramienta de gestión en el manejo de las finanzas operativas y administrativas,
para obtener información precisa y oportuna, con el propósito de tomar decisiones
adecuadas de inversión social y de apoyo al desarrollo económico, promoviendo el
fomento en la infraestructura nacional, servicios sociales en educación, vivienda,
microempresas; factores que permitirán mejorar las condiciones de vida de la
colectividad.
vii
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1
CAPÍTULO I
1. POLÍTICA FISCAL ................................................................................................ 4
1.1.
Definición de la política fiscal.......................................................................... 4
1.1.1.
Importancia de la Política Fiscal .......................................................................... 4
1.1.2. Tipos de política fiscal............................................................................................. 4
1.1.3 Objetivos de la política fiscal .................................................................................... 5
1.1.4 Superávit y déficit fiscal ............................................................................................ 5
1.2.
Política económica.......................................................................................... 6
1.2.1.
Política económica del Ecuador ........................................................................... 6
1.2.2.
Funciones del estado ecuatoriano ....................................................................... 7
1.2.3.
Sector público ........................................................................................................ 9
1.2.4.
Servidor público ..................................................................................................... 9
1.2.5.
Diferencias sector público y privado .................................................................. 10
1.3.
La ética profesional....................................................................................... 11
1.3.1
Definición ética profesional................................................................................. 11
1.3.2. La ética del profesional pública ............................................................................. 11
CAPÍTULO II
2. PRESUPUESTO PÚBLICO ................................................................................ 14
2.1. Definición de presupuesto ................................................................................. 14
2.2.
Objetivos del presupuesto ............................................................................ 14
2.3.
Características del presupuesto público ....................................................... 14
2.4.
Clasificación de los presupuestos ................................................................ 15
2.5.
Ciclo presupuestario ..................................................................................... 17
2.5.1. Programacion.......................................................................................................... 17
2.5.2. Formulación ........................................................................................................... 18
2.5.3. Discusión y aprobación .......................................................................................... 18
2.5.5. Control y evaluación ............................................................................................... 18
2.5.6. Clausura y liquidación ............................................................................................ 19
CAPÍTULO III
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA ..................................................................... 22
3.1. Normativa del sistema de administración financiera ......................................... 22
3.2. Presupuesto ....................................................................................................... 22
viii
3.2. concepto, objetivos e importancia del presupuesto público ............................... 22
3.3. Principios presupuestarios ................................................................................ 23
3.4. Niveles estructurados del modelo de gestión financiera .................................... 24
3.5. Gestión presupuestaria por resultados ............................................................... 25
3.6. De la programación presupuestaria ................................................................... 25
3.7 Tipos de programación presupuestaria ............................................................... 26
3.8. Programación presupuestaria global .................................................................. 26
3.9 Programación plurianual institucional .................................................................. 26
3.10. Formulación presuestaria ................................................................................. 27
3.11. Programación de la ejecución presupuestaria.................................................. 27
3.11. Reformas presupuestarias ............................................................................... 28
3.12. Evaluación de la ejecución presupuestaria ..................................................... 29
3.13 Evaluación global .............................................................................................. 29
3.14 Evaluación institucional ..................................................................................... 29
3.15 Clausura y liquidación ....................................................................................... 29
CAPÍTULO IV
4. APLICACIÓN PRÁCTICA ................................................................................... 32
4.1. Práctica del presupuesto en una entidad pública .............................................. 32
4.2 Análisis de resultados.......................................................................................... 49
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................ 50
1. Conclusiones ........................................................................................................ 50
2. Recomendaciones................................................................................................. 50
GLOSARIO DE TÉRMINOS ..................................................................................... 51
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................ 52
ANEXOS ................................................................................................................... 53
ix
INTRODUCCIÓN
El presupuesto público constituye una herramienta que le permite al sector público
cumplir con la producción de bienes y servicios para la satisfacción de las
necesidades de la población de conformidad con el rol asignado al Estado en la
economía y sociedad del país.
En la actualidad el presupuesto no es solo un instrumento de carácter legal y
administrativo sino que se ha convertido en el medio más idóneo para que el Estado
priorice las políticas económicas y sociales contenidas en los planes de desarrollo
que por mandato legal está obligado a ejecutar.
Por lo que el presente tema de investigación ha sido desarrollado con el propósito
de resaltar la importancia del presupuesto público, en el direccionamiento de los
recursos públicos para el cumplimiento de una actividad concreta. Además lograr en
estudiante conocimientos, habilidades, y destrezas que permitan mejorar los
esfuerzos orientados a la profundización de temas relacionados al módulo IV
correspondiente a la gestión de las finanzas públicas, ya que éstos temas
constituyen un elemento
de planificación y control expresado en términos
económicos y financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser
instrumento que promueva la integración en las diferentes áreas del sector público.
El mismo se encuentra estructurado por contenidos básicos necesarios como lo son
la política fiscal, ciclo presupuestario, normativa presupuestaria, sistema de
administración financiera, teorías que se interrelacionan con la práctica mediante la
investigación formativa, a fin de fortalecer la formación académica por medio de
aprendizajes significativos que propicien la capacidad de acción y reflexión, la
transparencia en el uso de recursos públicos, evaluación y rendición de cuentas
sobre los resultados obtenidos.
Considerando los aspectos anteriores, este trabajo está constituido por
capítulos los mismos que se detallan a continuación.
cuatro
El primer capítulo trata sobre política fiscal que es aquella que hace referencia
fundamentalmente a la administración de los ingresos, gastos y financiamiento del
sector público, política económica que es la estrategia que formulan los gobiernos
para conducir la economía de los países, las cinco funciones del estado ejecutiva,
legislativa, judicial de transparencia y control social y la función electoral, las
diferencias existentes entre el sector público y privado, el servidor público y la ética
profesional.
El segundo capítulo trata del presupuesto público que es un plan de acción dirigido a
cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo condiciones previstas; consta además de la
clasificación por su flexibilidad, por el periodo de tiempo, por el sector al que
pertenecen, características e importancia del mismo y del ciclo presupuestario el
cual consiste en un proceso mediante el cual las empresas, en su mayoría
gubernamentales, asignan recursos para un determinado período anual y está
conformado por las etapas de programación, formulación, ejecución evaluación,
clausura y liquidación.
1
El tercer capítulo consta de la normativa presupuestaria, cuyo objetivo fundamentar,
regular y controlar los momentos de las fases del ciclo presupuestario, que se basan
en las disposiciones de la Ley de Presupuestos del sector Público y su reglamento y
es de aplicación obligatoria en las instituciones y organismos que conforman el
gobierno central; el sistema de administración financiera es el conjunto de elementos
interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y
coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente
administración de los fondos públicos; principios presupuestarios universalidad,
unidad programación transparencia equidad, eficiencia, eficacia
flexibilidad,
especificación y plurianualidad; ejecución y reformas presupuestarias, evaluación de
la ejecución presupuestaria, evaluación global e institucional, clausura y liquidación.
El cuarto capítulo trata acerca de la aplicación práctica de los presupuestos en una
entidad pública en este caso en el Municipio del Cantón Calvas en donde se
plantearon datos ficticios para la elaboración de la partida presupuestaria y para el
posterior desarrollo de los ingresos y gastos a nivel de grupos, análisis de los
resultados, programación indicativa anual (PIA), programación cuatrimestral de
compromisos (PCC) tanto para ingresos como para gastos.
Cabe mencionar que los datos se improvisaron debido a la complejidad de conseguir
la información real, ya que ésta constituye un instrumento privado, manejado
solamente por estas entidades.
Finalmente el trabajo investigativo termina con conclusiones y sus respectivas
recomendaciones, diseñadas a partir los datos recogidos a lo largo de la
investigación y sobre todo de las experiencias y conocimientos que se adquirieron
en el desarrollo del mismo.
La metodología empleada consistió en la recolección de información bibliografía la
cual permitió ampliar la conceptualización de los diferentes temas a tratar y también
de conocer las herramientas que permiten el uso y manejo de los ingresos y gastos
inherentes a la gestión pública, para transparentar, evaluar y rendir cuentas sobre
los resultados obtenidos.
Todo lo antes expuesto servirá como ayuda de interés general
para el
fortalecimiento del aprendizaje de cada uno de los estudiantes y sobre todo en la
formación del ingeniero en finanzas ; por ende cada trabajo investigativo elaborado
constituye de importancia fundamental para la Universidad Nacional de Loja por su
aporte significativo puesto a disposición de quienes busquen ampliar su intelecto.
2
3
1. POLÍTICA FISCAL
1.1.
DEFINICIÓN DE LA POLÍTICA FISCAL
Según Assael H (1975) la política fiscal se define como el conjunto de medidas e
instrumentos que toma el estado para recaudar los ingresos necesarios con el fin de
realizar la función del sector público.
Es decir que la política fiscal es una rama de la política económica que configura el
Presupuesto del Estado, y sus componentes, el gasto público y los impuestos para
asegurar y mantener la estabilidad económica, amortiguando las oscilaciones de los
ciclos económicos y contribuyendo a mantener una economía creciente. Hace
referencia fundamentalmente a la administración de los ingresos, gastos y
financiamiento
del
sector
público.
La Política fiscal trata entonces, de las estrategias que el Estado implementa, no
solo para generar recursos, sino también, para administrar de forma eficiente dichos
recursos.
1.1.1. Importancia de la Política Fiscal
La política fiscal es importante porque facilita e incentiva el buen desempeño de la
economía nacional para lograr niveles aceptables o sobresalientes de crecimiento,
inflación y desempleo, entre otras variables. Igualmente, busca evitar fluctuaciones
en la economía.
El propósito de la política fiscal es darle mayor estabilidad al sistema económico, al
mismo tiempo que se trata de conseguir el objetivo de ocupación plena.
1.1.2. Tipos de política fiscal
Política fiscal expansiva: Básicamente consiste en estimular la demanda
agregada, especialmente cuando la economía está atravesando un período de
recesión y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al déficit
o incluso puede provocar inflación.
Los mecanismos a usar son:
• Aumentar el gasto público, para aumentar la producción y reducir el paro.
• Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las personas
físicas, lo que provocará un mayor consumo y una mayor inversión de las
empresas.
De esta forma, cuando es mayor el gasto público, y son menores los impuestos, el
presupuesto del Estado, genera el déficit.
Política fiscal restrictiva: Consiste en frenar la demanda agregada, por ejemplo
cuando la economía está en un período de excesiva expansión y tiene necesidad de
4
frenarse por la excesiva inflación que está creando. Como resultado se tiende al
superávit.
Los mecanismos a usar por la política restrictiva son:
• Reducir el gasto público, para bajar la demanda agregada.
• Subir los impuestos, para que los ciudadanos tengan una renta menor y en
consecuencia disminuyan su consumo y así la demanda agregada se
desplaza
hacia la
izquierda.
De esta forma, al disminuir el gasto público, y aumentar los impuestos, el
presupuesto del Estado, tiende a generar un superávit o disminuir el déficit.
1.1.3 Objetivos de la política fiscal
De acuerdo a la Constitución de La República del Ecuador en el capítulo cuarto
Soberanía Económica; sección segunda Política Fiscal Art. 285, la política fiscal
tendrá como objetivos específicos los siguientes:
1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.
2. La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados.
3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la
economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y
ambientalmente aceptables.
1.1.4 Superávit y déficit fiscal
Déficit fiscal: Es la diferencia negativa entre los ingresos y los egresos
públicos en un cierto plazo determinado. El concepto abarca tanto al sector
público consolidado, como al sector público no financiero y al gobierno central.
Se trata del resultado negativo de las cuentas del Estado. Cuando los gastos
estatales superan a los ingresos, se produce el déficit.
El déficit fiscal, por lo tanto, surge cuando los ingresos recaudados por impuestos y
otras formas no alcanzan para cubrir aquellas obligaciones de pago que han sido
comprometidas en el presupuesto.
Es importante mencionar que cuando un país gasta más de lo que ingresa se dice
que tiene un déficit fiscal, si gasta lo mismo que ingresa, un presupuesto
equilibrado y si gasta menos que lo que entra en sus arcas, tiene un superávit.
Superávit fiscal: Es el exceso de los ingresos sobre los egresos, ya sea, del sector
público consolidado, del gobierno central o del sector público no financiero.
El superávit estatal tiene lugar cuando los ingresos provenientes de las empresas
públicas impuestos, retenciones, etc. superan al cumplimiento de las obligaciones y
5
al gasto en servicios públicos. La existencia de superávit puede suponer una
correcta gestión gubernamental o la ausencia de inversiones sociales.
1.2.
POLíTICA ECONÓMICA
Rosero J (2001), define a la política económica como la capacidad o facultad que
tiene un gobierno para hacer prevalecer sus ideas en la toma de decisiones y
ponerlas en práctica cuando tienen el poder para aplicarlas y que a la final afectan a
la colectividad, ya sea de manera favorable o desfavorable. Es un ejercicio
deliberado de los poderes legítimos del estado mediante la manipulación de diversos
instrumentos, con el fin de alcanzar objetivos socio-económicos previamente
establecidos.
Es decir que la política fiscal se constituye como el conjunto de estrategias que
formulan los gobiernos para conducir la economía de sus países. Estas estrategias
utilizan ciertas herramientas para obtener resultados económicos específicos, con la
ayuda de la política fiscal y la política monetaria principalmente.
1.2.1. Política económica del Ecuador
La política económica en el Ecuador considera tres elementos importantes: el
primero, que el Ecuador mantiene una economía dolarizada desde el año 2000 y por
tanto carece de política monetaria y cambiaria; el segundo, considerando los
cambios que se han dado en materia económica en el marco del proceso
constituyente que vivió el país durante los años 2007 y 2008, que concluyó con la
nueva Constitución Política del Ecuador, algunos Mandatos Constituyentes y Leyes
aprobadas; y el tercero, los efectos de la crisis económica y financiera del año 2008.
Los objetivos de política económica plasmados en la nueva Constitución del Ecuador
2008 y en el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2025, apuntan a cambiar los patrones
que rigieron la economía del país durante los últimos veinte años basada en la
instrumentación del llamado Consenso de Washington y el modelo neoliberal;
modelo que lejos de contribuir a un crecimiento económico estable y redistributivo,
se caracterizó por ser volátil, dependiente del sector petrolero, con altas tasas de
desempleo y subempleo, y con elevados niveles de desigualdad, amén del aumento
de
la
brecha
de
ingresos
entre
ricos
y
pobres.
La Constitución de la República del Ecuador en su Capítulo Cuarto, Sección Primera
Sistema Económico y Política Económica, Art. 284 hace referencia a que la política
económica tendrá los siguientes objetivos:
1. Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza nacional.
2. Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad sistémica, la
acumulación del conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la
6
economía mundial y las actividades productivas complementarias en la integración
regional.
3. Asegurar la soberanía alimentaria y energética.
4. Promocionar la incorporación del valor agregado con máxima eficiencia, dentro
de los límites biofísicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración entre
regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo económico, social y
cultural.
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los
derechos laborales.
7. Mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel de
producción y empleo sostenibles en el tiempo.
8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en
mercados transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable
1.2.2. FUNCIONES DEL ESTADO ECUATORIANO
De acuerdo a las clases impartidas en el mes de abril por el Ing. Juan Pablo
Sempértegui se definen los siguientes temas de las funciones del Estado:
Función Ejecutiva
La función ejecutiva está delegada al Presidente de la República y a su
Vicepresidente, si es que se produce la ausencia, destitución o renuncia del titular,
los cuales son elegidos (en binomio conjunto) para un mandato de cuatro años. El
Presidente de la República designa a los ministros de Estado y a los gobernadores
de cada provincia.
Los ministerios y secretarías que conforman el poder ejecutivo son:
• Ministerio de Defensa
• Ministerio de Inclusión Económica y Social
• Ministerio de Salud Pública
• Ministerio de Transporte y Obras Públicas
• Ministerio de Educación
7
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca
Ministerio de Educación
Ministerio de Ambiente
Ministerio de Gobierno de Ecuador
Economía y Finanzas
Ministerio de Electricidad y Energía Renovable
Ministerio de Petróleo y Minas
Relaciones Exteriores
Ministerio de Industrias y Competitividad
Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda
Ministerio Coordinador de la Política, Seguridad Interna y Externa
Desarrollo Social
Ministerio del Litoral
Secretaría de Comunicación
Secretaría General del Consejo de Seguridad Nacional
Ministerio de Cultura
Función Legislativa
La función legislativa corresponde a la Asamblea Nacional, unicameral y que se
integrará por asambleístas elegidos para un período de cuatro años.
La Asamblea Nacional está integrada por:
1. Quince asambleístas elegidos en circunscripción nacional.
2. Dos asambleístas elegidos por cada provincia, y uno más por cada doscientos mil
habitantes o fracción que supere los ciento cincuenta mil, de acuerdo al último censo
nacional de la población.
3. La ley determinará la elección de asambleístas de regiones, de distritos
metropolitanos, y de la circunscripción del exterior.
Función Judicial
La potestad de administrar la justicia se ejerce por los órganos de la función judicial y
por los demás órganos y funciones establecidos en la constitución a la Corte
Nacional de Justicia y el Tribunal Constitucional y Cortes Provinciales.
Función de Transparencia y Control Social
La Función de Transparencia y Control Social promueve e impulsa el control de las
entidades y organismos del sector público, y de las personas naturales o jurídicas
del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público.
Estará conformada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la
Defensoría del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias.
8
La función electoral
La función electoral funciona y entra en autoridad solo cada 4 años o cuando hay
elecciones o consultas populares, sus principales funciones son organizar, controlar
las elecciones, castigar el infringimiento de las normas electorales. Sus principales
organismos son el Consejo Nacional Electoral y Tribunal Contencioso Electoral.
1.2.3. SECTOR PÚBLICO
De acuerdo al Ministerio de Finanzas; el sector público lo conforman los Ministerios
como el de Salud, Educación; los Gobiernos Autónomos Descentralizados como los
Consejos Provinciales, Municipios y Juntas Parroquiales Rurales; las Empresas
Públicas como Petroecuador, la Empresa Municipal de Obras Públicas; y la banca
pública como el Banco Central del Ecuador, Banco Nacional de Fomento,
Corporación Financiera Nacional, entre otros.
Todas estas instituciones prestan bienes y servicios a la sociedad y se las conoce
como SECTOR PÚBLICO.
El sector público es muy amplio, por lo que se agrupa a las instituciones que lo
conforman de acuerdo a las funciones que cumplen es así que existen dos sectores:
1. El Sector Público No Financiero, identificado por las siglas SPNF.
2. El Sector Público Financiero, identificado por las siglas SPF.
¿Quiénes están en el sector público financiero (SPF)?
A esta agrupación pertenecen instituciones como por ejemplo: El Banco Central,
Banco de Fomento; Banco del Estado, Corporación Financiera Nacional, el Banco
del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS), entre otros.
¿Quiénes están en el sector público no financiero (SPNF)?
A esta agrupación pertenecen instituciones que reciben directamente recursos del
Estado ecuatoriano, para gestionar la prestación de bienes y servicios, por ejemplo
los ministerios, universidades públicas, los Gobiernos Autónomos Descentralizados
(GAD´s) y las empresas públicas.
1.2.4. SERVIDOR PÚBLICO
La Ley Orgánico del Servidor Público en su Art. 4 define como servidoras o
servidores públicos a todas las personas que en cualquier forma o a cualquier título
trabajen, presten servicios o ejerzan un cargo, función o dignidad dentro del sector
público.
Las trabajadoras y trabajadores del sector público estarán sujetos al Código del
Trabajo.
9
Requisitos para el ingreso al servicio público
a) Ser mayor de 18 años y estar en el pleno ejercicio de los derechos previstos
por la Constitución de la República y la Ley para el desempeño de una función
pública.
b) No encontrarse en interdicción civil, no ser el deudor al que se siga proceso de
concurso de acreedores y no hallarse en estado de insolvencia fraudulenta
declarada judicialmente.
c) No estar comprendido en alguna de las causales de prohibición para ejercer
cargos públicos.
d) Cumplir con los requerimientos de preparación académica.
e) Haber sufragado, cuando se tiene obligación de hacerlo, salvo las causas de
excusa previstas en la Ley antes mencionada.
f) No encontrarse en mora del pago de créditos establecidos a favor de entidades
u organismos del sector público.
g) Presentar la declaración patrimonial juramentada.
h) Haber sido declarado triunfador en el concurso de méritos y oposición, salvo
en los casos de las servidoras y servidores públicos de elección popular o de
libre nombramiento y remoción; e,
i) Los demás requisitos señalados en la Constitución de la República y la Ley.
1.2.5. DIFERENCIAS SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO
Sector privado
•
Es la parte de la economía de un país que no pertenece o no está controlada por
el Estado.
En él se incluyen las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad
limitada, corporaciones, trabajadores autónomos, fundaciones, etcétera.
•
Sector público
•
Son aquellas empresas e instituciones que dependen el estado en una
economía nacional.
• La actividad económica del sector público abarca aquellas actividades que el
estado y sus empresas poseen o controlan.
• El papel y el volumen del sector público depende de lo que se considera interés
público.
10
1.3. LA ÉTICA PROFESIONAL
1.3.1 DEFINICIÓN ÉTICA PROFESIONAL
Barquero A (1993) define a la ética profesional como una ética especial que aborda
los actos morales de los profesionales; esto es el comportamiento moral de un
profesional en el ejercicio de su profesión. Todas las profesiones tienen su ética
específica; en verdad toda acción humana, de consecuencia social, implica una
ética, esto es, comprende normas de conducta, determinando lo que es lícito y lo
que no es.
Funciones de la Ética profesional
La función de la ética profesional es altamente cooperativista, cuyos elementos
fundamentales son el cumplimiento del deber, la responsabilidad social frente a los
problemas, la responsabilidad en acciones y se encamina al beneficio de la
sociedad, mientras las normas orienten hacia el trabajo serio. Los profesionales
crearán condiciones óptimas para mejorar la acción pública o privada y resolverán
problemas que surgen diariamente, dinamismo, responsabilidad y cultura.
La Ética Profesional nos ofrecerá:
•
•
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•
•
Auténtica vida democrática, tolerancia y honradez que engrandecerán los más
caros intereses.
Altruismo para alcanzar actos de justicia.
Mejoramiento profesional, a fin
de comprender las innovaciones y
transformaciones.
Civismo práctico para robustecer el espíritu nacional.
Motivaciones que lleven a los profesionales hacia el cumplimiento de los deberes
y la ejercitación de sus derechos sin astucia ni fuerza.
Espíritu de investigación que permite proporcionar cambios y mejorar la calidad
de proyectos y programas que contribuyan a una progresiva operatividad de los
diferentes campos del desarrollo.
Calidad profesional que contenga un afán de servicio y asegure las metas de
humanismo que ayuden en los procesos completos de la vida colectiva.
1.3.2. LA ÉTICA DEL PROFESIONAL PÚBLICA
De acuerdo al módulo IV Gestión de las Finanzas Públicas de la Carrera de Banca y
Finanzas (2012), menciona que la ética tiene como objeto el estudio de los principios
de la conducta humana que guían y controlan nuestras elecciones. Estos principios,
contrariamente a otros que regulan la conducta desde el exterior, suelen ser
concebidos como una fuente de obligación interna, es decir, como fuerzas nacidas
de la subjetividad que impulsan la acción. Se trata de una reflexión sobre los
11
principios de las responsabilidad subjetiva en la conducta de los individuos
integrados en organizaciones públicas.
La ética como principio interno
La ética, se hace necesaria en la administración, ya que el conjunto de las fuerzas
externas que tienden a configurar la conducta del funcionario, aunque concedan un
límite a su actuación, no alcanzan a determinar sus actos de un modo completo por
lo que no se ha conseguido evitar la corrupción, por lo que es necesario considerar
los valores éticos de los individuos que trabajan en la organización pública.
Ser Ético es:
• Hacer lo que es correcto.
• Autonomía (opción y comportamiento individual).
• Comprometerse con los intereses colectivos y no los individuales
• El funcionario público debe tomar decisiones en función del país y defensa del
patrimonio público.
• El valor ético se expresa en el servicio eficaz, eficiente, transparente y
equitativo.
• Denunciar y prevenir actos de corrupción.
• Deben llevar un código de ética en base a principios y valores.
Valores anticorrupción
• Transparencia
• Rendición de cuentas
• Responsabilidad social
• Honestidad/honradez
• Denunciar actos de corrupción
• Información
• Sujeto de calificación y evaluación
• Toma de decisiones en función del interés colectivo
• Coherencia
• Valentía
• Apego al cumplimiento de la ley
12
13
2. PRESUPUESTO PÚBLICO
2.1. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
De acuerdo a Benavides O (2011), el presupuesto es la herramienta que le permite
al sector público cumplir con la producción de bienes y servicios públicos para
satisfacción de las necesidades de la población de conformidad con el rol asignado
al
Estado
en
la
economía
y
sociedad
del
país.
La acción presupuestaria del Estado, se expresa como una acción determinada en el
desempeño de una función especial; en un tiempo determinado; que aplica recursos
para obtener unos resultados concretos: bienes y servicios; con la finalidad de
satisfacer necesidades públicas.
2.2. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Córdova Johana (2010), manifiesta que los objetivos del presupuesto son los
siguientes:
•
•
•
•
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la entidad debe
desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la entidad para lograr el
cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha en
forma integral.
2.3. CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Las características del presupuesto público, según Albi Ibáñez (2009) son:
1. Anticipación: El presupuesto es siempre una previsión que trata de recoger las
operaciones del sector público en un período futuro (generalmente un año máximo).
14
2. Cuantificación: Se utiliza un lenguaje contable, clasificado de acuerdo a cierto
orden y criterios.
3. Obligatoriedad: El Sector Público está obligado legalmente a cumplir el
presupuesto. Las autorizaciones presupuestarias tienen un carácter limitativo, y no
pueden superarse salvo por circunstancias específicas legalmente previstas. En el
caso de los ingresos estos pueden superar o no las proyecciones estimadas.
4. Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos determinados
de tiempo. El ejercicio presupuestario tiene una duración anual.
2.4.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
German P (2008), clasifica los presupuestos de la siguiente manera:
•
SEGÚN SU FLEXIBILIDAD
1.
Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.- Son aquellos que se elaboran para
un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación
que ocurre en la realidad. Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en
el sector público.
2. Flexibles o Variables.- Se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran
aceptación en el campo de la presupuestación moderna.
•
SEGÚN EL PERÍODO DE TIEMPO
1. A Corto Plazo.- Se realizan para cubrir la planeación de la organización en el
lapso de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
2. A Largo Plazo.- Corresponden a los planes de desarrollo que generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
•
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA; PUEDEN SER DE
OPERACIÓN O FINANCIEROS
OPERACIÓN O ECONÓMICOS: Contiene la planeación detallada de las actividades
que se desarrollarán en el período siguiente al cual se elaboran, y su contenido se
resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se
pueden destacar:
1. Presupuesto de ventas: Estos presupuestos generalmente son preparados por
meses, áreas geográficas y productos.
15
2. Presupuesto de producción: Regularmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los
materiales.
3. Presupuesto de compras: Es el presupuesto que prevé las compras de
materiales primas y/o mercancías que se harán durante determinado período.
Generalmente se hacen en unidades y costos.
4. Presupuesto de costo – producción: Son estimados que de manera específica
intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir
que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.
5. Presupuesto de flujo de efectivo: El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
6. Presupuesto maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Agrupa y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede
ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
FINANCIEROS: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que
inciden en el balance, hay de dos tipos de tesorería y de erogaciones capitalizables.
1. Presupuesto de tesorería: Toma en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores fáciles de realizar. Se puede llamar también
presupuesto de caja o de flujo de fondos, porque se utiliza para prever los recursos
monetarios que la empresa necesita para desarrollar sus operaciones.
2. Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla las inversiones
en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de
recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
•
SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL SE UTILIZAN
1. Presupuestos del Sector Público.- Involucran los planes, políticas, programas,
proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control
del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de
recursos para gastos e inversiones.
16
2. Presupuestos del Sector Privado.- Los utilizan las empresas particulares. Se
conocen también como presupuestos empresariales y buscan planificar todas las
actividades de una empresa.
2.5.
CICLO PRESUPUESTARIO
El ciclo presupuestario es un proceso continuo, un conjunto de fases o etapas
(elaboración, discusión y aprobación, ejecución, control y evaluación) por las que
discurre el presupuesto estas etapas se desarrollan, siguiendo un orden
determinado, y que concurren a un fin común, pues una vez iniciado, le sigue a la
primera etapa una serie de otras etapas, hasta completar el proceso, mediante el
cual se programa, ejecuta, controla y evalúa la actividad financiera y presupuestaria
del Sector Público.
El presupuesto de una entidad u organismo del sector público para el efectivo
cumplimiento de sus objetivos y metas, debe cumplir con cinco etapas o ciclos.
1. Formulación o Elaboración
2. Discusión y Aprobación.
3. Ejecución.
4. Control y Evaluación.
5. Clausura y liquidación
De acuerdo a las clases impartidas por la Ing. Elizabeth Salas docente del cuarto
módulo de Banca y finanzas se definen de esta manera las distintas fases del ciclo
presupuestario.
2.5.1. PROGRAMACIÓN
Es la primera fase del ciclo presupuestario, donde se especifican los objetivos y
metas señalados en la planificación del Estado que se hace para cuatro años y por
17
eso se lo denomina Presupuesto Plurianual. Por ejemplo, un objetivo del Estado es
mejorar la calidad de vida de la población” y una de sus metas para este objetivo es
reducir a 2 por 100.000 la tasa de mortalidad por tuberculosis al 2013.
Para conseguir el objetivo-meta se canaliza el presupuesto a través de un Plan
Operativo que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y resultados de los
Programas y Proyectos que son parte del presupuesto.
2.5.2. FORMULACIÓN
Es la segunda fase del ciclo presupuestario. En esta etapa, la Subsecretaría de
Presupuestos del Ministerio de Finanzas recoge los requerimientos de las
instituciones comprendidas en el Presupuesto General del Estado, con la finalidad
de apoyar al cumplimiento del Plan Nacional del Buen Vivir, así como lo establecido
en el escenario macroeconómico.
Tal como dijimos en la primera etapa del ciclo presupuestario (Programación) se
realiza un Plan Operativo que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y
resultados de los Programas y Proyectos que son parte del presupuesto.
2.5.3. DISCUSIÓN Y APROBACIÓN
Elaborada la Proforma Presupuestaria y sus anexos, el Ejecutivo la envía a la
Asamblea Nacional, para su aprobación. Sin embargo, la Legislatura podrá de ser
necesario, hacer observaciones y proponer alternativas a la distribución de los
recursos de ingresos y gastos, sin que altere el monto total de la Proforma
Presupuestaria. Luego, la Asamblea la reenvía a la Presidencia de la República para
que en un tiempo de diez días acepte las observaciones, haga una nueva propuesta
o se ratifique en la propuesta original.
La Asamblea Nacional, en los diez días siguientes, podrá ratificar sus observaciones
en un solo debate, con el voto de dos tercios de sus integrantes; de lo contrario,
entrará en vigencia la proforma presupuestaria enviada, a la cual se la denominará:
Presupuesto Inicial Aprobado, y entrará en vigencia a partir del 1 de enero, sin
prejuicio de su publicación en el Registro Oficial.
2.5.4. EJECUCIÓN
Es la fase del proceso presupuestario relacionada con la movilización de los
recursos a efectos de llevar a cabo las acciones y procesos previstos para el
cumplimiento de los objetivos y metas constantes en el presupuesto.
Las entidades públicas deben sustentar esta etapa del proceso presupuestario,
sobre las bases de la programación, de la ejecución física y financiera de sus
presupuestos, de conformidad con las disposiciones legales pertinentes.
2.5.5. CONTROL Y EVALUACIÓN
El seguimiento y evaluación es una medición de resultados físicos y financieros
obtenidos y los efectos que estos han producido; así como el análisis de variaciones
financieras. Por ejemplo: Investigar las causas del incumplimiento de la construcción
18
de la carretera programada para 50 kms, y que haya sido ejecutada en 45 kms, o
que su avance haya sido hecho, en un mayor o menor tiempo al programado; esto
permite determinar sus causas, así como proponer recomendaciones de medidas
correctivas.
Esta etapa del proceso presupuestario consiste en el análisis crítico y sistemático de
los resultados obtenidos en los programas, actividades y proyectos, a fin de
cuantificar su grado de eficiencia y eficacia, comparando lo realizado con lo
programado y proporcionando los elementos de juicio necesarios para la adaptación
de medidas correctivas y de apoyo para la ejecución de programas, tendientes a
lograr la optimización en el uso de los recursos humanos, materiales y financieros.
El Control puede ser: Externo, Interno, de Gestión, y Aleatorios
• Control externo
Este control está a cargo de la Contraloría General del Estado, que lo realiza de
manera previa, durante y posterior al proceso de ejecución de los presupuestos, por
si misma o mediante la contratación de firmas privadas de auditoría.
• Control interno
Las entidades y organismos del sector público efectuarán el control interno de sus
recursos. Para esos efectos las auditorías internas realizarán permanentemente
auditorias operacionales, de cuyos resultados informarán a la Contraloría General
del Estado y al Ministerio de Economía y Finanzas.
• Control de gestión
Se faculta al Ministerio de Económica y Finanzas para verificar y evaluar el
cumplimiento de los fines y la obtención de las metas establecidas en los
presupuestos del sector público.
• Controles aleatorios
La Contraloría General del Estado, de conformidad con sus atribuciones,
establecerá y ejecutará anualmente un programa de auditoría que tendrá un carácter
selectivo concurrente y aleatorio.
Concluyendo la evaluación del Presupuesto le corresponde al Ministerio de
Economía y Finanzas que la realizará en función de sus objetivos y metas
considerando la situación económica y de las finanzas públicas y la remitirá al
Presidente de la República y a través de este a la Asamblea Nacional.
2.5.6. CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN
La Ejecución Presupuestaria se cierra automáticamente el 31 de diciembre de cada
año y a esta acción se la conoce como CLAUSURA, es decir, que luego de esa
fecha ninguna institución puede hacer compromisos, ni crear obligaciones, ni puede
realizar acciones u operaciones de ninguna naturaleza que afecten al presupuesto
de ese año.
19
Las obligaciones de cobro y pago que quedaron pendientes al 31 de diciembre serán
reconocidas en el nuevo período fiscal.
Realizada la clausura, se hace un informe económico de los resultados de la
Ejecución Presupuestaria, este ejercicio se conoce como LIQUIDACIÓN
PRESUPUESTARIA.
La Subsecretaría de Presupuestos del Ministerio de Finanzas elabora el informe de
Ejecución Presupuestaria que será aprobado mediante Acuerdo Ministerial, hasta el
31 de marzo del año siguiente, en el mismo se describirán aspectos relevantes y
novedades detectadas en el análisis de la información.
Finalizando el ejercicio presupuestario, generalmente y en concordancia con las
disposiciones legales correspondientes, en un período corto del próximo año, se
debe presentar un informe sobre los resultados de la gestión presupuestaria
institucional del ejercicio anterior, a las instancias superiores del propio gobierno
seccional, como al ministerio a cargo de las finanzas públicas, con fines de
consolidación de información, y a la Contraloría General del estado con fines de
control.
Los principales instrumentos de la liquidación presupuestaria son los siguientes:
- Presupuesto inicial de la entidad.
- Cuadro resumen de las autorizaciones de giro y transferencias de fondos.
- Cuadro resumen de los compromisos y obligaciones, pendientes de pago.
20
21
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA
3.1. SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
El Ministerio de Economía y Finanzas en las normas técnicas de presupuesto
manifiesta que el Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de
elementos interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente
ordenados y coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la
transparente administración de los fondos públicos.
Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad
Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y
Convenios, los que están regidos por principios y normas técnicas destinados a
posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual se
generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de
transparencia y rendición de cuentas.
3.2. PRESUPUESTO
3.2. Concepto, objetivos e importancia del presupuesto público
Es una herramienta de política gubernativa, mediante la cual se asignan recursos y
se determinan gastos, para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo
económico y social en un período dado.
Objetivos
•
•
•
•
•
Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente.
Trasformar las políticas del gobierno en programas de acción por medio de la
asignación de recursos.
Proveer la estructura para las cuentas públicas y la contabilidad fiscal.
Permitir la evaluación periódica de la gestión gubernamental.
Proveer la base legal para la realización del gasto público.
22
Importancia
La importancia del presupuesto se resume en el siguiente cuadro.
FUENTE: Pedro Arturo Rodríguez (2010)
3.3. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:
Universalidad
Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible
compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el
presupuesto.
Unidad
El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un
Esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni
extraordinarios.
Programación
Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los
requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se
programen en el horizonte anual y plurianual.
Equilibrio y estabilidad
El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal bajo
un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.
Plurianualidad
23
El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente
con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.
Eficiencia
La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la
producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una
determinada característica y calidad de los mismos.
Eficacia
El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en
los programas contenidos en el mismo.
Transparencia
El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo
nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de
informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad
El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de
modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la
consecución de los objetivos y metas de la programación.
Especificación
El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad
específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no
permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los
contemplados en el mismo.
3.4.
NIVELES ESTRUCTURADOS DEL MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
El conjunto de organismos, entidades, fondos o proyectos que conforman el
Gobierno Central y Entidades Descentralizadas y Autónomas, se rigen a través de la
centralización contable y de la caja fiscal y desconcentración de la ejecución
presupuestaria, para lo que se constituyen los siguientes niveles estructurales:
Unidad de Administración Financiera UDAF
Es la máxima instancia institucional en materia financiera y presupuestaria; cumple y
vela por la aplicación de leyes, normas y procedimientos que rigen la actividad
financiera y presupuestaria de observancia general en la Institución.
Las atribuciones de las UDAF son las siguientes:
a. Coordinar la programación y formulación del presupuesto.
24
b. Coordinar con la unidad de planificación institucional la adecuada vinculación de
la planificación con el presupuesto y el registro, en el sistema integrado de
información financiera, de la parte pertinente a los objetivos, metas y acciones
definidas en el plan.
c. Coordinar la administración financiera institucional con el ente rector para la
debida aplicación de las políticas, directrices, normas y procedimientos que emanen
del mismo.
Unidad Coordinadora UC
Es una instancia dependiente de la UDAF para cumplir determinadas atribuciones
que le sean delegadas para facilitar la coordinación de las unidades ejecutoras con
la UDAF. Su creación es facultativa de la Institución en función de las necesidades
de la gestión financiera institucional.
Unidad Ejecutora UE
Es la unidad desconcentrada con atribuciones y competencias para realizar
funciones administrativas y financieras y que, estructuralmente, forma parte de una
Institución.
3.5.
GESTIÓN PRESUPUESTARIA POR RESULTADOS
El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por
resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la
planificación y en un horizonte plurianual.
Concepto
Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y
procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación
de recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la
sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto
público.
3.6. DE LA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los
objetivos y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria
coherente con el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas
anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas de
producción final de bienes y servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y
financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la
sociedad.
25
3.7 TIPOS DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
3.8. PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA GLOBAL
Programación macroeconómica plurianual
Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de mediano y
corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias concretas a ser
aplicadas en un ejercicio fiscal.
Escenarios macroeconómicos plurianuales
La unidad administrativa del MEF responsable de la programación macroeconómica
elaborará, durante el primer trimestre de cada año, el escenario macroeconómico
para un horizonte de los próximos cuatro años con relación al ejercicio fiscal
vigente, en función del análisis de las políticas y objetivos del Gobierno. El
escenario
macroeconómico para el primer año del cuatrienio constituirá
obligatoriamente el escenario del que se determinarán las políticas presupuestarias
para la programación anual de los presupuestos. De producirse cambios en el
escenario del primer año, durante el proceso de programación presupuestaria, se
actualizarán, al mismo tiempo las proyecciones de los escenarios de los tres años
subsiguientes a efectos de contar permanentemente con un escenario plurianual de
cuatro años,
Para el cumplimiento de lo descrito, la referida unidad administrativa coordinará con
la SENPLADES, el Banco Central del Ecuador y las entidades públicas que estime
necesario.
3.9 PROGRAMACIÓN PLURIANUAL INSTITUCIONAL
Vinculación planificación-presupuesto
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual para
un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el
plan plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes operativos
anuales que se formulen para su concreción.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y
metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas
incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan
plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de
los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de
recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.
Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías
presupuestarias definidas acorde con el marco metodológico de la presupuestación
por resultados.
Los responsables institucionales de la planificación y de la programación
presupuestaria establecerán los elementos comunes del plan operativo y los
expresarán en las categorías programáticas que correspondan y verificarán que, en
conjunto, se enmarquen en el techo presupuestario asignado para la elaboración de
la proforma de la institución.
26
ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA
La relación insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodología de
presupuestación por resultados, se articulará sobre la base de una estructura
programática adecuada para cada institución. Para el efecto se utilizarán categorías
programáticas establecidas según su jerarquía, el condicionamiento en la
generación de los productos y la naturaleza económica de éstos.
Categorías programáticas
Las categorías programáticas tienen los siguientes propósitos:
• Organizar las acciones institucionales de forma que los recursos utilizados
tengan una clara expresión en productos cuantificables y objeto de medición
de sus efectos con indicadores de resultados e impactos.
• Posibilitar la asignación de recursos financieros para la ejecución de acciones
presupuestarias de adquisición de insumos que luego se transformarán en
productos.
• Dar un ordenamiento y direccionalidad al gasto en su clasificación funcional.
• Facilitar la adopción de decisiones de asignación de financiamiento entre
objetivos alternativos implícitos en cada categoría programática.
Las categorías a utilizarse son: programas, proyectos y actividades.
3.10. FORMULACIÓN PRESUESTARIA
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que permite
expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una presentación
estandarizada según los catálogos y clasificadores presupuestarios, con el objeto de
facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y comprensión, y permitir su
agregación y consolidación.
3.11. PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la
distribución temporal, en los subperíodos que se definan dentro del ejercicio fiscal
anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la
sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese propósito.
Programación física
La programación de la ejecución física de las metas de producción de bienes y
servicios es responsabilidad de las instituciones a cargo de la ejecución de los
programas contenidos en el presupuesto..
Programación indicativa anual de la ejecución presupuestaria, PIA
El objetivo de la Programación Anual Indicativa de la Ejecución Presupuestaria, PIA,
será guiar la ejecución financiera institucional de modo que los requerimientos
financieros que se generan de la ejecución de los presupuestos se armonicen a las
disponibilidades de fondos establecidos en la programación de caja.
Programación financiera del gasto
27
Es la previsión periódica de los requerimientos financieros dispuestos para cubrir las
obligaciones derivadas del uso de los recursos necesarios para la obtención de los
productos finales en términos de bienes y servicios.
Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC
Es el instrumento mediante el que las instituciones y sus correspondientes unidades
ejecutoras guiarán la generación de sus compromisos con afectación a los
presupuestos vigentes. Los montos fijados en la PCC constituirán el techo máximo
para la generación de compromisos presupuestarios en el horizonte cuatrimestral.
Programación Mensual de Devengado, PMD
Constituirá el techo máximo de la cuota Subsecretaría de Tesorería para la
aprobación de las solicitudes de pago que emitan las unidades ejecutoras
canalizadas por medio de las instituciones. Su elaboración, solicitud y aprobación se
hará en forma simultánea con la PCC.
3.11. REFORMAS PRESUPUESTARIAS
Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones
consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren
los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica,
fuente de financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la
clave presupuestaria.
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las
asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar
recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.
Tipos de modificaciones
•
Aumentos y rebajas de créditos: Se refieren a aquellas que se produzcan
como resultado de cambios en los ingresos y gastos del presupuesto y que
alteren el techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el
Congreso Nacional.
•
Incremento y disminuciones de crédito: Corresponden a los incrementos y
reducciones que se realicen en un presupuesto y que sean compensadas por
variaciones del mismo orden en otro, de forma que, en neto, no alteren el
techo del Presupuesto General del Estado, ya sea: entre unidades ejecutoras
dentro del presupuesto de una institución; entre instituciones dentro del
presupuesto del gobierno central; y, entre el presupuesto del gobierno central
y los presupuestos del resto de instituciones del PGE.
•
Traspasos de créditos: Constituyen las modificaciones que se realicen en
los ingresos y gastos al interior de un presupuesto pero que no significan
alteración del techo fijado en su aprobación. Se podrán efectuar sobre grupos
de gasto controlados y no controlados; para tal efecto, se entenderán como
controlados aquellos grupos de gasto que el MEF, a través del Comité de
Finanzas, en función de los objetivos de la política de ejecución
presupuestaria, defina que deban someterse a ciertas restricciones
relacionadas con el manejo de los saldos de las asignaciones del
presupuesto. En ausencia de una definición expresa del MEF, para efectos de
28
la ejecución presupuestaria se entenderá que todos los grupos son no
controlados.
3.12. EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir
de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto
a la programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y
retroalimentar el ciclo.
3.13 EVALUACIÓN GLOBAL
La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto
general del estado. Su herramienta básica constituirá la cuenta ahorro-inversiónfinanciamiento.
3.14 EVALUACIÓN INSTITUCIONAL
La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de los
programas
que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución
presupuestaria; y, el análisis del grado de cumplimiento de las metas de producción
y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en combinación con
los recursos utilizados, en términos de los conceptos de eficiencia y eficacia que se
expresan en el presupuesto traducidos a indicadores de resultados.
ÁMBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIÓN
La evaluación financiera global, institucional y de los programas presupuestarios
será competencia del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la
Subsecretaría de Presupuestos.
La evaluación programática, relacionada a la ejecución y grado de cumplimiento de
las metas y resultados de los programas contenidos en los presupuestos, será
competencia y responsabilidad de cada institución.
3.15 CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN
CLAUSURA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que
implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta esa
fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos
ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y exposición, al
nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausura del
ejercicio fiscal anual.
La liquidación presupuestaria contendrá:
29
•
•
•
•
•
El detalle de la ejecución de los ingresos.
La ejecución de los gastos.
Estado de transacciones de caja, con la determinación de los resultados de
déficit/superávit, financiamiento/aplicación y variaciones de caja sin aplicación
presupuestaria.
Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario.
Los anexos de respaldo con la información institucional procesada
PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN
La Subsecretaría de Presupuestos receptará la información originada en las
instituciones, examinará su consistencia, procederá a su agregación y consolidación,
generará los reportes con la información que requiere el contenido de la liquidación
y elaborará el proyecto de acuerdo de expedición y el informe que lo respalde.
APROBACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
La liquidación presupuestaria se aprobará y expedirá mediante acuerdo ministerial
hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que corresponda. Se
acompañará del informe pertinente que contendrá los aspectos relevantes y las
novedades detectadas en el análisis de la información remitida por las instituciones.
30
31
4. APLICACIÓN PRÁCTICA
4.1. PRÁCTICA DEL PRESUPUESTO EN UNA ENTIDAD PÚBLICA
(Por motivo de la aplicación práctica los datos del ejercicio han sido improvisados
para realizar la respectiva partida presupuestaria.)
DATOS DE LA EMRESA
ENTIDAD: Municipio del Cantón Calvas
CÓDIGO: 2090
RUC: 6369889984001
PERÍODO FISCAL: 2012
RESPONSABLE: Lic. Alex Padilla
CARGO: Alcalde
PROG/PROYECT/ACT: Administración General
MISIÓN: El ilustre Municipio del Cantón Calvas es una entidad encargada de
impulsar permanente el desarrollo socio económico del cantón a través de
estrategias que permiten contribuir a la solución de sus problemas, logrando así el
bienestar de sus habitantes.
VISIÓN: El Municipio del Cantón Calvas se constituirá como un pilar fundamental de
desarrollo cantonal garantizando condiciones de vida dignas para el porvenir de
cada una de los habitantes y la distribución equitativa de los recursos y de esta
manera propiciar la satisfacción de las necesidades.
OBJETIVOS:
•
•
•
Repavimentar las carreteras vía Llaule-Cariamanga.
Construir una escuela en el Barrio Trigopamba.
Entregar 10 computadoras para la Escuela Amada Jumbo en el Barrio Santa
Teresa.
ESTRATEGIAS:
•
•
•
Realizar las gestiones adecuadas para efectuar el proyecto de
repavimentación.
Realizar las cotizaciones para conocer los materiales que ofrecen las distintas
empresas.
Comparar las diferentes proformas en el portal de compras públicas.
32
DATOS DEL EJERCICIO
El Municipio del Cantón Calvas presenta la siguiente información para la partida presupuestaria:
DESCRIPCIÓN
A la utilidad por venta de predios urbanos
A los predios urbanos
A los predios rústicos
A la inscripción en el registro de la propiedad o en el registro mercantil
De vehículos motorizados de transporte terrestre
Impuesto a las tierras rurales
De ocupación de lugares públicos
Especies fiscales
Rodaje de vehículos motorizados
Recolección de basura
Obras de alcantarillado y canalización
De oficina didáctico y publicaciones
Edificios, locales y residenciales
Equipos, sistemas y paquetes informáticos
Ordenanzas municipales
Del Gobierno Central
Del FODESEC a Municipios
Maquinarias y equipo
Vehículos
Del gobierno central
Sueldos
Remuneraciones Unificadas
Bienes y servicios de consumo
Otros gastos corrientes
INICIAL
260000,00
1589,00
5423,00
14529,00
42000,00
8795,00
485,63
14798,00
95000,00
84560,00
7000,00
5000,00
11500,00
2000,00
11060,00
71000,00
8956,00
98000,00
1566,00
65000,00
198849,00
5630,00
14890,00
21759,00
40
REFORMAS
89000,00
5600,00
14500,00
7800,00
14500,00
9630,00
1400,00
1536,00
7852,00
7000,00
6523,00
16000,00
8000,00
7900,00
5600,00
15000,00
7890,00
17811,00
187,00
54461,00
14894,00
78552,00
1524,00
1700,00
DEVENGADO
12000,00
35000,00
78541,00
18253,00
1890,00
3000,00
5500,00
9854,00
5000,00
1056,63
720364,08
54762,00
2563
7890,00
8000,00
0,00
0,00
1300,00
8750,00
1895,32
11000,00
5600,00
8932,00
1856,00
RECAUDADO
7800,00
0,00
15000,00
3501,00
780,00
1200,00
1400,00
8463,00
1407,00
1021,00
65000,00
200,00
159,00
2100,00
2300,00
0,00
0,00
0,00
5601,12
123,00
9000,00
8563,00
1400,00
1520,00
Transferencias y donaciones corrientes
Bienes y servicios para inversión
Pasivo circulante
Aportes patronales
Agua potable
Energía eléctrica
Telecomunicaciones
Fletes y maniobras
Pasajes al interior
Vehículos
Infraestructura
Servicios de auditoría
Materiales de oficina
Materiales de aseo
Costas judiciales ; trámites notariales y legalización de documentos
A gobiernos Autónomos Descentralizados
Difusión, información y publicidad
De cuentas por pagar
17000,00
2900,00
8900,00
6800,13
75630,00
89000,00
7890,50
81560,00
1459,00
763,00
51125,00
98750,00
4512,00
17896,00
37852,00
7896,00
53000,00
4200,00
41
9000,00
85061,00
7851,00
1820,00
1400,00
7563,00
2000,00
5000,00
9990,00
8560,00
1470,00
8900,00
9118,50
14700,00
11793,00
4643,50
7520,00
5130,00
1782,00
4500,00
8900,00
100,00
1400,00
17000
5890
7891,00
1856
1877,00
9000,00
1300,00
0,00
0,00
0,00
5400
4500
7815,00
1478,00
200,00
3500,00
23000,00
1407,00
1075,00
26000,00
9900,00
250,00
1478,00
3210,00
870,00
0,00
50,00
2100,00
125,00
780,00
9630,00
CÓD
DESCRIPCIÓN
INICIAL
%
INICIAL REFORMAS
%
REF
CODIF
%
CODIF
DEVENG
%
DEVENG
%
SALDO X
%
RECAUD RECAUD RECAUDAR RECAUD
1 INGRESOS CORRIENTES
110102 A la utilidad por venta de predios urbanos
260000,00
32,17
89000,00
31,54
12000,00
1,23
7800,00
6,72
4200,00
0,49
110201 A los predios urbanos
1589,00
0,20
5600,00
1,88
7189,00
0,65
35000,00
3,59
0,00
0,00
35000,00
4,07
110202 A los predios rústicos
5423,00
0,67
14500,00
4,86
19923,00
1,80
78541,00
8,05
15000,00
12,92
63541,00
7,39
110203 A la inscripción en el registro de la propiedad o en el registro mercantil
14529,00
1,80
7800,00
2,62
22329,00
2,02
18253,00
1,87
3501,00
3,02
14752,00
1,72
110205 De vehículos motorizados de transporte terrestre
42000,00
5,20
14500,00
4,86
56500,00
5,11
1890,00
0,19
780,00
0,67
1110,00
0,13
8795,00
1,09
9630,00
3,23
18425,00
1,67
3000,00
0,31
1200,00
1,03
1800,00
0,21
485,63
0,06
1400,00
0,47
1885,63
0,17
5500,00
0,56
1400,00
1,21
4100,00
0,48
130106 Especies fiscales
14798,00
1,83
1536,00
0,52
16334,00
1,48
9854,00
1,01
8463,00
7,29
1391,00
0,16
130109 Rodaje de vehículos motorizados
95000,00
11,75
7852,00
2,63 102852,00
9,30
5000,00
0,51
1407,00
1,21
3593,00
0,42
130116 Recolección de basura
84560,00
10,46
7000,00
2,35
91560,00
8,28
1056,63
0,11
1021,00
0,88
35,63
0,00
130409 Obras de alcantarillado y canalización
7000,00
0,87
6523,00
2,19
13523,00
1,22 720364,08
73,84
65000,00
56,01
655364,08
76,24
140204 De oficina didáctico y publicaciones
5000,00
0,62
16000,00
5,37
21000,00
1,90
54762,00
5,61
200,00
0,17
54562,00
6,35
11500,00
1,42
8000,00
2,68
19500,00
1,76
2563
0,26
159,00
0,14
2404,00
0,28
2000,00
0,25
7900,00
2,65
9900,00
0,89
7890,00
0,81
2100,00
1,81
5790,00
0,67
170302 Ordenanzas municipales
11060,00
1,37
5600,00
1,88
16660,00
1,51
8000,00
0,82
2300,00
1,98
5700,00
0,66
180101 Del Gobierno Central
71000,00
8,78
15000,00
5,03
86000,00
7,77
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
8956,00
1,11
7890,00
2,65
16846,00
1,52
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
98000,00
12,12
17811,00
5,97 115811,00
10,47
1300,00
0,13
0,00
0,00
1300,00
0,15
1566,00
0,19
187,00
1753,00
0,16
8750,00
0,90
5601,12
4,83
3148,88
0,37
65000,00
8,04
54461,00
18,26 119461,00
10,80
1895,32
0,19
123,00
0,11
1772,32
0,21
808261,63
100,00
100,00 116055,12
100,00
859563,91
100,00
110211 Impuesto a las tierras rurales
130103 De ocupación de lugares públicos
170202 Edificios, locales y residenciales
170217 Equipos, sistemas y paquetes informáticos
180604 Del FODESEC a Municipios
240104 Maquinarias y equipo
240105 Vehículos
280101 Del gobierno central
TOTAL
29,85 349000,00
0,06
298190,00 100,00 1106451,6 100,00 975619,03
42
CÓD
DESCRIPCIÓN
INICIAL
%
INICIAL REFORMAS
%
REF
CODIFI
%
CODIF DEVENG
%
%
DEVENG RECAUD RECAUD
SALDO X
DEVENG
%
RECAUD
5 GASTOS CORRIENTES
510101 Sueldos
198849,00
24,60
14894,00
4,99
213743,00
19,32
11000,00
10,32
9000,00
8,53
204743,00
20,44
5630,00
0,70
78552,00
26,34
84182,00
7,61
5600,00
5,25
8563,00
8,11
78582,00
7,84
510204 Bienes y servicios de consumo
14890,00
1,84
1524,00
0,51
16414,00
1,48
8932,00
8,38
1400,00
1,33
7482,00
0,75
510205 Otros gastos corrientes
21759,00
2,69
1700,00
0,57
23459,00
2,12
1856,00
1,74
1520,00
1,44
21603,00
2,16
510211 Transferencias y donaciones corrientes
17000,00
2,10
9000,00
3,02
26000,00
2,35
1782,00
1,67
1478,00
1,40
24218,00
2,42
510401 Bienes y servicios para inversión
2900,00
0,36
85061,00
28,53
87961,00
7,95
4500,00
4,22
200,00
0,19
83461,00
8,33
510409 Pasivo circulante
8900,00
1,10
7851,00
2,63
16751,00
1,51
8900,00
8,35
3500,00
3,32
7851,00
0,78
510601 Aportes patronales
6800,13
0,84
1820,00
0,61
8620,13
0,78
100,00
0,09
23000,00
21,79
8520,13
0,85
530101 Agua potable
75630,00
9,36
1400,00
0,47
77030,00
6,96
1400,00
1,31
1407,00
1,33
75630,00
7,55
530104 Energía eléctrica
89000,00
11,01
7563,00
2,54
96563,00
8,73
17000
15,95
1075,00
1,02
79563,00
7,94
510105 Remuneraciones Unificadas
530105 Telecomunicaciones
7890,50
0,98
2000,00
0,67
9890,50
0,89
5890
5,53
26000,00
24,64
4000,50
0,40
530202 Fletes y maniobras
81560,00
10,09
5000,00
1,68
86560,00
7,82
7891,00
7,40
9900,00
9,38
78669,00
7,85
530301 Pasajes al interior
1459,00
0,18
9990,00
3,35
11449,00
1,03
1856
1,74
250,00
0,24
9593,00
0,96
763,00
0,09
8560,00
2,87
9323,00
0,84
1877,00
1,76
1478,00
1,40
7446,00
0,74
530417 Infraestructura
51125,00
6,33
1470,00
0,49
52595,00
4,75
9000,00
8,44
3210,00
3,04
43595,00
4,35
530602 Servicios de auditoría
98750,00
12,22
8900,00
2,98
107650,00
9,73
1300,00
1,22
870,00
0,82
106350,00
10,62
530804 Materiales de oficina
4512,00
0,56
9118,50
3,06
13630,50
1,23
0,00
0,00
0,00
0,00
13630,50
1,36
17896,00
2,21
14700,00
4,93
32596,00
2,95
0,00
0,00
50,00
0,05
32596,00
3,25
37852,00
4,68
11793,00
3,95
49645,00
4,49
0,00
0,00
2100,00
1,99
49645,00
4,96
7896,00
0,98
4643,50
1,56
12539,50
1,13
5400
5,07
125,00
0,12
7139,50
0,71
53000,00
6,56
7520,00
2,52
60520,00
5,47
4500
4,22
780,00
0,74
56020,00
5,59
5130,00
1,72
9330,00
0,84
7815,00
7,33
9630,00
9,12
1515,00
0,15
100,00 1001852,63
100,00
530405 Vehículos
530805 Materiales de aseo
Costas judiciales ; trámites notariales y legalización de
570216 documentos
580111 A gobiernos Autónomos Descentralizados
730207 Difusión, información y publicidad
970101 De cuentas por pagar
TOTAL
4200,00
0,52
808261,6
100,00
298190,00 100,00 1106451,63 100,00 106599,00
43
100,00 105536,00
INGRESOS A NIVEL DE GRUPO
CÓD
DESCRIPCIÓN
INICIAL
%
INICIAL
REFORMAS
% REF
%
CODIF
CODIF
DEVENG
%
DEVENG
RECAUD
%
RECAUD
SALDO X
RECAUD
%
RECAUD
11 Impuestos
332336,00
41,12
141030,00
47,30
473366,00
42,78
148684,00
15,24
28281,00
24,37
120403,00
14,01
13 Tasas y contribuciones
201843,63
24,97
24311,00
8,15
226154,63
20,44
741774,71
76,03
77291,00
66,60
664483,71
77,30
5000,00
0,62
16000,00
5,37
21000,00
1,90
54762,00
5,61
200,00
0,17
54562,00
6,35
17 Renta de inversiones y multas
24560,00
3,04
21500,00
7,21
46060,00
4,16
18453,00
1,89
4559,00
3,93
13894,00
1,62
18 Transferencias y donaciones corrientes
79956,00
9,89
22890,00
7,68
102846,00
9,30
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
24 Venta de activos no financieros
99566,00
12,32
17998,00
6,04
117564,00
10,63
10050,00
1,03
5601,12
4,83
4448,88
0,52
28 Transferencias y donaciones de capital
65000,00
8,042
54461,00
18,26
119461,00
10,80
1895,32
0,19
123,00
0,11
1772,32
0,21
808261,63
100,00
298190,00
100,00
1106451,63
100,00
975619,03
100,00
116055,12
100,00
859563,91
100,00
14 Venta de bienes y servicios
TOTAL
GASTOS A NIVEL DE GRUPO
CÓD
DESCRIPCIÓN
INICIAL
%
INICIAL
REFORMAS
% REF
CODIF
%
CODIF
DEVENG
%
DEVENG
RECAUD
%
RECAUD
SALDO X
DEVENG
%
RECAUD
51 Gastos en personal
276728,13
34,24
200402,00
67,21
477130,13
43,12
42670,00
40,03
48661,00
46,11
436460,13
43,57
53 Bienes y servicios de consumo
428585,50
53,03
68701,50
23,04
497287,00
44,94
46214,00
43,35
44240,00
41,92
451073,00
45,02
37852,00
4,68
11793,00
3,95
49645,00
4,49
0,00
0,00
2100,00
1,99
49645,00
4,96
7896,00
0,98
4643,50
1,56
12539,50
1,13
5400,00
5,07
125,00
0,12
7139,50
0,71
53000,00
6,56
7520,00
2,52
60520,00
5,47
4500,00
4,22
780,00
0,74
56020,00
5,59
4200,00
0,52
5130,00
1,72
9330,00
0,84
7815,00
7,33
9630,00
9,12
1515,00
0,15
808261,63
100,00
298190,00
100,00
1106451,63
100,00
106599,00
100,00
105536,00
100,00
1001852,63
100,00
57 Otros gastos corrientes
58 Transferencias y donaciones corrientes
73 Bienes y servicios para inversión
97 Pasivo circulante
TOTAL
44
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL
CÓDIGO
2090
DENOMINACIÓN
Municipio del Cantón Calvas
TIPO DE OPERACIÓN
FUENTE
COMPROBACIÓN
3033
PÍA
CÓDIGO
INGRESO
DESCRIPCIÓN
11
Impuestos
13
Tasas y contribuciones
14
Venta de bienes y servicios
17
1
CUATRIMESTRAL
2
157788,67
FECHA DE PROGRAMACIÓN
20
12
2012
FECHA DE IMPUTACIÓN
1
1
2013
DÍA
MES
AÑO
3
157788,67 157788,667
TOTAL
473366,00
75384,88
75384,88
75384,88
226154,63
7000,00
7000,00
7000,00
21000,00
Renta de inversiones y multas
15353,33
15353,33
15353,33
46060,00
18
Transferencias y donaciones corrientes
34282,00
34282,00
34282,00
102846,00
24
Venta de activos no financieros
39188,00
39188,00
39188,00
117564,00
28
Transferencias y donaciones de capital
TOTAL
39820,33
368817,21
39820,33
368817,21
39820,33
368817,21
119461,00
1106451,63
45
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISOS
DENOMINACIÓN
COMPROBACIÓN
Municipio del Cantón Calvas
3033
CÓDIGO
2090
TIPO DE OPERACIÓN
FUENTE
FECHA DE PROGRAMACIÓN
20
12
2012
FECHA DE IMPUTACIÓN
1
1
2013
DÍA
MES
AÑO
PCC
CÓDIGO
INGRESO
DESCRIPCIÓN
11
Impuestos
13
Tasas y contribuciones
14
Venta de bienes y servicios
17
COMPROMISO
MENSUAL
TOTAL
157788,67
39447,17
39447,17
39447,17
39447,17
157788,67
75384,88
18846,22
18846,22
18846,22
18846,22
75384,88
7000,00
1750,00
1750,00
1750,00
1750,00
7000,00
Renta de inversiones y multas
15353,33
3838,33
3838,33
3838,33
3838,33
15353,33
18
Transferencias y donaciones corrientes
34282,00
8570,50
8570,50
8570,50
8570,50
34282,00
24
Venta de activos no financieros
39188,00
9797,00
9797,00
9797,00
9797,00
39188,00
28
Transferencias y donaciones de capital
TOTAL
39820,33
368817,21
9955,08
92204,30
9955,08
92204,30
9955,08
92204,30
9955,08
92204,30
39820,33
368817,21
46
CÓDIGO
2090
DENOMINACIÓN
Municipio del Cantón Calvas
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL
COMPROBACIÓN
3033
TIPO DE OPERACIÓN
FUENTE
CÓDIGO
EGRESO
FECHA DE PROGRAMACIÓN
20
12
2012
FECHA DE IMPUTACIÓN
1
1
2013
DÍA
MES
AÑO
PÍA
DESCRIPCIÓN
1
CUATRIMESTRAL
2
3
TOTAL
51 Gastos en personal
159043,38
159043,38
159043,38
477130,13
53 Bienes y servicios de consumo
165762,33
165762,33
165762,33
497287,00
16548,33
16548,33
16548,33
49645,00
4179,83
4179,83
4179,83
12539,50
20173,33
20173,33
20173,33
60520,00
3110,00
368817,21
3110,00
368817,21
3110,00
368817,21
9330,00
1106451,63
57 Otros gastos corrientes
58 Transferencias y donaciones corrientes
73 Bienes y servicios para inversión
97 Pasivo circulante
TOTAL
47
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISOS
DENOMINACIÓN
COMPROBACIÓN
Municipio del Cantón Calvas
3033
CÓDIGO
2090
TIPO DE OPERACIÓN
FUENTE
CÓDIGO
EGRESO
FECHA DE PROGRAMACIÓN
20
12
2012
FECHA DE IMPUTACIÓN
1
1
2013
DÍA
MES
AÑO
PCC
DESCRIPCIÓN
COMPROMISO
MENSUAL
TOTAL
51 Gastos en personal
159043,38
39760,84
39760,84
39760,84
39760,84
159043,38
53 Bienes y servicios de consumo
165762,33
41440,58
41440,58
41440,58
41440,58
165762,33
16548,33
4137,08
4137,08
4137,08
4137,08
16548,33
4179,83
1044,96
1044,96
1044,96
1044,96
4179,83
20173,33
5043,33
5043,33
5043,33
5043,33
20173,33
3110,00
368817,21
777,50
92204,30
777,50
92204,30
777,50
92204,30
777,50
92204,30
3110,00
368817,21
57 Otros gastos corriente
58 Transferencias y donaciones corrientes
73 Bienes y servicios para inversión
97 Pasivo circulante
TOTAL
48
4.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS
ANÁLISIS COMPOSICIÓN DE INGRESOS
INDICADOR
RELACIÓN/FÓRMULA
% Reforma respecto a la asignación
inicial
INGRESO EFECTIVO
REFORMADO
% Devengado respecto a la asignación
codificada
INGRESO EFECTIVO
CODIFICADO
% Efectivo recaudado con respecto a la
asignación devengada
INGRESO EFECTIVO
RECAUDADO
% Efectivo por recaudar con respecto a la
asignación devengada
INGRESO EFECTIVO POR
RECAUDAR
INDICADOR
ANÁLISIS COMPOSICIÓN DE GASTOS
RELACIÓN/FÓRMULA
EJ/2012
298190,00
808261,63
116055,12
1106451,63
116055,12
975619,03
859563,91
975619,03
EJ/2012
EGRESO EFECTIVO
REFORMADO
298190,00
% Devengado respecto a la asignación
codificada
EGRESO EFECTIVO
CODIFICADO
106599,00
% Efectivo recaudado con respecto a la
asignación devengada
EGRESO EFECTIVO
RECAUDADO
% Efectivo por devengar con respecto a
la asignación devengada
EGRESO POR DEVENGAR
% Reforma respecto a la asignación
inicial
49
808261,63
1106451,63
105536,00
106599,00
1001852,63
106599,00
%
36,89
10,49
11,90
88,10
%
36,89
9,63
99,00
93,98
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. CONCLUSIONES
•
•
•
•
El presupuesto público es una herramienta que utilizan los gobiernos como
previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, para
establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos.
El presupuesto público y el ciclo presupuestario corresponde a un proceso de
asignación de recursos que pertenecen únicamente a la comunidad y por lo
tanto deben ser manejados en forma eficiente y transparente.
A través de la asignación de recursos en el presupuesto público se busca
alcanzar un nivel ótimo de redistribución del ingreso.
El presupuesto público debe cumplir con rigurosidad los patrones establecidos
por la sociedad en materia de transparencia en las instancias del proceso de
su diseño, formulación, aprobación, ejecución y control.
2. RECOMENDACIONES
•
•
•
•
•
Los recursos públicos deben ser utilizados de manera eficiente para que así
puedan llegar correctamente a la población, especialmente a aquella que
cuenta con menos recursos.
El Municipio del Cantón Calvas y toda institución pública debe tener el
correspondiente reflejo presupuestal de las erogaciones que se efectúe por
parte de las autoridades públicas para la atención de las necesidades básicas
de la comunidad.
El Estado debe fortalecer la transparencia en el manejo de los actos públicos
a través de la actividad de organismos de control que actúen efectivamente,
para de esta manera se de una adecuada gestión pública.
La partida presupuestaria se debe realizar tomando en cuenta las normas
técnicas del presupuesto para que de esta forma se construyan estadísticas
fiscales de información y sobre todo la rendición de cuentas y control del
gasto público.
Cada institución pública debe establecer un proceso coordinado de
planeación a lo largo de todo el proceso presupuestal para garantizar el
cumplimiento de sus objetivos.
50
GLOSARIO DE TÉRMINOS
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
SOTE: Sistema de Oleoducto Transecuatoriano.
SENAE: Servicio Nacional de Aduana Ecuatoriana.
FODESEC: Fondo de Desarrollo Seccional.
FODEPRO: Fondo de Desarrollo Provincial.
INGALA: Instituto Nacional de Galápagos.
CONCOPE: Consorcio de Consejos Provinciales.
SENPLADES: Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo Social.
PMD: Programación Mensual de Devengado.
PCC: Programación Cuatrimestral de Compromisos.
PIA: Programación Indicativa Anual.
ICE: Impuestos a los Consumos Especiales.
LOSEP: Ley Orgánica del Servicio Público.
LOSSCA: Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa.
Subrogación: Es la situación jurídica en la que una persona adquiere los
derechos y los deberes de otra.
Regalías: Beneficio o cuantía que se paga al propietario de un derecho a
cambio del uso que se hace de él.
Desahucio: Es la denominación que recibe el aviso de terminación de ciertos
contratos de tracto sucesivo.
Fianzas: Aquella garantía que principalmente busca asegurar el
cumplimiento efectivo de una obligación.
Unicameral: Poder legislativo formado por una sola cámara de
representantes.
51
BIBLIOGRAFÍA
•
ASSAEL, Héctor. Ensayos sobre política fiscal. Fondo de Cultura económica,
México 1975; página 40. Recuperado el 20 de mayo del 2013. Desde
http://www.catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/...p.../capitulo2.pdf
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2013.
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Administración y Finanzas › Finanzas.
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mayo del 2013. Desde http://www.lagaceta.com.ec/index.php/dominical/jorgerosero-alban/12332-subsidios-y-política-económica.
.
52
ANEXOS
LIC. ALEX PADILLA
ALCALDE DEL CANTÓN CALVAS
SR. PABLO ESPINOSA ASTUDILLO
VICEALCALDE DEL CANTÓN CALVAS
53
MUNICIPIO DEL CANTÓN CALVAS
54
55