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Análisis del Sistema Tributario y de Gasto Social de Argentina
Análisis del Sistema Tributario y de Gasto
Social de Argentina
Analysis of the Tax System and Social Spending of Argentina
Palabras clave: Gasto público, social, crisis, déficit, sistema tributario, impuestos.
Sebastián Castañeda Vargas
Olga Lucia Salamanca Ruiz
Daniel Arturo Silva Gómez
Juan Camilo Zambrano Torres*
Abstract
Resumen
In recent decades, Argentina’s economy has suffered
various setbacks that have led to a deep crisis, which
has created a situation in the welfare of the Argentinians.
Public spending as a means of reallocating resources and
diminution of inequality was not effective in the last decade of the twentieth century, and yes, it was one of the
main triggers of the deep crisis that led the Government
to take extreme policies such as non- payment of the
debt and implementation of the controversial “corralito”;
it was only in the course of the first decade of the XXI
century when, with retroactive tax policies, the Argentine
government succeeded, in the first instance, to stabilize
the economy, reduce foreign debt and sustained growth
of the economy, which was favored by different external
circumstances, in addition to the internal ones.
En las últimas décadas la economía de Argentina ha sufrido diferentes percances que la han llevado a una crisis
profunda, lo que ha generado una gran coyuntura en el
bienestar de los argentinos. El gasto público como método para la reasignación de recursos y diminución en la
desigualdad no fue eficaz en la última década del siglo XX,
y sí fue uno de los principales detonantes de la profunda
crisis que llevó a que el Gobierno tomara políticas extremas como el no pago de la deuda y la implementación
del polémico “corralito”; fue solo en el trascurso de la
primera década del siglo XXI cuando, con políticas fiscales retroactivas, el Gobierno argentino logró, en primera
instancia, la estabilización de la economía, la diminución
de la deuda externa y el crecimiento sostenido de la economía, el cual se vio favorecido por diferentes circunstancias externas, además de las internas.
Keywords: Government spending, social, crisis, deficit,
tax system, taxes.
* Economistas en formación, Universidad Santo Tomás, Bogotá,
Colombia
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Introducción
que sufrió el país en la última mitad del siglo XX, desde el
gobierno de Perón, pasando por dictaduras militares, hasta
la crisis de la deuda del 2001. El desarrollo de una política
económica y social improvisada tuvo grandes consecuencias
para Argentina, donde en pocas décadas se pasó de un
ritmo de crecimiento y calidad de vida comparable con los
países desarrollados, a una grave crisis social, económica
La estructura o sistema tributario de un país es un factor
indispensable para el funcionamiento y financiación de
un Estado, y para el crecimiento de una economía. En
la actualidad, la tributación se hace tanto a entidades
nacionales como locales o provinciales, como en el caso
de Argentina, donde el método de recaudo se establece
según el tipo de impuesto que se esté recaudando y la
utilización de estos activos dependen de las políticas
centrales de cada Gobierno, independientemente de que
este sea nacional o provincial.,
y política que le representó al país una evidente caída en
la calidad de vida de sus ciudadanos, graves problemas
en la producción, indicadores macroeconómicos negativos
y resultados económicos y políticos dañinos en el corto y
mediano plazo.
Los resultados más importantes de esta crisis fueron el
desorden macroeconómico, los altos niveles de desempleo, la baja calificación de la mano de obra argentina,
el aumento de la desigualdad y pobreza de la población
y la baja legitimación nacional e internacional de las
instituciones nacionales. Durante el mandato de Néstor Kirchner se empezaron a buscar soluciones a los
problemas mencionados, este líder tuvo que iniciar su
gobierno atenuando las consecuencias más urgentes
de la crisis mientras simultáneamente se empezaban
a plantear alternativas para conseguir soluciones estables que llevaran al crecimiento y desarrollo económico
en el mediano y largo plazo.
Entonces el gasto público se hace invirtiendo el dinero
que se ha recaudado y la medida en que se haga depende de la actividad política y estatal que esté vigente; sin
embargo, muchas veces se pueden administrar de forma
equivocada estos recursos y es por eso que el Estado se
ve en la necesidad de aumentar o disminuir los impuestos, decisión que depende, en algunas ocasiones, del ciclo económico por el cual esté pasando la economía.
En el caso de Argentina, su nivel de gasto incrementó
en los últimos años de la década de los noventa, lo cual
causó una crisis que arrastró consigo el bienestar de la
sociedad de este país y generó una profunda coyuntura
que fue superada con medidas extremas. A partir de allí,
la restructuración tanto del sistema tributario como del
gasto del Gobierno formó parte de estas medidas que, a
finales de la primera década del siglo XXI, dieron resultados alentadores para la economía argentina.
La primera medida fue la ejecución de una política de
empleo pasiva, conocida como Plan Jefes y Jefas de
Hogar Desempleados (PJJHD), el cual buscaba identificar
y focalizar subsidios estatales en los hogares más
vulnerables y que habían sido golpeados severamente
por la crisis económica y social. De esta forma, el
gobierno nacional asumió un papel importante en
el proceso de recuperación, abandonando de forma
parcial el discurso de no intervención en la economía
Contexto
La historia reciente de Argentina ha sido marcada
profundamente por la inestabilidad política y económica
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Análisis del Sistema Tributario y de Gasto Social de Argentina
y apertura total al mercado, lo que implicó una ruptura
importante con respecto a los gobiernos anteriores que,
desde la implementación de los principios del decálogo
de Washington, se habían mostrado como simples
observadores de la economía.
y exportaciones, se concede única y exclusivamente al
Congreso Nacional, compuesto por Cámara de Diputados
y Cámara de Senadores. Para los demás componentes
del sistema tributario, el Congreso Nacional comparte sus
facultades legislativas junto con las legislaturas provinciales y con la legislatura de Buenos Aires.
Sistema Tributario de Argentina
El proceso de aprobación de proyectos de ley se inicia
con un debate en la Cámara de Diputados y, luego de
aprobado, con o sin modificaciones, pasa a la Cámara
de Senadores para un nuevo debate, donde se estudia y
examina su aprobación. Posteriormente, el proyecto pasa
al Poder Ejecutivo, donde nuevamente se determina su
aprobación y promulgación; en caso de que el Ejecutivo lo
niegue, se regresa al Congreso y puede ser aprobado por
las dos terceras partes de cada Cámara. De esta forma,
el proyecto se convierte en ley luego de su promulgación.
El recaudo en Argentina ha variado desde sus inicios en
los 1900, cuando predominaban los tributos indirectos,
entre los que se encontraban los derechos de importación y exportación, impuestos a las ventas e impuestos
internos a alcoholes, cerveza y fósforos. Para la época
de 1940 a 1970 se presentó un crecimiento relativo de
los tributos directos, contemplando el impuesto a los créditos, impuesto sobre los beneficios extraordinarios, impuesto a las ganancias eventuales e impuesto sustitutivo
a la transmisión gratuita de bienes. Ya para 1970, y hasta
la actualidad, se ha presentado un fuerte incremento en
los tributos indirectos, entre los cuales está el impuesto
al valor agregado y otros impuestos internos.
PRINCIPALES FUENTES DE INGRESO ESTATAL
A continuación se presentan los principales gravámenes
vigentes para el país argentino:
Impuesto a las ganancias
Grava todas las ganancias obtenidas por los sujetos del
impuesto, tanto para personas naturales como jurídicas.
Para el caso de los residentes, aplica para las ganancias
netas dentro o fuera del país; para no residentes aplica
sobre las ganancias netas obtenidas en el país. Este impuesto se clasifica en cuatro categorías:
ESTRUCTURA LEGAL PARA LA INSTAURACIÓN
DE LOS TRIBUTOS
En Argentina la administración tributaria es realizada por
la Administración Federal de Ingresos Públicos, la cual
es responsable del recaudo y administración de los impuestos nacionales bajo el mando del Administrador Federal, seguido por tres directores generales: la Dirección
General Impositiva, la Dirección General de Aduanas y la
Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social.
Primera. Renta del Suelo: contempla la locación de inmuebles urbanos y rurales, el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles por los arrendatarios, el alquiler
de los muebles y otros accesorios y el valor locativo de
los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo,
veraneo o semejantes.
Para el proceso de la aprobación de legislación tributaria,
primero se debe tener en cuenta que el manejo tributario, respecto a los gravámenes sobre las importaciones
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Segunda. Renta de Capitales: se aplica sobre la renta de
títulos, cédulas, bonos, letras de tesorería, debentures,
cauciones, créditos de dinero y toda suma que sea el
producto de la colocación del capital; además las rentas
vitalicias, ganancias en seguros sobre la vida, beneficios
provenientes del cumplimiento de los planes de seguro de
retiros privados, dividendos y utilidades que distribuyan
las sociedades de capital y los resultados de la compra,
venta permuta o disposición de acciones.
el país o en exterior, y para las personas fiscales domiciliadas en el exterior por los bienes situados en el país. Y
permite deducir mediante hipotecas sobre la casa.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Se introdujo en el nivel federal en 1975 como sustituto al
impuesto a las ventas, donde el gravamen aplicado era
relativamente bajo y prácticamente no gravaba los servicios. Hasta la actualidad, grava:
-Las ventas de bienes muebles situados en territorio nacional.
-Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el país.
-Las importaciones definitivas de bienes inmuebles.
-Las locaciones y prestaciones de servicios, realizados
en el exterior, cuya utilización se lleve a cabo en el país.
Tercera. Beneficios de las Empresas: refiere a las obtenidas por las sociedades de capital y demás ganancias no
incluidas en otras categorías.
Cuarta. Renta del Trabajo Personal: incluye las ganancias
obtenidas del desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares, las provenientes del trabajo
personal ejecutado en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios que tengan su origen
en el trabajo personal, servicios personales prestados por
los socios.
Aplica a quienes hagan habitualidad en la venta de cosa
mueble, actos de comercio y ventas o compras a nombre propio pero por cuentas de terceros; empresas que
realicen obras sobre inmueble propio, sujetos que presten servicios gravados, locadores en el supuesto de locaciones incluidas en el objeto del impuesto y uniones
transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración
empresaria, consorcios y demás.
Impuesto a la ganancia mínima presunta
Este impuesto grava el activo en el país y en exterior,
valuado impositivamente, perteneciente a sujetos del
impuesto. Aplica para muebles e inmuebles rurales, tenencias de moneda y créditos en moneda extranjera, automotores, fondos comunes de inversión y acciones.
Impuestos internos
Se aplican sobre el expendio en todo el territorio de la
nación, de manera que incidan en una sola de las etapas
de la circulación del producto. Aplica para los siguientes
productos:
-Artículos de tocador.
-Cigarrillos.
-Objetos suntuarios.
-Seguros.
-Bebidas alcohólicas, jarabes, extractos y concentrados.
-Vehículos, automóviles y motores.
Impuesto sobre los bienes personales
Grava a los bienes personales existentes al 31 de diciembre de cada año en poder de los sujetos del impuesto.
Este impuesto fue creado en 1991 por el término de 9
años, pero por sucesivas modificaciones se ha prorrogado su vigencia hasta 2015. Aplica para las personas
físicas domiciliadas en el país por los bienes situados en
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Análisis del Sistema Tributario y de Gasto Social de Argentina
-Aplica para el fabricante, importador, fraccionador,
acondicionador o quien, por su propia cuenta, efectúe las
elaboraciones, fraccionamientos o acondicionamientos.
-El producto de derechos de importación y exportación.
-La venta o locación de tierras de propiedad nacional.
-La renta de correos.
-Las demás contribuciones que equitativamente y proporcionalmente a la población imponga el congreso general.
-Empresitas y operaciones de crédito que decrete el mismo congreso para urgencias de la nación o para empresas de utilidad nacional.
Impuestos a los débitos y créditos bancarios
Este impuesto se aplica sobre los créditos y débitos efectuados en cuentas abiertas de las entidades financieras
regidas por la ley. Esta última le otorga al Poder Ejecutivo
Nacional la facultad para determinar la alícuota a aplicar hasta un máximo del seis por mil. Aplica para toda
persona que cuente con cuentas bancarias abiertas en
cualquiera de las entidades regidas por la ley de entidades financieras.
Pero toda la base tributaria se encuentra fundamentada
en el congreso, de acuerdo con el artículo 75, en donde
se establecen las funciones del mismo y se determina
que al congreso le corresponde (Consitución Política de
Argentina, 1994):
Impuestos sobre los ingresos brutos
Este impuesto grava con un porcentaje las ventas netas
efectuadas por los contribuyentes. El valor y los sujetos
sobre los cuales recae son determinados por cada provincia a través de su código fiscal. Se determina, como
en el caso del IVA, independientemente de que las ventas
hayan sido cobradas. En determinadas actividades el impuesto se determina sobre la diferencia entre los precios
de venta y compra o sobre ciertos conceptos.
1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos
de importación y exportación, los cuales, así como las
avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en
toda la Nación.
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales
en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan.
Contrato social
3. La distribución entre la Nación, las provincias y la
ciudad de Buenos Aires y entre estas, se efectuará en
relación directa a las competencias, servicios y funciones
de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de
reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro
de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e
igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional.
La nación argentina se encuentra constituida como una
república federal, de acuerdo con la constitución. Está
conformada por 23 provincias y una ciudad autónoma,
Buenos Aires, capital y sede del Gobierno federal. Cada provincia tiene una constitución propia acorde con la constitución nacional (Consitución Política de Argentina, 1994).
De acuerdo al artículo 4 de la constitución, el Gobierno
nacional provee para los gastos de la nación con los fondos del tesoro nacional, los cuales están formados por
(Consitución Política de Argentina, 1994):
4. Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley
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especial aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad
de los miembros de cada Cámara.
Así se conforman, en la Constitución Política de Argentina, los estamentos encargados de la función fiscal del
país a nivel nacional, al igual que el control ejercido sobre los mismos.
5. Contraer empréstitos sobre el crédito de la Nación.
6. Arreglar el pago de la deuda interior y exterior de la
Nación. Fijar anualmente, conforme a las pautas establecidas, el presupuesto general de gastos y cálculo de
recursos de la administración nacional, con base en el
programa general de Gobierno y al plan de inversiones
públicas y aprobar o desechar la cuenta de inversión.
Todo lo anterior busca generar desarrollo humano y progreso social, tal y como lo contempla la constitución en el
artículo 75,que menciona las funciones del Congreso y en
donde el Estado se compromete a generar un crecimiento
horizontal y vertical (reflejado en el numeral 19): “Proveer
al crecimiento armónico de la Nación y al poblamiento de
su territorio; promover políticas diferenciadas que tiendan
a equilibrar el desigual desarrollo relativo de provincias y
regiones” (Consitución Política de Argentina, 1994); es
decir, busca como fin último garantizar que la población
tenga condiciones similares y que todos los nacionales
logren alcanzar una buena calidad de vida, de forma que
se impulse significativamente el país. Todo este logro
de equidad se ha visto fundamentado en la educación,
ya que se ha buscado garantizar un servicio gratuito y
equitativo en la educación pública estatal y, respecto a la
educación superior, se ha otorgado autonomía e independencia a las universidades en su manejo interno.
7. Acordar subsidios del tesoro nacional a las provincias
cuyas rentas no alcancen, según sus presupuestos, a cubrir sus gastos ordinarios.
Pero la función de control fiscal no recae directamente
sobre todo el congreso, sino también en la Auditoria General de la Nación, tal y como lo enuncia el artículo 85, la
cual pertenece al congreso y tiene autonomía funcional,
cuya labor radica en el control de legalidad, gestión y auditoría de toda la actividad de la administración pública
centralizada y descentralizada, cualquiera fuera su modalidad de organización, y las demás funciones que la
ley le otorgue. Intervendrá necesariamente en el trámite
de aprobación o rechazo de las cuentas de percepción e
inversión de los fondos públicos.
Componentes del gasto público en Argentina
Tras la crisis de 2001-2002, crece la participación del
gasto público social como consecuencia de la implementación de distintas estrategias dirigidas a paliar sus efectos negativos (Capello, Grión , & Lucía , 2013), al tiempo
que se produce una reducción en valores absolutos y en
el peso relativo (pasa de 14,9% en 2001 a 9,0% en 2002)
en los servicios de la deuda pública, debido a la cesación
de pago de una parte de la deuda pública.
De este modo, para la aprobación del presupuesto nacional
se hace necesaria la acción del Jefe de Gabinete de Ministros, contemplado en el artículo 100, donde se indica que
corresponde a dicho servidor enviar al congreso los proyectos
de ley de presupuesto nacional, previo tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobación del poder ejecutivo. Además, el
Jefe de Gabinete se encarga de la recaudación de las rentas de la Nación y ejecutar la ley de presupuesto nacional.
Otro cambio importante se da en 2005, cuando comienza
una tendencia ascendente en la participación del gasto
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Análisis del Sistema Tributario y de Gasto Social de Argentina
público en servicios económicos (que alcanza 14,7% en
2008), producto de las políticas del Gobierno Nacional
destinadas a subsidiar el consumo de ciertos servicios
públicos y alimentos de primera necesidad. Por último, en
2009 se observa un incremento cercano al 2% en la participación del gasto público social en detrimento del gasto
público en servicios económicos, debido a impulso fiscal
implementado desde el Gobierno Nacional para paliar las
consecuencias negativas de la crisis internacional. En
este sentido se destacan las acciones desarrolladas en
materia de protección social de carácter tanto contributivo (aumentos en jubilaciones, pensiones y asignaciones
familiares y mayor cobertura del seguro de desempleo),
como no contributivo (Programa de Recuperación Productiva, Plan Familias por las Inclusión Social, Asignación
Universal por Hijo, Argentina Trabaja, entre otros). A su
vez, influyó el mayor gasto en infraestructura de saneamiento y vivienda (Selva & Iñiguez, 2009).
(Capello, Grión , & Lucía , 2013, págs. 28-33). Por su parte, la importancia relativa de Promoción y Asistencia Socialmantiene una tendencia creciente entre 2003 y 2006,
en la que incide fuertemente el incremento del gasto público destinado a las políticas de nutrición y alimentación
por parte del Gobierno Nacional, que transfiere recursos
a las provincias, y de las distintas iniciativas que en esta
línea emprendieron los gobiernos provinciales.
En la función vivienda y urbanismo se destaca su menor
participación en los años de crisis (2001 y 2002), que
luego se revierte a partir de 2005, principalmente por las
mayores transferencias realizadas por parte del Gobierno
Nacional a las provincias en el marco de los programas
federales de vivienda y el FONAVI. Además,inciden en la
misma dirección las distintas políticas de construcción de
vivienda implementadas por los gobiernos provinciales.
Por último, a partir de 2007 se producen incrementos en
la función previsión social. Estos están relacionados con
los aumentos otorgados en jubilaciones y pensiones para
todos los tramos de haberes y con la incorporación de las
prestaciones previsionales vinculadas a la Ley Nº 25.994
de jubilación anticipada y al Régimen de Regularización
Voluntaria de la Deuda.
El análisis del gasto público consolidado, según las funcionesque lo componen, da cuenta de la relevancia de
las funciones sociales. En este sentido, previsión social,
junto a educación, cultura y ciencia y técnica y salud
abarcan conjuntamente 80,6% del gasto público social
y 52,4% del gasto público total (GPT) en 2009 (Repetto
& Potenza Dal Masetto, 2012). La primera de ellas representa 22,0% del GPT en promedio durante el periodo
2003-2009. Por su parte, educación, cultura y ciencia y
técnica y salud concentran en promedio 15,5% y 14,4%
del GPT, respectivamente.
Relación ingresos y gastos
del Estado argentino
La economía de Argentina a finales del siglo XX enfrentó una de las peores crisis económicas de su historia,
debió padecer, durante los últimos años de la década
de los noventa y los primeros del siglo XXI, una etapa de recesión que generó la etapa final del modelo de
convertibilidad instalado en 1991, sumado al contagio
de las crisis que se venían dando en diferentes partes
del mundo. Además, el colapso del sistema financiero
interno fue intervenido con políticas poco favorables
Entre los cambios más relevantes que se presentan durante el periodo 2003-2009 se destaca el incremento
experimentado por la función trabajo en 2003, como consecuencia de la ejecución del Plan Jefas y Jefes de Hogar
Desocupados (PJyJHD) por parte del Gobierno Nacional
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para los argentinos en general, lo que marcó a Argentina
de forma negativa frente a las entidades de riesgo del
mundo y organizaciones multilaterales. de los productos nacionales, lo cual, a su vez, generó un
superávit en la cuenta comercial.
A partir del 2003, como se puede observar en la gráfica 1,
el PIB comenzó a tener una recuperación hasta su auge
entre los años 2006 y 2009, y continuó su crecimiento
gracias a la situación favorable que se vivió en América
Latina tras la crisis del 2008 en los Estados Unidos, y
desde el 2011 en Europa, situación que había propiciado un clima alentador para la IED en las economías de
América Latina. Lo que se puede observar en la gráfica
número 2 es el ingreso del gobierno, la tasa tributaria total de este país, la cual tiene un comportamiento estable
y con pocas variaciones desde el 2003 hasta el 2012,
cuando inicia un crecimiento exponencial; de allí se puede analizar que, durante la primera década del siglo XXI,
el ingreso se mantiene estable, con cifras moderadas, al
igual que el gasto, esto con el ánimo de consolidar la economía argentina, y lograr superar la crisis que golpeó al
país a comienzos del siglo.
Otros aspecto que desencadenó la crisis fue el incremento del gasto del Gobierno entre 1994 y 2000, cuando la nación pasó de gastar el 0,15 % del PIB en el 94
a. al 2,4 % en el 2000. Este incremento en el gasto no
fue combatido con una disminución del mismo por parte
del Estado, sino que se financió con un aumento en los
impuestos y endeudamiento con el mercado financiero
y con el FMI. La crisis representó una disminución en
el PIB del 11%, comparando el PIB del 1998 con el del
2002 (K (Kölln, 2008).Durante esa época la deuda pública llegaba a los 132.000 millones de dólares, lo que
generó una cesación de pago (default). En esta etapa de recesión del ciclo económico argentino,
el gasto público obedeció a la lógica, así: en momentos
en que existe una crisis, donde uno de los principales
responsables es el Estado, se deben recortar los gastos
adoptando una política contractiva, para contraatacar los
efectos que se estén viviendo. En ese quinquenio el gasto público pasó a tener un recorte de 1.962 millones de
dólares en el 2001, y de 2.485 millones de dólares en el
2002 (BBC MUNDO, 2001).
Por otro lado, se puede evidenciar que las políticas establecidas fueron útiles y que el pago de la deuda se
fue dando de forma progresiva. El gráfico 3 nos muestra
cómo la deuda, que en el 2003 representó el 150 % del
PIB, llegó a disminuir al25% del PIB en el 2012, un valor
comparable con los niveles de deuda de Colombia.
Después de la profunda crisis que vivió Argentina, la recuperación por fin se presentó y la economía de este país
comenzó a recuperarse en el transcurso del 2003, al igual
que las economías de América Latina. Dicha recuperación
se dio principalmente por las medidas que tomó el nuevo
gobierno que se posesionaba en Argentina, como el recorte del gasto del gobierno que logró que, durante esta
década, el consumo interno tuviera una disminución que
se vio compensada con el aumento del consumo externo
Elasticidad del gasto frente al PIB
Por cada punto porcentual que aumente el PIB argentino,
el gasto público del gobierno lo hará en un 0.9542901;
esto quiere decir que el gasto público, en función del PIB,
tiene un comportamiento inelástico y que, por lo tanto, los
aumentos en el PIB dan un efecto relativamente pequeño
en el gasto público del gobierno argentino.
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Análisis del Sistema Tributario y de Gasto Social de Argentina
Conclusiones
registradas por concepto. Esto conduce a que la equidad
horizontal se implemente en un grado importante para
establecer el sistema tributario y el modelo de sociedad
que se busca, donde se intentan motivar las estructuras
de mercado y la competitividad sin generar mayores
distorsiones al mercado.
El desarrollo de la estructura fiscal y de gasto en Argentina ha estado marcado significativamente por la herencia de la crisis de la deuda del 2001 que se reflejó en la
economía real y generó graves consecuencias sociales,
económicas y políticas. Argentina tuvo que hacer grandes
esfuerzos para reactivar la economía y volver a introducir
exitosamente a la población al sistema productivo, mientras se resolvían los problemas más significativos en materia social, a través programas como los Jefes y Jefas de
Hogar Desempleados, y el establecimiento de otra serie
de políticas de atención inmediata, de programas de empleo y seguros de desempleo que, para el año 2000, se
encontraba en un 25% de la PEA.
Las contribuciones a la seguridad social son el mecanismo que funciona para asegurar la prestación de los bienes y servicios públicos como la salud y la pensión, a fin
de garantizar a los ciudadanos los derechos a través de
la inserción al aparato productivo del país. En este punto
existe equidad vertical debido a que se generan grado de
solidaridad entre los trabajadores y los empresarios.
Finalmente, el tributo que le apuesta con mayor agresividad a la equidad vertical depende del dinamismo de
la economía. Si una empresa o persona natural tienen
las condiciones necesarias para generar un alto grado
de ganancia dentro de la sociedad, deben retribuir estas
condiciones a través del pago de impuestos que permiten financiar el gasto social del Estado. Este ingreso
es importante para el tesoro nacional de acuerdo con
el comportamiento de la economía, pues de esta forma puede presentarse contingente en periodos de desaceleración económica y crear la necesidad de buscar
nuevas fuentes de financiación a través de la imposición o del crecimiento de otros tributos, o con deuda,
aun cuando esta última ha generado graves problemas
en la economía argentina debido a que los gastos que
están presupuestados por el Estado argentino no son
fácilmente modificables y, como lo indica el modelo
econométrico, el gasto no es sensible a las variaciones del comportamiento de la economía, a diferencia
del ingreso.
Se presentó una reestructuración de los gastos del Estado haciendo un fuerte énfasis en el crecimiento del gasto
social, mientras se buscaba disminuir el gasto de funcionamiento del gobierno nacional y federal. Este gasto se
concentró en previsión social, salud, inversión en vivienda y en educación en todos los niveles, con el objetivo de
capacitar a la población para hacer más productiva de la
economía social.
Es decir que se dio un giro hacia la garantía de una mayor
cantidad de derechos para los ciudadanos, lo que produjo
el crecimiento de la economía en general y su consecuente repartición entre la mayoría de ciudadanos a través de
la prestación de bienes y servicios públicos.
Sin embargo, es importante mostrar cómo no existe una
tributación importante proveniente desde los ciudadanos
que poseen patrimonio, sino que los impuestos más
representativos para el Estado argentino son el IVA, las
contribuciones a la seguridad social y las ganancias
61
A partir de allí entendemos que en Argentina se hacen
esfuerzos importantes, aunque parciales, para garantizar
una serie de derechos a sus ciudadanos con el objetivo de
generar condiciones entre la población que permita que
la economía del país tenga un crecimiento sostenido y
dinámico. Estos esfuerzos han permitido que, en parte, se
genere una mejora de la calidad de vida de los argentinos,
a través de la prestación de bienes y servicios públicos.
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gastos del Estado en algunos momentos del ciclo económico, frente a lo cual se debería buscar con dinamismo la
implementación de impuestos como el del patrimonio, u
otros que permitan generar una mayor estabilidad y una
mejor transferencia de riqueza, desde las clases altas
hacia la ciudadanía con menores recursos o desprotegida, sin alterar de forma importante el comportamiento de
la economía argentina.
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noviembre de 2014, de BBC: http://news.bbc.co.uk/hi/
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Análisis del Sistema Tributario y de Gasto Social de Argentina
ANEXO
Gráfica 1. Fuente: Elaboración propia datos banco mundial
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Gráfica 2. Tasa Tributaria Total Fuente: Elaboración propia datos Banco Mundial
Gráfica 3. Titulo: Deuda externa acumulada Fuente: Elaboración propia datos del Banco Mundial
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Análisis del Sistema Tributario y de Gasto Social de Argentina
Titulo: Elasticidad del gasto frente al PIB
Fuente: Elaboración propia
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