Download cuentas contabilidad bancaria

CUENTAS CONTABILIDAD BANCARIA
1101 CAJA
En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedasnacionales y extranjeras en la caja principal, caja chica, y remesas
en tránsito. Se incluye también dentro de esta cuenta, los fondos destinados para las operaciones de compra y venta de divisas y
también los fondos signados con destino a gastos menores, sujetos a periódica rendición de cuentas (caja chica).
Se Debita por:
1. Las entradas de efectivo.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha aumentado con crédito ala
subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios porAjustes Monetarios-”.
Se Acredita por:
1. Las salidas de efectivo.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha disminuido con débito ala
subcuenta “5501.02 – Ingresos por Efectos Cambiariospor Ajustes Monetarios-”.
1101.01 Caja Principal
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes ymonedas en las cajas y en las bóvedas de la Oficina Central y las
sucursales.
1101.02 Caja Chica
Esta subcuenta se utiliza para controlar el fondo fijo en efectivodestinado, exclusivamente, para atender gastos menores propios
dela Institución que por su naturaleza imprevista y/o por su pocamaterialidad, serán pagados en efectivo. La contabilización de
losgastos incurridos se hará cada vez que se reponga el fondo lo cualdebe hacerse por lo menos al final de cada mes.
1101.04 Remesas en Tránsito
Esta subcuenta se utiliza para registrar el movimiento de efectivo,que quede en tránsito entre Oficina Central, Sucursales y
Agencias.
1102 BANCOS
En esta cuenta se registran los depósitos a la vista que la Institución mantenga a su favor en el Banco Central de Nicaragua, así
como en otras Instituciones Financieras del País o del Exterior y en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior, sean estos en
monedanacional o en moneda extranjera.
1102.01 Depósitos en el Banco Central de Nicaragua
En esta subcuenta se incluyen los saldos a la vista que la Institución tiene a su favor en el Banco Central de Nicaragua. En caso que
el saldo de alguna de las subcuentas del Banco Central presente saldo acreedor, se reclasificará en la cuenta de Pasivo "2301Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua a la Vista".
Se Debita por:
1. Los depósitos efectuados.
2. Las transferencias recibidas por medio del Banco Central.
3. Las ventas de dólares al Banco Central.
4. El desembolso de los préstamos que otorga el Banco Central a la Institución.
5. El valor de cheques fiscales pagados por la Institución.
6. El valor neto de operaciones de redescuento de documentos en el Banco Central
7. Las diferencias resultantes a favor de la Institución en la compensación de cheques y documentos.
8. Las Notas de Crédito recibidas por otros conceptos no especificados.
9. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con crédito a la
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
10. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con crédito a la
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los retiros o transferencias efectuados.
2. La diferencia resultante en contra de la Institución en la compensación de cheques y documentos.
3. El valor de depósitos recibidos por la Institución de las Administraciones de Rentas Departamentales, para alimentar cuentas que
el Banco Central maneje al Gobierno
Central.
4. El valor de abonos o cancelaciones de empréstitos a favor del Banco Central de Nicaragua o de Instituciones del Exterior
canalizados a través del Banco Central.
5. Las Notas de Débito que emite el Banco Central por otros conceptos no especificados.
6. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con débito a la
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
7. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con débito a la
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
1102.01.01 Cuenta Corriente en el Banco Central con Intereses
En esta subsubcuenta se registran los saldos de los depósitos que la Institución mantiene en cuenta corriente en el Banco Central
de Nicaragua que generan intereses.
1102.01.02 Cuenta Corriente en el Banco Central sin Intereses
En esta subsubcuenta se registran los saldos de los depósitos que laInstitución mantiene en cuenta corriente en el Banco Central
deNicaragua que no generan intereses.
1102.01.08 Otros Depósitos a la Vista con Intereses
En esta subsubcuenta se registran los otros depósitos a la vista,que la Institución mantiene en el Banco Central y que
generanintereses.
1102.01.09 Otros Depósitos a la Vista sin Intereses
En esta subsubcuenta se registran los otros depósitos a la vista,que la Institución mantiene en el Banco Central. y que no
generanintereses.
1102.02 Depósitos en Instituciones Financieras del País
En esta subcuenta se registran los depósitos que la Instituciónmantenga a la vista en otras Instituciones Financieras del País.
Los saldos acreedores con las Instituciones Financieras del país, seregistrarán en el Pasivo en la subcuenta "2201.04 - Sobregiros
enCuentas Corrientes en Instituciones del País”
Se Debita por:
1. Los depósitos efectuados
2. Las Notas de Crédito recibidas
3. Las transferencias recibidas
4. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con crédito a
lasubcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios porAjustes Monetarios-”
5. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor,cuando el índice de ajuste ha aumentado, con crédito a la
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios porAjustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los retiros o transferencias efectuados
2. Las Notas de Débito recibidas
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con débito a
lasubcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios porAjustes Monetarios-”
4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor,cuando el índice de ajuste ha disminuido, con débito a lasubcuenta
“No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios porAjustes Monetarios-”
1102.02.01 Depósitos en Cuentas Corrientes con Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depósitos en cuentascorrientes que devengan intereses y que la Institución mantenga
enotras Instituciones Financieras del País.
1102.02.02 Depósitos en Cuentas Corrientes sin Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depósitos en cuentascorrientes que no devengan intereses y que la Institución
mantengaen otras Instituciones Financieras del País.
1102.02.03 Depósitos en Tránsito
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar las remesas de efectivo,cheques, y otros documentos negociables en tránsito que
seefectúen a las Instituciones del País, en calidad de depósitos,mientras no se reciba el aviso de que han sido abonados. Alrecibirse
el aviso correspondiente, esta subsubcuenta se acreditará con cargo a la subsubcuenta correspondiente.
1102.02.08 Otros Depósitos a la Vista con Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depósitos a la vistaque devengan intereses y que la Institución mantenga en
OtrasInstituciones Financieras del País.
1102.02.09 Otros Depósitos a la Vista sin Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depósitos a la vistaque no devengan intereses y que la Institución mantenga en
OtrasInstituciones Financieras del País.
1102.03 Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depósitos a la vista que laInstitución mantenga a su favor en su oficina matriz y las
demásdependencias de ésta en el exterior.Sólo utilizan esta subcuenta las instituciones financieras que tengan su oficina matriz en
el exterior. Los saldos acreedores con la OficinaMatriz o Sucursales en el exterior se registran en el Pasivo en lacuenta "2201
Obligaciones con Instituciones Financieras y por OtrosFinanciamientos a la Vista."
Los saldos de las cuentas a la vista que al final del día se coloquenmediante la modalidad de Overnight pueden ser mantenidos en
estacuenta.
Se Debita por:
1. Los depósitos efectuados.
2. Las Notas de Crédito recibidas.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con créditoa la
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por EfectosCambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los retiros o transferencias efectuados.
2. Las Notas de Débito recibidas.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con débito ala
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiariospor Ajustes Monetarios-”
1102.04 Depósitos en Otras Instituciones Financieras del Exterior
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depósitos a la vista que laInstitución mantenga a su favor en Instituciones Financieras en
elExterior, excepto su Oficina Matriz y otras Sucursales de ésta en elexterior.
Los saldos de las cuentas a la vista que al final del día se coloquenmediante la modalidad de Overnight pueden ser mantenidos en
estacuenta.
Los saldos acreedores se registrarán en el Pasivo, en la subcuenta"2201.05 - Sobregiros en Cuentas Corrientes en Instituciones
delExterior".
Se Debita por:
1. Los depósitos efectuados.
2. Las transferencias recibidas.
3. Las Notas de Crédito recibidas por otras operaciones.
4. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con créditoa la
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por EfectosCambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los retiros o transferencias efectuadas
2. Pagos de Cartas de Crédito de Importación emitidas por elBanco a favor de suplidores extranjeros.
3. La venta de cheques de viajeros y giros.
4. Las Notas de Débito recibidas de los corresponsales por otrasoperaciones.
5. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos enmoneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con débito ala
subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiariospor Ajustes Monetarios-”
1102.04.01 Depósitos en Cuentas Corrientes con Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depósitos en cuentascorrientes que devengan intereses y que mantenga la Institución
enOtras Instituciones Financieras del Exterior.
1102.04.02 Depósitos en Cuentas Corrientes sin Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depósitos en cuentascorrientes que no devengan intereses y que mantenga la
Instituciónen Otras Instituciones Financieras del Exterior.
1102.04.03 Depósitos en Tránsito
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar las remesas de efectivo,cheques, giros u otros documentos negociables que se efectúen
a lasOtras Instituciones Financieras del Exterior, en calidad de depósitos,mientras no se reciba el aviso de que han sido abonados.
Al recibirseel aviso correspondiente, esta subsubcuenta se acreditará
inmediatamente con cargo a la subsubcuenta correspondiente.
1102.04.08 Otros Depósitos a la Vista con Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depósitos a la vistaque generan intereses, que la Institución mantiene en
OtrasInstituciones Financieras
1102.04.09 Otros Depósitos a la Vista sin Intereses
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depósitos a la vistaque no generan intereses, que la Institución mantiene en
OtrasInstituciones Financieras.
103 DOCUMENTOS AL COBRO
En esta cuenta se registra el importe de los giros, cheques y otros documentos similares recibidos por la Institución a cargo
de otras Instituciones Financieras del país o del exterior, para ser enviados a la cámara de compensación o para remitir a los
respectivos bancos corresponsales para su debido cobro.
Los cheques, u otros documentos negociables similares recibidos de Instituciones Financieras del país deben ser enviados a
la cámara de compensación a más tardar al día siguiente.
Los giros, cheques y otros documentos negociables girados contra Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior u Otras
Instituciones Financieras del Exterior, deberán ser remitidos a dichas Instituciones para su cobro. Al momento de su remisión
se acreditará a la subsubcuenta respectiva de ésta cuenta, con débito a la subsubcuenta "1102.03.02 - Depósitos en
Tránsito" o a la subsubcuenta "1102.04.03 - Depósitos en Tránsito".
Se exceptúan aquellos cheques y otras órdenes de pago sobre las cuales la Institución ha adelantado los fondos o los ha
aplicado a algún fin específico; este tipo de operación será registrada en la subcuenta "1503 - Deudores por Compras de
Órdenes de Pago".
1103.01 Documentos para Cámara de Compensación
1103.02 Documentos para Cobro Directo en el País
1103.03 Documentos para Cobro en el Exterior
1104 DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS
En esta cuenta se registran los importes de la institución quepresentan algún tipo de restricción temporal en cuanto a sudisposición
inmediata, ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial u otra disposición legal
Dentro de esta cuenta quedan incluidos los Depósitos en el Banco Central de Nicaragua inmovilizados temporalmente, así como
lospréstamos interbancarios pactados con Instituciones Financieras del País y del Extranjero a un plazo menor o igual a 3 días
hábiles utilizados principalmente como mecanismo de liquidez y no conforme a los criterios de cartera de crédito.Se incluyen en esta
cuenta los depósitos mantenidos por la Institución que se encuentran afectados en garantía de las cartas decrédito emitidas por ella
o para garantizar el pago por la venta de productos cuando se efectúen negociaciones con cartas de crédito.
1104.01 En el Banco Central de Nicaragua
1104.01.01 Con intereses
1104.01.02 Sin intereses
1104.02 Préstamos Interbancarios en InstitucionesFinancieras del País a un Plazo de 24 y 48 horas
1104.02.01 Con intereses
1104.03 Destinadas para operaciones de compra ventade divisas en un plazo de 24 y 48 horas
1104.03.01 Con intereses
1104.03.02 Sin intereses
1104.04 Cuentas de margen para operaciones coninstrumentos financieros derivados
1104.04.01 Con intereses
1104.04.02 Sin intereses
1104.05 Depósitos en Cash Collateral Oficina Matriz ySucursales en el Exterior
1104.05.01 Con intereses
1104.05.02 Sin intereses
1104.06 Depósitos en Cash Collateral en Otras Instituciones Financieras del Exterior
1104.06.01 Con intereses
1104.06.02 Sin intereses
1104.08 Otras Disponibilidades Otorgadas en Garantía enInstituciones Financieras del País
1104.08.01 Con intereses
1104.08.02 Sin intereses
1104.09 Otras Disponibilidades Otorgadas en Garantía enInstituciones Financieras del Exterior
1104.09.01 Con intereses
1104.09.02 Sin intereses
1105 INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES
En esta cuenta se registran los intereses devengados y no cobrados a la fecha de la información, sobre fondos a la vista de
disponibilidad inmediata.
Se Debita por:
1. Los productos devengados aún no cobrados de las cuentas de disponibilidades, con crédito a la subcuenta
correspondiente de la cuenta “5101 - Ingresos Financieros por Disponibilidades”.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con crédito a
la subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con crédito a la
subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
Se Acredita por:
1. El pago recibido de los productos contabilizados.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con débito a
la subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con débito a la
subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos
1105.01 Intereses por Cobrar sobre Depósitos en el Banco Central
1105.02 Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Instituciones Financieras del País
1105.03 Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales del Exterior
1201 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
En esta cuenta se registran las inversiones en títulos de deuda gubernamental, títulos de deuda bancaria y valores de
empresas privadas que cumplan con la definición de la clasificación de “Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados” descrita en el grupo 12 –Inversiones en Valores- y tengan la característica imprescindible de ser cotizados en
una Bolsa de Valores.
Se Debita por:
1. El importe de las inversiones en títulos valores cuando se efectúan, registrándolos al costo de adquisición.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando ésta ha aumentado, con crédito a
la subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios”.
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con crédito a la
subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios”.
Se Acredita por:
1. El importe contabilizado de las inversiones cuando se recuperan o son saneadas.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando ésta ha disminuido, con débito a
la subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios”.
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con débito a la
subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios”.
1201.01 Títulos de Deuda Gubernamental
En esta cuenta se registran las inversiones en valores emitidos por el Banco Central de Nicaragua, Gobierno Central y Otras
Instituciones Estatales no Financieras del País, así como valores emitidos por Gobiernos Extranjeros.
1201.02 Títulos de Deuda Bancaria
En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en títulos emitidos por Instituciones Financieras del País y del Exterior
y cotizados en una Bolsa de Valores conforme a la definición del grupo 12 –Inversiones en Valores-.
1201.03 Valores de Empresas Privadas
En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en títulos emitidos por empresas listadas en Bolsa de Valores
supervisada por la Superintendencia de Bancos, si son valores emitidos en el país; o en una Bolsa de Valores del Exterior
supervisada por la autoridad competente en el país del emisor.
CUENTAS DEL PASIVO
Grupo 21
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Representan las obligaciones derivadas de la captación de recursos provenientes del público y de otras operaciones
financieras o de servicios realizados.
Se incluyen dentro de este grupo los cargos financieros devengados por las obligaciones que se encuentran pendientes de
pago.
Los títulos incluidos dentro de las obligaciones con el público se distinguirán conforme a la siguiente clasificación:
• títulos que se coloquen a valor nominal, y
• títulos que se coloquen a un precio diferente al valor nominal (con premio o a descuento)
Los pasivos provenientes de las obligaciones del público se registrarán tomando como base el valor contractual de la
obligación, registrando los intereses devengados directamente contra resultados.
2101 DEPÓSITOS A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones de la Institución por las captaciones de recursos del público mediante la
modalidad de cuentas a la vista.
2101.01 Cuentas Corrientes
En esta subcuenta se registran los saldos acreedores de las cuentas de depósitos constituidas mediante la modalidad de
cuentas corrientes.
Aquellas cuentas corrientes con saldos deudores (sobregiradas) se deberán transferir al grupo de la cartera de créditos.
Se Debita por:
1. El pago de cheques girados contra las cuentas corrientes, excepto por el pago de los cheques certificados.
2. La certificación de cheques, con crédito a la subcuenta "2107.01 - Cheques Certificados".
3. Los débitos por gastos (libretas de cheques, comisiones, etc.) intereses, cancelaciones de otras operaciones, de acuerdo
con las instrucciones recibidas de los titulares.
4. Las transferencias ordenadas por los titulares.
5. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los depósitos recibidos.
2. Los giros o transferencias recibidas para las cuentas corrientes.
3. Los fondos provenientes de otras operaciones, según instrucciones recibidas de los titulares.
4. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2101.01.01 Con Intereses
2101.01.02 Sin Intereses
2101.02 Depósitos a la Orden
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depósitos puestos a disposición de determinadas personas, ya sea por la propia
Institución o por un tercero, tales como la cancelación de las cuentas de depósitos a los malos clientes.
2101.09 Otros Depósitos a la Vista
Esta subcuenta se utilizará para registrar los depósitos a la vista recibidos del público que no encaje en ninguna de las
subcuentas de esta cuenta.
2102 DEPÓSITOS DE AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones de la Institución por las captaciones de recursos del público mediante la
modalidad de cuentas de ahorro.
Se Debita por:
1. Los retiros efectuados.
2. Las notas de débitos efectuadas a las cuentas por conceptos de gastos, intereses, cancelaciones de otras operaciones,
etc.
3. Las transferencias ordenadas por los titulares.
4. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
5. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los depósitos recibidos.
2. Las transferencias recibidas para las cuentas de ahorro.
3. La capitalización de los intereses generados.
4. Los fondos provenientes de otras operaciones, según instrucciones recibidas de los titulares.
5. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
6. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2102.01 Depósitos de Ahorro
En esta subcuenta se registran los saldos de las cuentas de depósitos constituidas mediante la modalidad de cuentas de
ahorro, que se encuentren de libre disponibilidad para sus titulares.
2102.02 Depósitos de Ahorro Afectados en Garantía
En esta subcuenta se registran los fondos recibidos en depósitos de ahorro que se encuentran afectados en garantía de otras
operaciones.
2103 DEPÓSITOS A PLAZO
En esta cuenta se registran los fondos de las captaciones de recursos en las cuales se han establecido un plazo al final del
cual se tornan exigibles.
Se han previsto subcuentas específicas en las cuales deben registrarse las captaciones a plazo que se encuentran vencidas
y no han sido canceladas a los clientes ni renovadas; y otras en las cuales corresponde registrar aquellas captaciones a plazo
que se encuentran afectadas en garantía de otras operaciones, las cuales deben mantenerse en dicha subcuenta hasta que
sean liberadas.
Se Debita por:
1. La devolución de los fondos al vencimiento.
2. Las renovaciones o transferencias a otras cuentas de los fondos captados, según instrucciones de los clientes.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los montos captados.
2. Las renovaciones de los depósitos a plazo.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2103.01 Depósitos a Plazo Vencidos
En esta subcuenta se registran los saldos de los depósitos a plazo que han vencido y no han sido renovados ni devueltos a
sus titulares.
2103.01.01 Con Intereses
2103.01.02 Sin Intereses
2103.02 Depósitos a Plazo Vigentes
En esta subcuenta se registran los saldos de los depósitos constituidos a plazos que se encuentran vigentes.
2103.02.01 Con Intereses
2103.02.02 Sin Intereses
2103.03 Depósitos a Plazo Afectados en Garantía
En esta subcuenta se registran los fondos recibidos en depósitos a plazo que se encuentran afectados en garantía de otras
operaciones.
2103.03.01 Con Intereses
2103.03.02 Sin Intereses
2105 OBLIGACIONES POR ACEPTACIONES
En esta cuenta se registran las obligaciones que resultan de la aceptación de órdenes de pago por parte de la Institución, se
incluyen las obligaciones originadas en la confirmación de cartas de crédito emitidas por otras Instituciones Financieras del
exterior, por los importes de las mismas que ya han sido negociados.
La aceptación consiste en un título valor por una parte (el librador) contra un banco (librado) y aceptada por éste último para
pagar a un tercero (beneficiario) cierta suma en una fecha futura determinada. La aceptación que otorga una institución
representa una promesa incondicional por parte de la institución de responder por la letra en la fecha de vencimiento.
2105.01 Obligaciones por Cartas de Crédito Confirmadas
En esta subcuenta se registran las obligaciones frente a los beneficiarios, originadas en la confirmación de cartas de crédito
emitidas por otras instituciones financieras en el exterior, por los importes de las mismas que ya han sido negociados.
Se Debita por:
1. La cancelación de las obligaciones.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los montos negociados de cartas de crédito diferidas confirmadas por la Institución, con débito a la subcuenta
"1401.01.04 – Deudores por Emisión o Confirmación Cartas de Crédito". Los importes negociados de cartas de crédito
que se registran en esta subcuenta deben revertirse de las cuentas contingentes respectivas.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2105.02 Obligaciones por Otras Aceptaciones
En esta subcuenta se registran los montos en concepto de promesa incondicional por parte de la Institución de responder por
letras en la fecha de su vencimiento, no originadas en cartas de crédito.
Se Debita por:
1. La cancelación de las aceptaciones.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. La aceptación de los documentos con debito a la subcuenta "1401.01.05 – Deudores por Otras Aceptaciones".
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2106 OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS
Esta cuenta se utiliza para registrar las obligaciones de la Institución provenientes de la captación de recursos del público,
mediante la emisión de bonos no convertibles obligatoriamente en capital.
Se Debita por:
1. La cancelación de los títulos emitidos.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. La colocación de los títulos valores.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2106.01 Obligaciones por Bonos Emitidos excepto Hipotecarios
2106.02 Obligaciones por Bonos Hipotecarios Emitidos
2106.03 Otras Obligaciones Emitidas
2107 OBLIGACIONES DIVERSAS CON EL PÚBLICO
En esta cuenta se registran las obligaciones por operaciones con el público que realiza la Institución, que no presentan las
características especificadas en ninguna de las anteriores cuentas de este grupo.
2107.01 Cheques Certificados
En esta subcuenta se registra el monto de los cheques que son certificados por la Institución procediendo al bloqueo de los
fondos necesarios para su pago futuro. Estos importes deben ser transferidos nuevamente a cuentas corrientes si vencido el
plazo de validez de un cheque certificado el mismo no ha sido presentado al cobro.
Se Debita por:
1.- El pago de cheques previamente certificados.
2.- Las transferencias a la subcuenta "2101.01 - Cuentas Corrientes", si vencido el plazo de validez de los cheques, los
mismos no han sido presentados al cobro.
3.- Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1.- Los cheques cuando son certificados, con débito a la subcuenta "2101.01 - Cuentas Corrientes".
2.- Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.02 Cheques Confirmados
Esta es una subcuenta que forma parte de los depósitos en cuentas corrientes y está constituida por los cheques
confirmados a las Instituciones Financieras en el País o del Exterior. Esta subcuenta se registran los montos de los cheques
librados contra cuentas corrientes manejadas por la Institución y que fuesen negociados por otra Institución Financiera del
País o del Exterior, previamente confirmados.
Se Debita por:
1. El pago de cheques previamente confirmados.
2. Las transferencias a la subcuenta "2101.01 - Cuentas Corrientes", si vencido el plazo de validez de los cheques, los
mismos no han sido presentados al cobro.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta "6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los cheques cuando son confirmados, con débito a la subcuenta "2101.01 - Cuentas Corrientes".
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta "6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.03 Obligaciones por Documentos al Cobro
En esta subcuenta se registra el importe de las obligaciones generadas por la recepción de documentos de cobro inmediato
de sus clientes contra otras instituciones financieras, que se encuentran pendientes de cobro.
2107.04 Giros y Transferencias por Pagar
En esta subcuenta se registra el importe de los giros y transferencia recibidas por la Institución a favor de terceros que se
encuentra pendientes de pago.
Se Debita por:
1. La cancelación a los beneficiarios de los giros y transferencias recibidas.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los montos recibidos de los giros y transferencias.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.05 Depósitos Judiciales
En esta subcuenta se registran los importes de los depósitos que por orden judicial se constituyan en la Institución, por las
personas a quienes se les haya iniciado juicio y fijado fianza.
Se Debita por:
1. Los depósitos devueltos o traspasados a las cuentas que correspondan.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los depósitos recibidos por orden judicial.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.06 Depósitos por Apertura de Cartas de Crédito
En esta subcuenta se registran las obligaciones por los montos recibidos de los ordenantes de cartas de crédito de
importación como depósitos previo para la apertura de las mismas.
Se Debita por:
1. Los montos aplicados a la cancelación de cartas de crédito o devueltos a los clientes.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los depósitos recibidos para la apertura de cartas de crédito.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.07 Otros Depósitos en Garantía
Esta subcuenta se utiliza para registrar aquellas sumas que la Institución reciba, en calidad de depósitos para garantizar el
cumplimiento de determinadas obligaciones de los clientes, que no se hayan instrumentado bajo ninguna modalidad de
captación, tales como depósitos que se reciban para el servicio de caja de seguridad, buzón nocturno, depósitos para
participar en remates, etc.
2107.08 Cobros Anticipados a Clientes por Tarjetas de Crédito
En esta subcuenta se registran los pagos anticipados efectuados por los usuarios de tarjetas de crédito a la Institución, los
que serán aplicados a sus consumos futuros.
Se Debita por:
1. La aplicación de los anticipos a la cancelación de saldos adeudados por los tarjeta-habientes.
2. Las devoluciones a los clientes.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los montos cobrados por anticipado.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.09 Fondos Recibidos para Compra de Divisas
En esta subcuenta se registran los fondos de terceros recibidos para efectuar, por cuenta de éstos, compras de divisas en el
Banco Central de Nicaragua, mientras no sean depositados en la cuenta correspondiente en el Banco Central, así como, las
divisas compradas que están pendientes de entrega a los clientes.
Se Debita por:
1. Los montos depositados en las cuentas en el Banco Central
2. Las entregas de divisas a los clientes.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los depósitos recibidos para la compra de divisas.
2. Las divisas recibidas del Banco Central para los clientes.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.10 Obligaciones por Operaciones de Confianza
En esta subcuenta se registran las obligaciones directas de la Institución derivadas de la ejecución de operaciones de
confianza, excepto fideicomisos. Mientras la Institución mantenga fondos en efectivo o depositados en cuentas en otras
Instituciones Financieras, que le han sido entregados por los clientes para la ejecución de dichas operaciones u obtenidos
como ingresos de dichas transacciones, los mismos deben registrarse en las cuentas de Disponibilidades de la Institución y
contabilizar la obligación por el mismo importe en esta cuenta.
Se Debita por:
1. La cancelación de las obligaciones por operaciones de confianza.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Las obligaciones por operaciones de confianza cuando se generen.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.11 Cheques de Gerencia
En esta subcuenta se registran los importes de los cheques de gerencia a cargo de la Institución, los cuales emitió a favor d e
terceros y para hacer pagos a su propio cargo o reintegros a sus clientes, que se encuentran pendientes de pago.
Se Debita por:
1. El pago de los cheques de gerencia cancelados cuando se presentan al cobro.
2. La reversión de los cheques de gerencia no presentados al cobro dentro de su plazo de validez.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los cheques de gerencia emitidos.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.12 Obligaciones con Establecimientos por Tarjetas de Crédito
En esta subcuenta se registran las obligaciones asumidas frente a los establecimientos que han presentado pagarés por
consumos efectuados con tarjetas de crédito emitidas por la Institución, que aún no han sido pagados a los mismos.
Se Debita por:
1. Los pagos efectuados a los establecimientos acreedores.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los importes de los pagarés presentados al cobro, menos la comisión correspondiente, con débito a la subcuenta
"1401.02.01– Créditos de Consumo- Tarjetas de Crédito Personales".
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.13 Obligaciones por Pagar por Garantías Asumidas
En esta subcuenta se registran las obligaciones directas asumidas por la Institución por concepto de reclamos de pagos
recibidos para el cumplimiento, por cuenta de los deudores principales, cuando éstos no han honrado las obligaciones que
fueron garantizadas por la Institución.
Se Debita por:
1. La cancelación de las obligaciones.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Los reclamos de pagos recibidos con débito a la subcuenta "1404.01.09 – Deudores por Garantías Vencidas "; en este
momento se debe dar de baja la obligación contingente por transformarse en una obligación directa de la Institución.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado, con débito a la
subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
-
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-
-
-
2107.14 Obligaciones por Pagar por Factoraje
Esta subcuenta se utiliza para registrar aquellos saldos pendientes de pago por operaciones de factoraje, bajo la modalidad
en la cual la Institución paga los montos netos de las facturas recibidas a su vencimiento.
2107.15 Obligaciones por Compras a Futuro de Divisas
En esta subcuenta se registran los montos de las obligaciones de la Institución que resulten de contratos de compras a futuro
de moneda extranjera.
Registro Contable
Ver modelo de contabilización 04 "Operaciones a Futuro de Divisas".
2107.16 Obligaciones por Ventas a Futuro de Divisas
En esta subcuenta se registran los montos de las obligaciones de la Institución que resulten de contratos de ventas a futuro
de moneda extranjera.
Registro Contable
Ver modelo de contabilización 04 "Operaciones a Futuro de Divisas".
2107.98 Otras Obligaciones con el Público a la Vista
En esta subcuenta se registran las obligaciones con el público a la vista bajo alguna modalidad no incluida en las anteriores
subcuentas de esta cuenta.
Se Debita por:
1. La cancelación de las obligaciones.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido,
con crédito a la subcuenta ".6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Las obligaciones cuando se generan.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado con débito a la
subcuenta "6901.02 Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
2107.99 Otras Obligaciones con el Público a Plazo
En esta subcuenta se registran las obligaciones con el público a plazo bajo alguna modalidad no incluida en las anteriores
subcuentas de esta cuenta.
Se Debita por:
1. La cancelación de las otras obligaciones.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido,
con crédito a la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
1. Las otras obligaciones cuando se generan.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta 6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado con débito a la
subcuenta "6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Grupo 2108 CARGOS FINANCIEROS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
En esta cuenta se registran los importes de los gastos financieros en concepto de intereses y otros cargos devengados por
las obligaciones con el público, que se encuentran pendientes de pago.
Se Debita por:
1.- El importe contabilizado por los intereses y por otros cargos al ser éstos pagados o capitalizados cuando son renovadas las
operaciones.
Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a subcuenta
6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con crédito a la subcuenta
6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por:
Los gastos financieros devengados y no pagados, de las obligaciones con el público, con débito a la correspondiente subcuenta de los
Gastos Financieros.
Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a la subcuenta
6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado con débito a la subcuenta
6901.02 –Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-” 2108.01 Intereses por Pagar sobre
Depósitos a la Vista
2108.02 Intereses por Pagar sobre Depósitos de Ahorro
2108.03 Intereses por Pagar sobre Depósitos a Plazo
2108.04 Intereses por Pagar sobre Otros Depósitos del Público
2108.05 Intereses por Pagar sobre Obligaciones por Aceptaciones
2108.06 Intereses por Pagar sobre Obligaciones por Bonos Emitidos
2108.07 Cargos por Pagar sobre Obligaciones Diversas con el Público
3101 Provisiones para Inversiones Al Valor Razonable con Cambio en Resultados
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de pérdidas
originadas por la desvalorización o irrecuperabilidad de las inversiones clasificadas en la categoría de “Inversiones al Valor
Razonable con Cambios en Resultados”. Estas provisiones deben constituirse en cuanto la Institución tenga conocimiento
que el valor de mercado de una inversión es menor al valor por el que la misma está registrada.
Se Debita por:
1. El importe de la provisión cuando se vende o se castiga una inversión.
2. La reversión total o parcial del importe de la provisión cuando al realizar una comparación con el valor de mercado se
determina que la misma se encuentra en exceso, con abono a la subcuenta correspondiente de la cuenta de
resultados “5106 –Ingresos por Disminución de Provisión por Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados”
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta "5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios-".
4. Las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido,
con crédito a la subcuenta "5501.02 -Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios-".
Se Acredita por:
1. Por el registro de la provisión al cierre de cada mes, cuando el valor contabilizado de la inversión supera el valor de
mercado de la misma, con cargo a la cuenta de resultados “6112 -Gastos por Valuación de Inversiones al Valor
Razonable con Cambios en Resultados-”
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta "5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios-".
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado con débito a la
subcuenta "5501.02 -Ingresos por Efectos Cambiarios Por Ajustes Monetarios-".
3101.01 Deuda Gubernamental
3101.01.01 Valores del Banco Central de Nicaragua
3101.01.01 Valores del Gobierno Central
3101.01.03 Valores de Otras Entidades no Financieras
3101.01.04 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
3101.02 Deuda Bancaria
3101.02.01 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País
3101.02.02 Otros Valores de Instituciones Financieras del País.
3101.02.03 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior
3101.02.04 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior
3101.02.05 Depósitos a Plazo de Instituciones Financieras del Exterior
3101.02.06 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior
3101.03 Valores de Empresas Privadas
3101.03.01 Acciones
3101.03.02 Títulos de Deuda
3101.03.03 Otros Títulos Valores
3102 Provisiones para Inversiones Disponibles para la Venta
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de pérdidas
originadas por la desvalorización o irrecuperabilidad de las inversiones clasificadas en la categoría de “Inversiones
Disponibles para la Venta”. Estas provisiones deben constituirse en cuanto la Institución tenga conocimiento que el valor de
mercado de una inversión es menor al valor por el que la misma está registrada.
2 Se Debita por:
1. El importe de la provisión cuando se vende o se castiga una inversión.
2. La reversión total o parcial del importe de la provisión cuando al realizar una comparación con el valor de mercado se
determina que la misma se encuentra en exceso, con abono a la subcuenta correspondiente de capital “4401.03 Déficit por Valuación de Inversiones Disponibles para la Venta” ó, en caso de que se trate de Instrumentos de
Deuda, “5202.01 -Disminución de Provisión por Deterioro de Valor de Instrumentos de Deuda Disponibles para la
Venta-”.
3. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a
la subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
4. Las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido,
con crédito a la subcuenta “5501.02 -Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
Se Acredita por:
1. El registro de la provisión, cuando el valor contabilizado de la inversión supera el valor de mercado o de recuperación de la
misma con cargo a la cuenta de capital “4401.03 -Déficit por Valuación de Inversiones Disponibles para la Venta-”.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a
la subcuenta “5501.02 -Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado con débito a la
subcuenta “5501.02 -Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
3 3102.01 Deuda Gubernamental
3102.01.01 Valores del Banco Central de Nicaragua
3102.01.01 Valores del Gobierno Central
3102.01.03 Valores de Otras Entidades no Financieras
3102.01.04 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
3102.02 Deuda Bancaria
3102.02.01 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País
3102.02.02 Otros Valores de Instituciones Financieras del País.
3102.02.03 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior
3102.02.04 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior
3102.02.05 Depósitos a Plazo de Instituciones Financieras del Exterior
3102.02.06 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior
3102.03 Valores de Empresas Privadas
3102.03.01 Acciones
3102.03.02 Títulos de Deuda
3102.03.03 Otros Títulos Valores
3202 Provisiones Genéricas para Incobrabilidad de Cartera de Créditos 1
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones genéricas para incobrabilidad de la Cartera de Créditos siguiendo las
disposiciones de las normas prudenciales emitidas al respecto por la Superintendencia de Bancos y de Otras
InstitucionesFinancieras y las políticas establecidas por la institución. Las provisiones se contabilizan en la misma moneda en que
fueron pactados los créditos que éstas regularizan.
Se Debita por:
1. Por la disminución de la provisión genérica conforme lo establecido por las normas prudenciales emitidas al respecto por la
Superintendencia de Bancos y de OtrasInstituciones Financieras.
2. Por la disminución de la provisión genérica no obligatoria conforme las políticas de la institución.
3. Por la utilización de las provisión genérica no obligatoria para aumentar la provisión de los créditos individuales o para
complementar la provisión de los créditos saneados.
4. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido, con crédito a la
subcuenta 5501.02 –Ingresos por EfectosCambiarios por Ajustes Monetarios-”
5. Las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha disminuido, con
crédito a la subcuenta 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
Se Acredita por
1. Por la constitución de provisión genérica para incobrabilidad.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado, con débito a la
subcuenta 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de ajuste ha aumentado con débito a la
subcuenta 5501.02 –Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
3202.01 Provisión genérica obligatoria por riesgo cambiario crediticio
3202.01.01 Créditos Comerciales
3202.01.02 Créditos de Consumo
3202.01.03 Créditos Hipotecario para la Vivienda
3202.01.04 Microcréditos
3202.02.01 Créditos Comerciales
3202.03.01 Créditos de Consumo
3202.03.02 Créditos Hipotecario para la Vivienda
3202.03.03 Microcréditos
Grupo 34 01 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO
En esta cuenta se registra el valor de la depreciación acumulada correspondiente a los bienes muebles e inmuebles de uso
de la Institución, la cual se calcula siguiendo los criterios establecidos en la descripción del grupo Bienes de Uso.
Se Debita por:
El valor contabilizado cuando se vende un bien, se le deja fuera de uso o se le da otro destino.
Se Acredita por:
La depreciación de los bienes con débito a las subcuentas respectivas.
3401.01 Depreciación Acumulada de Edificios e Instalaciones
3401.02 Depreciación Acumulada de Equipos Y mobiliario
3401.03 Depreciación Acumulada de Equipos de Computación.
3401.04 Depreciación Acumulada de Vehículos.
3401.05 Depreciación Acumulada de Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero.