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Lara Marambio & Asociados RIF: J-00327665-0 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Octubre, 2007 . Agricultura (NIC 41) 1 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Objetivo de la norma Establece el tratamiento contable de los activos biológicos y productos agrícolas Principales aspectos: • Registro de los activos biológicos. • Valoración de los productos agrícolas. • Tratamiento específico de las subvenciones gubernamentales. NIC 41 2 Vigente para ejercicios económicos comenzados a partir del 1 de enero de 2003. Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Alcance y definiciones • Aplica a todas las empresas que desarrollen actividades agrícolas • No aplica a los siguientes elementos: − − − − Terrenos relacionados con la actividad agrícola. Activos intangibles relacionados con la actividad agrícola. Productos agrícolas con posterioridad al momento de la cosecha. Contratos de futuros. • Actividad agrícola Gestión de la transformación de activos biológicos para originar productos agrícolas o convertirlos en otros activos biológicos. • Activo biológico: Plantas y animales vivos. • Transformación biológica – el proceso de crecimiento, degradación, producción y reproducción cambios cualitativos y cuantitativos en los activos biológicos. 3 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Reconocimiento y valoración • Los activos biológicos y la producción agrícola deben reconocerse si, y sólo si: − Se trata de una activo “controlado” por la empresa. − Es probable que sus beneficios económicos futuros fluyan a la empresa. − Su costo o valor razonable puede ser medido con fiabilidad. • Deben valorarse en el momento inicial y en cualquier fecha posterior al Valor razonable, menos los costos de traslado al punto de venta, salvo si en el momento de reconocimiento inicial el valor razonable no puede ser medido con fiabilidad. En tal caso se valorará por su costo menos amortización acumulada y pérdidas de valor hasta que pueda utilizarse el método de valor razonable. NIC 41 4 Presume que el valor razonable puede medirse de forma fiable para la mayor parte de activos biológicos y siempre para los productos agrícolas Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Valor razonable • Basado en la situación y condicion actual • Incluye una reducción por el transporte y otros costos de comercialización a incurrir. • Ignora contratos de venta futuros • Cuando no existe un mercado activo, se pueden usar aproximaciones al valor razonable. Valor razonable – Valor de mercado en mercados organizados “activos”. Si no existe un mercado “Activo” – métodos alternativos: • Última transacción realizada. • Precio de mercado de productos similares. • Flujos de caja descontados 5 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Productos agrícolas y activos biológicos Se registran resultados (ganancias y pérdidas): • Por el reconocimiento inicial del activo biológico o del producto agrícola • Por los ajustes debido a las valoraciones posteriores 6 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Presentación y revelaciones • Presentación separada de los activos biológicos en el balance. • Descripción de los activos clasificados por grupos. • Métodos usados para determinar el Valor Razonable. • Detalle de los ingresos y gastos derivados de los cambios de valor. • Movimiento del período de los activos biológicos separando: cambios de valoración, incremento por compra, reducciones por venta, por cosecha, etc. 7 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Normas para la elaboración de estados financieros ajustados por efectos de la inflación (DPC-10) 8 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas . Deloitte Venezuela 2007 Efectos más relevantes de la DPC-10 Esta norma se emitió considerando que en Venezuela siguen presentes altos niveles de inflación que distorsionan la información financiera, que originarían la descapitalización de las empresas por efecto de impuestos y dividendos, y que haría inútil la información financiera presentada en cifras nominales. 9 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Efectos más relevantes de la DPC-10 Generales Método de ajuste: Nivel General de Precios (NGP) Clasificación de los cambios de precios Específicos Costos corrientes Relativos 10 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Mixto: NGP + CC (NEP) Deloitte Venezuela 2007 Efectos más relevantes de la DPC-10 Método del Nivel General de Precios (NGP) Es la aplicación integral de un índice que permite la estimación de precios constante en la economía. Es la aplicación de una unidad monetaria de poder adquisitivo constante a los estados financieros históricos. 11 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Efectos más relevantes de la DPC-10 Procedimiento general de ajuste I. Balance General: P A S O S 12 1.- Clasificación entre partidas monetarias y no monetarias Partidas monetarias Partidas no monetarias 2.- Anticuar las partidas: determinar las fechas de origen de las partidas no monetarias. Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Efectos más relevantes de la DPC-10 Procedimiento general de ajuste I. Balance General (cont.): P A S O S 13 3.- Determinar el coeficiente de ajuste. 4.- Multiplicar el costo origen por el coeficiente de ajuste. 5.- Mantener la aplicabilidad de los PCGA. II. Estado de Resultados: Todas las partidas son no monetarias Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Efectos más relevantes de la DPC-10 Dudas que se presentan frecuentemente sobre el ajuste por inflación en la industria agrícola: Activos biológicos Productos agrícolas 14 Impactos de la NIC 41 y la DPC-10 en Fincas Deloitte Venezuela 2007 Deloitte Venezuela / Lara Marambio & Asociados Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu, una asociación Verein en suiza, sus firmas miembro, así como a sus respectivas subsidiarias y afiliadas. Como tal, ni Deloitte Touche Tohmatsu ni ninguna de sus firmas miembro tiene responsabilidad alguna sobre los actos u omisiones de las otras. Cada una de las firmas miembro es una persona jurídica independiente y separada que comercialmente opera bajos los nombres “Deloitte”, “Deloitte & Touche”, “Deloitte Touche Tohmatsu” o cualquier otro relacionado. 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