Download EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL

EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
POLITICA FISCAL. El Estado cuenta con el marco jurídico que
hemos venido señalando, para allegarse los recursos necesarios
destinados a sufragar el gsto y losservicios públicos y actuar
siempre dentro de los parámetros legales
La política fiscal tiene dos elementos fundamentales: uno de carácter
jurídico con las finalidades que se han señalado, y otro de índole
pragmático, que radica en el marco económico, real, del país, de
su habitantes, y aun del entorno externo; es decir, de poco
servirán disposiciones fiscales que en el terreno de la realidad no
puedan operar.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE UN ESTADO DEMOCRÁTICO
EN MATERIA FISCAL. Cualquier política fiscal debe acomodarse
al marco constitucional, y está obligada a respetar, entre otros, los
principios siguientes:
a) De legalidad
Se puede señalar, destacadamente, que todo tributo debe encontrarse
previamente establecido en la ley y debe ajustarse a princios, tales
como: el de proporcionalidad, de equidad, de garantía de audiencia,
de encontrarse autorizado en el presupuesto de ingresos, etc., pues el
respeto a esos principios es un derecho del particular frente a las
facultades del Estado en materia tributaria. Así se construye el
principio de legalidad
b) Del destino del gasto público
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
POLITICA FISCAL Y POLÍTICA PRESUPUESTARIA. De
esta suerte la política fiscal debe ser el apoyo de la política
presupuestaria.
La política presupuestaria se refiere a la norma en que el gasto
y servicios públicos se van a financiar, sea por la vía del
empréstito, o por el camino de los impuestos, como los
medios más usuales
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
Resumiendo, la política presupuestaria habrá de decidir cómo
se van a financiar cada uno de los determinados y
específicos rubros del presupueto, tomando en cuenta las
fuentes de ese financiamiento. La decisión de cubrir parte
de ese presupuesto por la vía impositiva, deberá tomar en
cuenta las características de los impuestos que se pretende
aplicar, considerando dos factores primordiales: a) El
económico; b) El psicológico
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
Podemos mencionar como objetivos de política fiscal los
siguientes:
A) La captación de recursos
B) La no captación de recursos
C) Promover el desarrollo económico del país
D) Dirigir el gasto de los particulares
E) Combatir la recesión económica
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
EFECTOS DE LA POLÍTICA FISCAL. Al crear o aumentar
un impuesto, múltiples cuestionamientos habrá que
responder:
¿Qué efecto económico se espera, tanto en su esfera
recaudatoria, como en el campo de la producción,
industrialización y comercialización? ¿Es la mejor alternativa
impositiva o pueden existir otras? ¿Cumple el impuesto con los
criterios de proporcionalidad y equidad?, etcétera.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
Otros importantes aspectos de la tributación que también
pertenecen al campo de la política fiscal, consisten en:
decidir entre impuestos directos e indirectos; y de ellos,
cuáles actividades se deben gravar en forma general, o por
ramas (industria, servicios); en qué medida es necesario
utilizar los impuestos internos o externos (al comercio
exterior), o aquellos sobre el uso de sistemas de
fiscalización más adecuados; los relativos a la época del
pago del tributo, etc.., temas que la política fiscal debe
tomar en cuenta
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
Sin embargo, el esfuerzo de una política fiscal congruente con
la situación del país no ha sido lo positiva que debía
esperarse y con cada sexenio presidencial se proponen
nuevas políticas tributarias, a veces contradictorias
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
Un elemento nocivo que ha persistido a través de los años en la
materia que estudiamos, es la evasión fiscal, que a veces
disminuye, o a veces se incrementa, según sean las
condiciones económicas y políticas del país, pero
permanece como enfermedad crónica, como tumor
maligno en la sociedad mexicana y que para su combate la
política fiscal no ha sido consistente, teniendo esto graves
repercusiones en el desarrollo nacional
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
La política fiscal debe tomar en cuenta el entorno económico
tanto nacional como del extranjero, pues las decisiones que
se adopten al imponer, reducir o abolir un impuesto,
afectan a la economía por lo que se deben analizar y prever
en lo posible, máxime que México ha ingresado al munfo
globalizado, particularmente con el TLC, así como con los
tratados comerciales con el Mercomún Europeo, con
Sudamérica, Centroamérica y próximamente con Japón
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
POLITICA FISCAL RECAUDATORIA. Mencionábamos que el tributo
debe perseguir dos finalidades fundamentales: a) Contar con el dinero
suficiente para el gasto y los servicios públicos. b) Ser factor en la
distribución de la riqueza. Cualquier impuesto no debe perder de
vista las finalidades apuntadas.
Una política fiscal que centre su objetivo en el aspecto recaudatorio y
olvide promover el desarrollo económico del país y, sobre todo la
distribución de la riqueza, a la larga constituye una política fiscal
suicida del propio Estado.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
REFORMA FISCAL. Desde hace décadas, se ha venido
señalando la errónea política fiscal que los gobiernos han
venido instrumentando en nuestro país, y la necesidad de
una reforma fiscal que permita sanas finanzas públicas que
pongan al país a cubierto de las crisis económicas
recurrentes que han perjudicado su desarrollo
La exigencia de la reforma fiscal obliga a considerar los
aspectos de la planeación, evasión y defraudación fiscal.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
La evasión fiscal se refiere a la conducta del obligado tributario
que incumple con sus obligaciones. La evasión puede
deberse a la ignorancia del sujeto pasivo de la relación
tributaria a lo complejo que resulta el cumplimiento de
disposiciones impositivas o a la decisión del mismo, de no
cubrir sus obligaciones tributarias
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
La defraudación fiscal es una especie del género de la evasión,
pero en este caso el obligado a la tributación, en forma
dolosa (intencional) incumple con sus obligaciones
fiscales, sea porque realice acciones que den por resultado
la evasión, o bien por medio de omisiones, dejando de
cumplir con obligaciones tributarias a su cargo y
benificiándose ilícitamente con su incumplimiento
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
La reforma fiscal presenta varias facetas que se interrelacionan
y que pretenden, como objetivo final, crear un eficiente
sistema tributario que contribuya a obtener recursos para
afrontar los gastos y servicios públicos y ser vehículos de
distribución de la riqueza.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
La faceta económica de la reforma fiscal la podemos
considerar, a su vez, en varios aspectos como son:
a) México es uno de los países con porcentaje de ingresos más
bajos por concepto de impuestos en América, alrededor del
11% del PIB, en comparación con otros países como
Argentina o Brasil que tienen un porcentaje de casi del
doble y muy por debajo de países como E.U., Alemania o
Francia, etc.., que alcanzan el 30% o más
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
Este indicador revela que México recauda en forma insuficiente
a los requerimientos de su gasto y servicios públicos, lo
que obliga, entre otros aspectos a contraer una constante y
elevada deuda pública, tanto externa como interna.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
c) La economía informal, y el ambulantaje, representan un
sector que ha quedado al margen del control fiscal. Este
fenómeno ha rebasado el Distrito Federal y se ha
propagado a todos los Estados de la República. El
comerciante o productor informal que no tributa, o lo hace
en mínima parte o recibe un trato bénevolo de las
autoridades, lo que resulta inequitativo, quien además
efectúa una competencia mercantil injusta.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
Elevar la recaudación a mayores niveles requiere de decisiones
de pólítica fiscal que no deben postergarse, por los
siguientes motivos:
b) El peso de la tributación en México recae sobre un reducido
universo de contribuyentes, cautivos y no cautivos que
aportan para el gasto y servicios públicos que requieren
100 millones de habitantes. La carga fiscal para ese
conjunto de causantes es alta, pensar en incrementarla,
puede resultar impracticable e injusto
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
c) La economía informal, y el ambulantaje, representan un
sector que ha quedado al margen del control fiscal. Este
fenómeno ha rebasado el Distrito Federal y se ha
propagado a todos los Estados de la República. El
comerciante o productor informal que no tributa, o lo hace
en mínima parte o recibe un trato bénevolo de las
autoridades, lo que resulta inequitativo, quien además
efectúa una competencia mercantil injusta.
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
d) La complejidad del trámite de las declaraciones fiscales por
medio de las cuales el contribuyente debe cumplir con sus
obligaciones tributarias. La simplificación administrativa
ofrecida por los órganos encargados de la tributación no ha
sido posible de cumplirse satisfactoriamente y el
contribuyente tiene necesidad, salvo el asalariado de
acudir a contadores públicos o asesores, a veces
preparados insuficientemente, para cumplir con sus
obligaciones, con los consiguientes riesgos de incurrir en
omisiones o errores que les ocasionan sanciones
administrativas
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
e) La evasión fiscal como un fenómeno generalizado que
genera una profunda desigualdad, pues unos cumplen y
otros incumplen y estos últimos, a veces, hasta lo festejan
como una desmostración de habilidad e inteligencia
A los anteriores aspectos podemos sumar otros, pero lo que
parece ineludible es la decisión de llevar a cabo una
reforma fiscal que permita su solución
EL DELITO DE DEFRAUDACION
FISCAL
En resumen, la política fiscal en México, ha sido incosistente,
insuficiente, discriminatoria, preferentemente recaudatoria,
tolerante de la evasión impositiva, sin estudios previos, y
lo más grave, en ocasiones, es que ha resultado en
enriquecimiento inexplicable de políticos y funcionarios
públicos. Resulta ser la evasión fiscal el talón de Aquiles
de un Estado que se dice ser democrático, pero que en el
ámbito económico, político y social ha beneficiado a
pocos a costa de la injusticia social para muchos