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¿SOCIEDADES
EXTRANJERAS?
DANIEL ROQUE VÍTOLO
e-mail: [email protected]
© Vítolo Abogados S.A.
NACIONALIDAD vs.
ACTUACIÓN TERRITORIAL

Origen de:







Creación
Domicilio
Accionistas
Administradores
Controlantes
Capital
Desenvolvimiento de actividad
PRACTICAS IMPOSITIVAS
DAÑOSAS (Harmful Tax Practices)







Exención o meras tasas nominales
Desviación de la carga impositiva de la fijada
en el sistema tributario
Falta de actividad económica sustancial
Ganacias gavables computables en desviación
de los principios internacionalmente aceptados
Falta de transparencia
Falta de provisión o intercambio de
información
Vallado desde la economía interna
ANTECEDENTES

UNION EUROPEA


Código de Conducta del Grupo liderado por la
Secretario de Estado Británica Mrs. DAWN. El
informe Primarolo al ECOFIN (Noviembre de
1999)
OCDE

Comité de Asuntos Fiscales al Consejo
Ministerial en el 2000 (Haica una Cooperación
Global en materia de Impuestos)
AndThethen
came…
house Republican leader,
Dick Armey, believes the
Paris-based economic thinktank is trying to set up a "a
global network of tax police".
Mark Weinberger, assistant
secretary to the US treasury,
said: "We don't think tax
harmonisation generally is a
good thing."
The US treasury secretary, Paul O'Neill, has already raised US
objections to the proposal with his fellow Group of Seven
ministers. The Bush administration is now poised to pull out of
the project unless it is substantially altered.
SISTEMAS DE AFECTACIÓN
DE LA PERSONALIDAD


GENEROS
 Desestimación
 Avasallamiento
 Inoponibilidad
HERRAMIENTAS
 Disregard of the legal entity
 Stoppel
 Traspolación de la conducta
CONDUCTA DEL RÉGIMEN
DE LA LEY 19.550


Actuación de la sociedad
Que encubra


La consecución de fines
extrasocietarios (¿1071 ?)
O constituya un mero recurso (i) para
violar la ley; el orden público; (iii) la
buena fe; o (iv) para frustrar
derechos de terceros.
SANCIÓN
LEGAL

Imputación de la conducta a:


Socios y controlantes que la hicieron posible
(¿incluye control de hecho y
administradores?)
Responsabilidad de éstos:

Solidaria e Ilimitada por los perjuicios
causados (¿acción directa del perjudicado o
solo de la sociedad por repetición?)
¿Qué fines
extrasocietarios?







Razones fiscales (conveniencia, elusión,
evasión)
Anonimato
Indivisión patrimonial
Unidad de producción
Diversificación de riesgos
Afectación patrimonial
Sistemas de control
¿Qué
más?




ELUDIR CONTROLES
ELUDIR RIGIDEZ ESTRUCTURAL DEL
RÉGIMEN VIGENTE
FACILITACIÓN DE LA POSTERIOR
VENTA
EXIGENCIA DE LOS SOCIOS
ESTRATÉGICOS
FRAUDE








Conyugal
Hereditario
Familiar
Fiscal
Laboral
A los otros socios
Al mercado
Lavado de dinero
INVERSORES ARGENTINOS
Señor 1
OFF SHORE
Paraíso Fiscal
•ANONIMATO
•IRRESPONSABILIDAD
•VENTAJAS FISCALES
SOCIEDAD
ARGENTINA
HOLDING OFF
SHORE
INVERSORES
Y FONDOS
SOCIEDAD DE INTERNETARGENTINA
SOCIEDAD p/ 99 AÑOS
Muerte del padre
Petición de los
nietos
PADRE
ANCIANO
HIJOS VIVOS
EXCLUSIÓN
DE NIETOS
DE HIJO
PREMUERTO
ACCIONES ?
BIENES ?
118 ?
INVERSORES ARGENTINOS
OFF SHORE
Señor 1
SOCIEDAD
ARGENTINA
Paraíso Fiscal
?
123 ?
124 ?
INSTRUMENTOS
COMUNES







Sociedades Off Shore
Fideicomisos
Fundaciones de familia
Fundaciones con fundador-beneficiario
Licencias bancarias en paraísos fiscales
Sociedades “domiciliadas”
Los llamados sistemas “inexpugnables”
FIN DE LA
PRESENTACIÓN
Gracias