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Capítulo 3
ENTORNO FISCAL
C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
Presidente del Comité Técnico Nacional de Estudios
Fiscales
Socio Director de la Práctica de Consultoría en
Impuestos
Ernst & Young
1
Contenido
• Introducción
• Situación actual de la recaudación en México
• Avances en los últimos seis años
• Entorno económico
• Régimen fiscal de economías exitosas
• ¿Qué reformas requiere México?
• Conclusión
2
INTRODUCCIÓN
3
Introducción
• Renovación de Poderes:
– Ejecutivo
– Legislativo
• Lic. José Angel Gurría
– Ex Secretario de Hacienda
– Secretario General de la OCDE
•
Reforma Fiscal
La más urgente
4
Introducción
Estándares internacionales de recaudación
Gasto público e inversión
Captación de flujos de capital nacional y
extranjero
Creación de fuentes de empleo
5
SITUACIÓN ACTUAL DE LA
RECAUDACIÓN
EN MÉXICO
6
Situación Actual de la Recaudación
en México
México presenta una baja
recaudación fiscal
Por debajo de los estándares internacionales a
pesar de los esfuerzos por modernizar el
sistema tributario
7
Situación Actual de la Recaudación
en México
Recaudación total
Porcentaje del PIB
17
16.8
16.6
16.4
16.2
16
15.8
15.6
15.4
15.2
2001
2002
2003
2004
2005
Fuente: Cálculos del SAT con datos de SHCP e INEGI
8
Situación Actual de la Recaudación
en México
Ingresos Tributarios
Porcentaje del PIB
12
11.5
11
10.5
10
9.5
9
8.5
2001
2002
2003
2004
2005
Fuente: Cálculos del SAT con datos de SHCP e INEGI
9
Situación Actual de la Recaudación
en México
Japón
México
EE UU
Francia
Canada
Italia
Suecia
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
Dinamarca
Ingresos Tributarios de la OCDE 2003
Porcentaje del PIB
Fuente: Revenue Statistics 1985-2004, OCDE 2005
10
Situación Actual de la Recaudación
en México
Carga Fiscal en América Latina 2000
Porcentaje del PIB
25
20
15
10
Colombia
Costa Rica
Venezuela
México
Chile
Argentina
Brasil
0
Nicaragua
5
Fuente: Comparativo Internacional de la Recaudación Tributaria, Banco de México 2003.
11
AVANCES EN LOS ULTIMOS
SEIS AÑOS
12
Avances en los últimos seis años
2000
Nuevo Gobierno
Expectativa de una
reforma fiscal
integral
13
Avances en los últimos seis años
• 2001 iniciativa de Reformas Fiscales la cual no fue
aprobada principalmente por el gravamen a
alimentos y medicinas y gravamen sobre sueldos
• 2002 Nueva Ley del ISR con múltiples cambios que
en lo general constituyeron precisiones técnicas.
• 2003 - 2005 cambios orientados a gravar a los
contribuyentes cautivos / 2004 Conacon no
transcendió
14
Avances en los últimos seis años
• 2006
– Reformas principalmente al Código Fiscal de
la Federación para buscar atacar la evasión
fiscal
– Nueva plataforma tecnológica del SAT
15
Avances en los últimos seis años
Resultados:
• Recaudación muy baja, medida como % del PIB
• Sistema fiscal poco competitivo en el entorno mundial
• Recaudación ineficiente a nivel estatal y municipal
• Son contribuyentes cautivos los que generan el grueso
de la recaudación
• Percepción de la población de que los impuestos que
paga no son adecuadamente utilizados
16
ENTORNO ECONÓMICO
17
Entorno Económico
• Economía estable
• Finanzas Públicas sanas
• Inflación controlada
• Mercado de valores en desarrollo
• Tipo de cambio relativamente estable
18
Entorno Económico
• Economía independiente de la política
• Falta de reformas estructurales
• Economía informal ilegal con crecimiento
exponencial
• Dependencia de la economía de los EUA y
del petróleo
19
Entorno Económico
• Decrecimiento de la recaudación, con
crecimiento de la economía de 4.5%
• Sistema fiscal basado en 3 millones de
empresas y personas, con 19 millones de
contribuyentes y 42 millones de mexicanos
ocupados
20
Entorno Económico
Distribución porcentual de los ingresos
Salarios
mínimos
equivalentes
1992
1996
2000
2002
2004
Total
17 819 414
20 467 038
23 484 752
24 650 169
25 845 081
Hasta 2 S.M.
34.4
45.2
36.4
34.6
31.7
Más de 2 y
hasta 4 S.M.
30.5
30.4
30.4
30.9
32.3
Más de 4 y
hasta 8 S.M.
21.8
16.5
20.3
22.1
22.8
Más de 8 y
hasta 14 S.M.
8.0
5.1
7.9
8.1
8.9
Más de 14 S.M.
5.3
2.8
5.0
4.4
4.3
Fuente: INEGI
21
REGIMENES FISCALES
DE PAÍSES EXITOSOS
22
Regimenes Fiscales de Países Exitosos
País
Brasil
Chile
China
ISR
ISR
Empresas Personas
Físicas
(1) 15%
27.5%
(3) 17%
40%
30%
45%
IVA
17%
19%
18%
(2)
(1) Un impuesto adicional del 10% se aplica sobre utilidades que excedan USD $ 82,500
(2) Esta tasa es la estatal más común; sin embargo, puede variar dependiendo del estado, así
como en el impuesto federal dependiendo del producto
(3) En caso de distribución de utilidades al exterior la tasa es del 35% permitiendo acreditar el 17%
23
¿QUE REFORMAS FISCALES
REQUIERE MÉXICO?
24
¿Qué Reformas Fiscales
requiere México?
Incrementar la recaudación fiscal:
• Se debe buscar recargar más la recaudación en los
impuestos indirectos y mucho menos en lo
indirectos
• Ampliar la base de contribuyentes. Ataque frontal a
la evasión y a la economía informal-ilegal
• Federalización de los impuestos
• Estrategia de estímulos fiscales de largo plazo para
empresas y personas físicas
25
¿Qué Reformas Fiscales
requiere México?
• Simplificación de las disposiciones fiscales
• Seguridad Jurídica
• Permanencia de las disposiciones fiscales
• Cultura fiscal
26
¿Qué Reformas Fiscales
requiere México?
• Independencia del SAT
• Procuraduría de la defensa del Contribuyente
• Rendición de cuentas
• Regímenes preferenciales
• Gasto Público
27
CONCLUSION
PROPUESTA
28
Conclusión:
• Oportunidad histórica
• Implementar la Reforma Fiscal Integral – hacendaria
propuesta
• Posibilidad de hacer frente a Gasto Social e
Inversión
• Atraer capitales nacionales y extranjeros para
generar empleo y para fortalecer la recaudación
• Se está agotando el tiempo, otros nos están
rebasando por la izquierda y por la derecha
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Capítulo 3
ENTORNO FISCAL
C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
Presidente del Comité Técnico Nacional de Estudios
Fiscales
Socio Director de la Práctica de Consultoría en
Impuestos
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