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políticas fiscales:
Impacto sobre CGS y ZFE
Sao Paulo
9 de mayo 2016
Definición de zonas francas
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La OIT ha definido las ZFI como «zonas
industriales dotadas de incentivos especiales
para atraer a los inversores extranjeros, en las
que los materiales de importación se someten a
un cierto grado de proceso industrial antes de
ser de nuevo exportados»
(OIT, Empleo y política social en relación, con las zonas francas
industriales (ZFI), Comisión de Empleo y Política Social,
GB.286/ESP/3, 286.a reunión, Pág. Pag.1)
Promoción de las zonas francas
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Las zonas francas y las maquiladoras, forman parte de
las políticas productivas nacionales dirigidas a atraer la
inversión extranjera y estimular la exportación de
productos no tradicionales; de esa manera, los
gobiernos pretenden alcanzar tres importantes objetivos:
- Generación de empleo,
- Generación de divisas para el país,
- Incremento de la capacidad tecnológica nacional’’
Desarrollo de las ZF y la descentralización
productiva en países industrializados

El desarrollo de las ZF está vinculada al proceso de
descentralización productiva, mediante la realización de una serie
de actividades fuera de los linderos de la empresa, el país o el
continente, lo que a su vez materializa la cadena global de
suministro de bienes y servicios, y se produce como respuesta del
cambio en los aparatos productivos de los países que desde la
década del 80 comenzaron a priorizar el sector servicios, se ha
dado por las facilidades concedida por los Estados Unidos para el
ingreso de los productos ensamblados o manufacturados en estos
países al mercado de los Estados Unidos, en virtud del sistema
general de preferencias, hasta que se firmó el Tratado de Libre
Comercio entre los Estados Unidos, Centroamérica y la Republica
Dominicana
Zonas francas y cadenas de valor
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Desde el punto de vista de la teoría de exportación de capital, las
zonas francas son espacio de acumulación de capital, donde las
unidades empresariales ejerciendo una fase de la cadena de valor
global de la producción, distribución y comercio, facilita mantener o
aumentar la Tasa de Rentabilidad del Capital a nivel global, sea:
por medio de producción de insumos más baratos y de calidad,
aporte de mano de obra más barata y productiva,
o insumos estratégicos a la mercancía o producto global
Las evidencias empíricas del planteamiento lo brinda la UNCTAD
en su informe sobre las Inversiones en el Mundo 2013: ‘’Las tasas
de rentabilidad de la IED se sitúan en un 7% a nivel mundial,
aunque son más elevadas en las economías en desarrollo (8%)
y en transición (13%) que en las desarrolladas (5%).
Exportación productos dinámicos y valor
agregado
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La mayoría de las exportaciones de la subregión se dirigen a
Estados Unidos, aprovechando la ventaja comparativa de que el
desplazamiento requiere solo entre 24 a 48 horas.
Los países centroamericanos y la República Dominicana exportaron
12 de los 20 productos más dinámicos en las importaciones
mundiales (CEPAL 2013).
En el año 2000, el Valor Agregado Extranjero medido por
importaciones industriales de los países del DR-CAFTA (excluyendo
a EE.UU) significo 67% del valor de las mercancías industriales
exportadas, 71% en el 2004 y 72% en el año 2006 (cuadro 4). Es
decir, el hecho de estar en Cadena de valor no garantiza que estas
actividades tenga efectos hacia atrás o efectos multiplicadores,
como ha pasado durante la existencia de estas actividades.
Monto y participación del Valor Agregado de las
Industrias manufactureras de Exportación (Imane),
2000-2006
ZFI y CGS. Lineamientos de la OIT
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La visión de la OIT, desde el contexto de la CGV, ya
había anotado una serie de lineamientos para las Zona
Francas Industriales (ZFI) sean parte del desarrollo
económico y social completo. En la Reunión tripartita de
países que poseen zonas francas Industriales en 1998
(TMEPZ/1 998/5), concluyo que los gobiernos deberían
aplicar una estrategia industrial y de inversión clara y
global, coherente con la necesidad de fomentar el
desarrollo y el respeto de los derechos fundamentales
de los trabajadores ajustado a las normas de la OIT.
Propuestas:
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a) los potenciales beneficios económicos y sociales de
tales estrategias deberían observarse con suma
atención y evaluarse periódicamente para permitir toda
oportuna modificación; b) las ZFI deberían dirigirse a
sectores específicos de la industria y a ciertas
categorías de empresas; c) la transferencia de
tecnología y el desarrollo de capacidades debería
ponerse de relieve con el fin de mejorar la
competitividad de los países en que operan las zonas;
d) para mejorar el carácter sostenible de las inversiones
y la contribución de las ZFI a la economía del país
anfitrión, deberían desarrollarse vínculos hacia atrás y
vínculos progresivos entre las empresas de las zonas y
los suministradores locales de bienes y servicios.
Surgimiento de Maquilas o Zonas Francas de
Exportación en Centroamérica y el Caribe
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Los regímenes especiales de incentivos fiscales
(tributarios e inversión en infraestructuras ZFI AC y
Caribe datan desde las décadas del 60 y 70. No
obstante, su auge y consolidación se alcanzan después
de la implementación a partir de la década de los 80s de
las Políticas de ajustes estructurales promovidas por
FMI-Banco Mundial, los estímulos de las economías
centrales y las inversiones en infraestructuras de las
economías receptoras.
Contexto Macroeconómico
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Década 80’s, los países de la subregión cambian la forma de
insertarse economía internacional
Inicia proceso de apertura comercial, modifica
sustancialmente la estructura productiva nacional y del
comercio exterior: de economía basada agricultura (azúcar,
café, cacao, tabaco, etc.) a una economía de Servicios
basada en ZF y Turismo, como los nuevos sectores de
exportación en varios de los países de Centroamérica y la
República Dominicana.
Actualmente el sector de servicios constituye uno de los
mayores importes del PIB, frente a la contracción del Sector
productor de bienes y la Agropecuaria.
Factores explicativos desarrollo ZF
A nivel externo
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Marco regulatorio a nivel internacional
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Establece Sistema de cuotas en el Acuerdo MultiFibra (1974)
Avances en la tecnología de comunicaciones
Reestructuración de la industria – con mayor poder a
marcas y tiendas minoristas
Política de EE UU y bloques comerciales
1974 – 2004 (AMF): Comercio Controlado “Haitian Hemispheric Opportunity through Partnership
Encouragement Act” (HOPE y HOPE II)
Efectos:
 Siguen perdiendo trabajos en el Norte,
 Entradas de nuevos países (Bangladesh)
 Las restricciones de cuotas a paises se eliminan (China)
- De1994 – 2004: el proceso de eliminación del AMF
Factores explicativos desarrollo sector ZF
A nviel Interno
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Fuertes incentivos fiscales: exenciones alcanzan el 100% de los
derechos arancelarios, de impuesto sobre la renta y de otros
derechos.
La política de devaluación de la moneda local para mantener
salarios bajos medidos en moneda extranjera, para hacer del
país competitivo para actividades intensivas en mano de obra;
Las preferencias comerciales de Estados Unidos a los países
elegibles de la Cuenca del Caribe, con RD para la exportación de
confecciones textiles a territorio de los Estados Unidos, siempre
que dichos productos fuesen elaborados con materiales
fabricados en los Estados Unidos
El apoyo crediticio y asignaciones especiales de fondos vía los
BC
Década de los 90: Proceso Reformas acomodar la economía a
los procesos de globalización, modernizar al Estado y consolidar
la estabilidad macroeconómica.
Conjunto de leyes y disposiciones administrativas que
establecieron amplias concesiones fiscales y privilegios
institucionales, como fue el tratamiento aduanero.
Incentivos fiscales de los países
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Exención del pago de todo tributo y derecho consular sobre la
importación:
 Materia prima, componentes y partes, maquinaria y equipo,
accesorios y repuestos, y vehículos automotores. Combustibles,
aceites y lubricantes requeridos para su operación.
Exención de todo tributo asociado con la exportación o
reexportación de productos: Exención del impuesto de ventas y
consumo sobre las compras de bienes y servicios
Exención de todo tributo que pese sobre las remesas al extranjero
Exención utilidades impuesto sobre la renta
Derechos consulares para la importación destinada a los
operadores o a las empresas de zona franca
Incentivos fiscales de los países
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Impuestos de constitución de sociedades comerciales o de aumento
de capital de las mismas;
Impuestos municipales, que puedan afectar sus actividades;
Acceso preferencial para exportar a los mercados de Estados
Unidos y Europa sin necesidad de pagar impuestos de entrada.
Posibilidad de obtener financiamiento de instituciones locales o
extranjeras.
Facilidad para repatriar libremente los beneficios en moneda
extranjera.
Impuesto de Patentes sobre activos o patrimonio, al igual que el
impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Costos fiscales y sociales de los
incentivos.
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En el caso de Costa Rica, un estudio concluye que los
costos fiscales son menores a los beneficios, pues, por
cada dólar exonerado en el período 2010–2014 las
empresas del Régimen de Zonas Francas de
Procesamiento de Exportación ZF generaron en
promedio US$5,7 para el país (ver Cuadro 1). Para
llegar a este resultado se incluyeron todo lo que genera
la actividad, desde impuestos, hasta compras locales y
otras variables. Si se sustraen beneficios que no son
atribuibles a las mismas, entonces, los beneficios se
reducen
Costos fiscales y sociales de los incentivos
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En el caso de Guatemala, se dispone de información
sobre costos fiscales, provenientes del debate sobre
reforma a las leyes de incentivos a través la propuesta
de ley de promoción e inversiones y empleos
presentada por el Poder Ejecutivo al Congreso
(Registrito legislativo 4446). Esta propuesta de ley fue
una repuesta al acuerdo llegado por el Gobierno ante la
OMC en junio de 2010 para reformar los regímenes de
incentivos a objeto de ajustarlos a las normas de
Subvención y Medidas Compensatorias.
Estimación del gasto tributario de contribuyentes
acogidos a los regímenes de maquila y zona franca
Principales impuestos administrados por la SAT
(Millones de Quetzales)
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Costos fiscales y sociales de los incentivos
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En el caso de la República Dominicana, un
informe elaborado por las tres principales
centrales (CASC CNTD y CNUS, “Reforma
laboral: retos y oportunidades”, 2014) estima
los sacrificios fiscales y salariales en 19 mil 680
millones de pesos dominicanos (ver cuadro 3),
lo cual es una monto significativo en materia de
exoneración de impuestos y salarios mínimos
dejados de pagar por esta en el régimen de ZF.
Sacrificios tributarios y salariales para incentivar las
Zonas Francas de Exportación en el año 2012
Conceptos
Exoneración del pago del impuestos a la ganancia
Exoneración del pago del impuesto a los combustibles
Monto dejado de percibir
6 mil 364 millones
66 millones
Exoneración del pago de impuestos a las importaciones de
materias primas, auxiliares, maquinarias y equipos
9 mil 139 millones
Número de Obreros de zonas francas para el 2012 ( la
misma cantidad de obrero de 2010)
95 mil 568 obreros afectados
Subsidio Salarial a Zonas Francas por el hecho de que los
(as) obreros (as) de zonas francas perciben un salario
mínimo inferior a empresas del sector privado no
sectorizado de igual capital o beneficios
Monto total dejado por percibir por el
Estado
dominicano
y
los
(as)
trabajadores (as) por el sistema de
incentivos salariales y tributarios
4 mil 111 millones
19 mil 680 millones exonerados por
conceptos de impuestos y salarios
Incentivos que no se aplican: Los previstos
para beneficios a los trabajadores/as
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Las legislaciones que sirven de base al
establecimiento y funcionamiento de las ZFI
contienen disposiciones sobre incentivos para
mejorar las condiciones de trabajo:
Construcción viviendas, estancias infantiles,
comedores, transporte, etc., pero estas
facilidades no se usan sistematicamente. Hay
poca presión de las organizaciones sindicales
para ejecutar acciones de este tipo
MUCHAS
GRACIAS!!!