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UNIVERSIDAD POLITECNICA
AUDITORIA I
Fa c u l t a d
C i e n c i a s
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AUDITORIA I
UNIDAD 1: AUDITORIA, MARCO TEORICO
Antecedentes
Históricos
Servicios
profesionales de
la contaduría
pública
Concepto,
objetivos e
importancia
Diferencia entre
auditoría
externa e
interna
Tipos de
auditorias
Diferencia entre
contabilidad y
auditoria
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ANTECEDENTES HISTORICOS
La auditoría es una técnica muy
antigua a nivel mundial, ya que
data desde que aparecieron los
primeros vestigios económicos y
comerciales; y surge la necesidad
de rendir cuentas y controlar las
operaciones.
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ANTECEDENTES HISTORICOS
El ejercicio de la auditoría es una
actividad relativamente nueva en el país.
En un principio la auditoría fue
practicada por Contadores Públicos
Certificados
(CPC),
quienes
eran
autorizados para ejercer dicha profesión
mediante exámenes realizados por el
Ministerio de Economía. (CVPCPA)
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ANTECEDENTES HISTORICOS
Posteriormente a inicios de 1968, se
creó a nivel académico en la
Universidad de El Salvador la carrera
de Contaduría Pública, circunscrita a
la Facultad de Economía, quedando
abolida la creación de la carrera CPC
por CPA.
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ANTECEDENTES HISTORICOS
El Contador Público a nivel nacional no difiere
mucho en lo referente a las habilidades y
destrezas que debe de tener el Contador a
nivel internacional.
Debido a la aplicación de Normas
Internacionales en nuestro país y a la gran
cantidad de empresas multinacionales que
funcionan en la región.
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ANTECEDENTES HISTORICOS
En lo que concierne al mercado laboral del
profesional de la Contaduría Pública, deberá
desempeñarse en actividades gerenciales en
empresas públicas y privadas, así como
también desarrollar las funciones que le son
propias de acuerdo a la Ley del Ejercicio de
la Profesión de la Contaduría Pública, en el
desarrollo independiente de su profesión.
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CONCEPTOS DE AUDITORIA:
 Verificación de la razonabilidad de los registros
contables y comprobación de los procedimientos
usados en su registro y clasificación
 Es un examen crítico y sistemático de la dirección
interna, estados financieros, operaciones contables,
expedientes y documentos financieros y jurídicos de
la empresa
 Es un proceso sistemático de revisión de la
contabilidad, documentación y otras evidencias de
tipo financiero y de control
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CONCEPTOS DE AUDITORIA
Es el examen profesional, objetivo e
independiente, de las operaciones financieras
y/o Administrativas, que se realiza con
posterioridad a su ejecución en las entidades
públicas o privadas y cuyo producto final es un
informe
conteniendo
opinión
sobre
la
información financiera y/o administrativa
auditada,
así
como
conclusiones
y
recomendaciones tendientes a promover la
economía, eficiencia y eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar
el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
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ELEMENTOS PRINCIPALES DEL CONCEPTO:
Es un examen profesional, objetivo e independiente
De las operaciones financieras y/o administrativas
Se realiza con posterioridad a su ejecución.
Producto final es un informe
Conclusiones y recomendaciones
Promueve la economía, eficiencia y eficacia
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OBJETIVOS:
 Hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados respecto de todo
lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia
para informes financieros identificado
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos
pertinentes y fiables para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir,
planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros,
informes de controles dignos de confianza, adecuados
y suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control
interno de la entidad.
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IMPORTANCIA:
Se puede decir que la importancia de la
auditoria radica en que esta aumenta la
credibilidad de las cifras presentadas en los
Estados Financieros, ya que la Auditoria les
proporciona
análisis,
evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información
concerniente a las actividades revisadas,
contribuyendo así con la gerencia para la
adecuada toma de decisiones.
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Auditoría
externa
CLASIFICACIÓN
Auditoría
interna
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AUDITORIA INTERNA: Es el examen objetivo,
sistemático y profesional, efectuado con
posterioridad a la ejecución de todas las
actividades de la entidad, como un servicio a la
máxima autoridad, realizado por la unidad de
auditoría interna, con la finalidad de verificar y
evaluar dichas actividades.
AUDITORIA EXTERNA: Es una revisión realizada por
un contador público independiente que reune los
requisitos técnicos y
cualidades morales
necesarias.
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TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoría financiera
• Auditoría administrativa
• Auditoría de gestión
• Auditoría integral
• Auditoría de cumplimiento
• Auditoría ambiental
• Auditoría fiscal, etc. ( art. 129 y 130 cód. trib.)
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Auditoría Financiera: Es un proceso sistemático de
revisión de la contabilidad, documentación y
otras evidencias de tipo financiero y de control
Objetivos:
 Hacer posible al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están
preparados respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco de referencia para
informes financieros identificado
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el
control interno de la entidad
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Auditoria Administrativa: Es la valuación objetiva,
constructiva, sistemática y profesional de las actividades
relativas al proceso de gestión de una organización, con el
fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia,
efectividad, economía, equidad y excelencia con que se
han manejado los recursos, la adecuación y fiabilidad de
los sistemas de información y control.
Objetivos:
 Apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño
de sus actividades.
 Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones,
recomendaciones,
asesoría
e información concerniente a las actividades revisadas.
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Auditoría de Gestión: consiste básicamente en evaluar el
grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos
previstos por la entidad y el grado de eficiencia con que
se han manejado los recursos disponibles.
Objetivos:
• Determinar lo adecuado de la organización de la
entidad
• Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y
realistas
• Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el
cumplimiento de las mismas
• Verificar la existencia de métodos o procedimientos
adecuados de operación y la eficiencia de los mismos
• Comprobar la utilización adecuada de los recursos
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Auditoría Integral: este tipo de auditoría consiste en obtener y
evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia
relativa a la información financiera, al comportamiento
económico y al manejo de una entidad con la finalidad de
informar sobre dicha situación.
Objetivos:
 Evaluar
los
sistemas
de
control,
implantados
por
la Gerencia General que le permitan medir el rendimiento
económico y los recurso financieros de la empresa.
 Verificar a través de la Utilización de un conjunto estructurado
de proceso tomando como objetivo la evaluación sistemática
y permanente del ente económico para una aseveración
verificable
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Auditoría de Cumplimiento: esta consiste en
determinar si la entidad ha cumplido con el
desarrollo de las operaciones, con las
disposiciones legales, sus reglamentos, sus
estatutos y las decisiones de los órganos de
dirección y administración.
Objetivos:
Determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno están de acuerdo
con las normas que le son aplicables.
Determinar si dichos procedimientos están
operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad.
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Auditoría Ambiental: es un examen a las medidas
sobre el medio ambiente contenida en las leyes del
país y si se están cumpliendo adecuadamente.
Objetivos:
 Estudiar los documentos del sistema para
determinar si se ajustan a las normas de referencia
correspondientes.
 Establecer el nivel de cumplimiento de los
procedimientos que forman parte del sistema de
gestión ambiental.
 Verificar que todos los departamentos y niveles de
la organización siguen los procedimientos e
instrucciones técnicas establecidas.
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Auditoría Fiscal: es una actividad de inspección, revisión
y control que tiene como objetivo fiscalizar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias formales y sustantivas del sujeto
pasivo.
Objetivos:
 Que los saldos que figuren en el pasivo del Balance
correspondan a deudas pendientes de pago a la Hacienda
Pública por tributos devengados y pendientes de pago a la
fecha de cierre del Balance, calculados estos de acuerdo a la
normativa fiscal aplicable en cada ejercicio.
 Que las cuentas anuales contengan la información mínima
exigible que se contempla en las Normas de elaboración de
las cuentas anuales, especialmente en lo relativo a la
conciliación del resultado contable con la base imponible del
impuesto sobre sociedades.
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Auditoría Forense: La Auditoria Forense es una técnica
que integra conocimientos criminalísticos, contables,
jurídicos, procesales y financieros para la lucha contra
el fraude.
Objetivos:
 Identificar y demostrar el fraude o el ilícito
perpetrado
 Prevenir y reducir el fraude a través de la
implementación de recomendaciones para el
fortalecimiento de acciones de control interno
propuestas por el auditor
 En el caso de organizaciones gubernamentales,
brindar soporte técnico (evidencias sustentables) a
los órganos del Ministerio Público Fiscal y de la
Función Judicial, para la investigación de delitos.
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Diferencia entre contabilidad y auditoria
 La auditoría comprueba el proceso de
contabilidad para determinar su validez y
razonabilidad.
 la contabilidad es un proceso diario, mientras
que una auditoría se suelen realizar anualmente
o trimestralmente.
 la contabilidad es compilada por los empleados
de la empresa, mientras que una auditoría se
realizar por un auditor o firma independiente
 Muchos expertos en la materia están de
acuerdo, en que el auditor debe tener más
conocimiento que el contador, ya que el mismo
debe conocer las normas contables, como
también las normas de auditorías.
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Similitudes entre contabilidad y auditoria
 Ambas requieren un conocimiento
profundo de los procedimientos y normas
de contabilidad.
 Se realizan por profesionales de la
contabilidad.
 Ambos procesos tienen por objeto
garantizar que los registros de la empresa
reflejen con exactitud su situación
financiera.
 Un auditor general, será un contador que
tenga
conocimientos
sobre
los
procedimientos y normas de auditoría.
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Diferencia entre auditoria interna y externa
De Auditoría Interna
Auditoría Externa
 La auditoría se lleva a cabo La auditoría se lleva a cabo
por un empleado de la mediante la contratación de un
compañía
profesional independiente
 El
objetivo
principal
es El
objetivo
principal
es
satisfacer las necesidades de satisfacer las necesidades de
la administración
los demás con respecto a la
fiabilidad de la información
financiera
El examen de las operaciones El examen de las operaciones
y del control interno se realiza y del control interno se realiza
para inducir el cumplimiento de principalmente para determinar
las políticas y normas, sin la fiabilidad de los estados
limitarse
a
los
asuntos financieros
financieros
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Diferencia entre auditoria interna y externa
De Auditoría Interna
Auditoría Externa
 La obra está dividida en La obra está dividida en
relación
con
las
áreas relación con las cuentas del
operativas
y
líneas
de balance y cuenta de resultados
responsabilidad administrativa
 El auditor está directamente  El auditor dicho sea de paso
relacionado con la prevención
que ver con la detección y la
y detección de fraudes
prevención del fraude, a
menos que sea posible afectar
de manera sustancial los
estados financieros
El
auditor
debe
ser  El
auditor
debe
ser
independiente de las personas
independiente de la gerencia,
cuyo trabajo se analiza, pero
de hecho y de actitud mental
subordinada a las necesidades
y los deseos de la alta
dirección
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Servicios profesionales de
contaduría publica
Contador
público:
Servicios de
contabilidad
Etc.
Servicios de
docencia
Servicios de
impuestos
Servicios de
auditoría
Fa c u l t a d
Servicios de
asesoramiento
C i e n c i a s
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GRACIAS POR
SU ATENCÓN
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