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GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE UNIDAD 5 ACTIVO PASIVO + P.N. INMOVILIZADO (NO CORRIENTE) PATRIMONIO NETO PASIVO FIJO (NO CORRIENTE) CIRCULANTE (CORRIENTE) PASIVO CIRCULANTE (CORRIENTE) ACTIVO PASIVO + P.N. INMOVILIZADO PATRIMONIO NETO (CAPITAL + RESERVAS) PASIVO FIJO (DEUDAS A L/P) CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A C/P) PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. 121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. 10. Capital Aportaciones, en dinero o bienes, que los propietarios ponen de manera definitiva en la empresa. Puede ocurrir que la aportación comprometida no se desembolse totalmente en ese momento, por lo que las cantidades pendientes se recogen en las cuentas 103 "Socios por Desembolsos no Exigidos" y 558 "Socios por Desembolsos Exigidos". 100. Capital social Capital escriturado en las sociedades que revistan forma mercantil. PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Y PASIVO 103 (-) Socios por desembolsos no exigidos NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 11 ACTIVO 558 Socios por desembolsos exigidos (-) Socios desembolsos no exigidos RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 Capital social. 101 Fondo social 102 103 11 Capital. (-) Socios desembolsos no exigidos RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 102. Capital Corresponde a las empresas individuales. 101. Fondo Social Capital de las entidades sin forma mercantil. PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 PATRIMONIO NETO Y PASIVO Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 118 Reservas especiales. Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 11. Reservas Beneficios que los propietarios no retiran de la empresa (beneficios no distribuidos). 112. Reserva Legal Reserva establecida por el artículo 214 del Texto Refundido de la Ley de S.A. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 113. Reservas Voluntarias Son las constituidas libremente por la empresa. 114. Reservas Especiales Las establecidas por cualquier disposición legal con carácter obligatorio, distintas de las incluidas en otras cuentas de este subgrupo. Dentro de esta cuenta se incluyen las reservas estatutarias (las establecidas por los estatutos de la sociedad). PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NETO FONDOS PROPIOS 10 CAPITAL 100 Capital social. 101 Fondo social 102 Capital. 103 (-) Socios desembolsos no exigidos 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 11 RESERVAS 112 Reserva legal. 113 Reserva voluntaria. 114 Reservas especiales. 118 Aportaciones de socios o propietarios 12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN 120 Remanente. 121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores. 129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ). 557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO FONDOS 12 PASIVO Y PATRIMONIO NETO NETO PROPIOS Resultados pdtes. de aplicación 120 Remanente. 121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores. 129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ). 557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. OTRAS PARTIDAS DE PATRIMONIO NETO 13 Subvenciones, Donaciones y Ajustes por cambios de valor 130 Subvenciones oficiales de capital 131 Donaciones y legados de capital 133 Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta PASIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO FIJO 14 PROVISIONES 140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal. 141 Provisión para impuestos. 142 Provisión para otras responsabilidades. 17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. 170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades. 172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo 175 Efectos a pagar a largo plazo. 18 FIANZAS Y GARANTÍAS A LARGO PLAZO. PASIVO FIJO 14 PASIVO Y PATRIMONIO NETO PROVISIONES 140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal. 141 Provisión para impuestos. 142 Provisión para otras responsabilidades. 17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. 170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades. 172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 170. Deudas a largo plazo con entidades de crédito Las contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos, con vencimiento superior a un año. 171. Deudas a largo plazo con otras entidades Las contraídas con terceros por préstamos recibidos, con vencimiento superior a un año. PASIVO FIJO 14 PASIVO Y PATRIMONIO NETO PROVISIONES 140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal. 141 Provisión para impuestos. 142 Provisión para otras responsabilidades. 17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. 170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades. 172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. 174 Acreedores por arrendamieto financiero a largo plazo. 175 Efectos a pagar a largo plazo. 173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo Deudas con suministradores de bienes definidos en el Grupo 2 (Inmovilizado), con vencimiento superior a un año. 174. Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo Deudas con vencimiento superior a un año con entidades en calidad de cedentes de uso de bienes, en acuerdos que deban calificarse como arrendamientos financieros. 175. Efectos a pagar a largo plazo Deudas contraídas con vencimiento superior a un año, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado. PASIVO FIJO 17 PASIVO Y PATRIMONIO NETO DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. 170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades. 172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo. 175 Efectos a pagar a largo plazo. 18 FIANZAS Y GARANTÍAS A LARGO PLAZO. 180-5 l/p . Fianzas y depósitos recibidos PASIVO FIJO 14 PROVISIONES PASIVO Y PATRIMONIO NETO 140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal. 141 Provisión para impuestos. 142 Provisión para otras responsabilidades. 17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. 170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades. 172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo. 175 Efectos a pagar a largo plazo. PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE) 4 ACREEDORES POR OPERACIONES PASIVO Y PATRIMONIO NETO COMERCIALES. 400 Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 438 Anticipos de Clientes. 410 Acreedores por prestaciones de sercicios. 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 400. Proveedores Deudas con suministradores de mercancías y de los demás bienes definidos en el Grupo 3 (Existencias). En esta cuenta se incluirán también las deudas con suministradores de servicios utilizados en el proceso productivo. PASIVO FIJO 14 PASIVO Y PATRIMONIO NETO PROVISIONES 140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal. 141 Provisión para impuestos. 142 Provisión para otras responsabilidades. 17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. 170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades. 172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo. 175 Efectos a pagar a largo plazo. PASIVO FIJO 14 PASIVO Y PATRIMONIO NETO PROVISIONES 140 Provisión para retribuciones y otras prestaciones al personal. 141 Provisión para impuestos. 142 Provisión para otras responsabilidades. 17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. 170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades. 172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo. 175 Efectos a pagar a largo plazo. PASIVO 4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 PASIVO Y PATRIMONIO NETO CORRIENTE(CIRCULANTE) Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 523 Proveedores de inmovilizado a c/p. 524 Efectos a pagar a corto plazo. 526/7 Intereses a corto plazo de deudas con entidades PASIVO 4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 PASIVO Y PATRIMONIO NETO CORRIENTE(CIRCULANTE) Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 523 Proveedores de inmovilizado a c/p. 524 Acreedores por arrend.financ.a C/P 525 Efectos a pagar a corto plazo. 526 Dividendo activo a pagar. 527/8 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras entidades 529 Provisiones a corto plazo, PASIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO CORRIENTE(CIRCULANTE) 4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Provee.. 438 Anticipos de Clientes. 410 Acreedores por prestacion de Servicios 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas corto plazo entidades de crédito / otras entides. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 523 Proveedores de inmovilizado a c/p. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 410. Acreedores por prestaciones de servicios Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores. PASIVO 4 PASIVO Y PATRIMONIO NETO CORRIENTE(CIRCULANTE) ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 438 Anticipos de Clientes. 410 Acreedores por prestaciones de sercicios. 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones PASIVO 4 PASIVO Y PATRIMONIO NETO CORRIENTE(CIRCULANTE) ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 438 Anticipos de Clientes. 410 Acreedores por prestaciones de sercicios. 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 523 Proveedores de inmovilizado a c/p. 524 Efectos a pagar a corto plazo. PASIVO 4 4000 proveedores (euros) 4004 proveedores (moneda extranjera) 4009 proveedores, fact. pendientes CORRIENTE(CIRCULANTE) ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 438 Anticipos de Clientes. 410 Acreedores por prestaciones de sercicios. 411 4100 acreedores (euros) 4104 acreedores (moneda extranjera) 4109 acreedores, fact. pendientes Acreedores, efectos comerciales a pagar. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades. PASIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO CORRIENTE(CIRCULANTE) 4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 438 Anticipos de Clientes. 410 Acreedores por prestaciones de sercicios. 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 5 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 475. Hacieda Pública, acreedor por conceptos fiscales Tributos a favor de las Administraciones Públicas, pendientes de pago, tanto si empresa es contribuyente como si es sustituto del mismo o retenedor. 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores Deudas pendientes con Organismos de la Seguridad Social como consecuencia de las prestaciones que éstos realizan. 477. Hacienda Pública, IVA repercutido IVA Devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestación de servicios y de otras operaciones comprendidas en el texto legal. PASIVO 4 PASIVO Y PATRIMONIO NETO CORRIENTE(CIRCULANTE) ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 400 Proveedores 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar. 406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores. 438 Anticipos de Clientes. 410 Acreedores por prestaciones de sercicios. 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar. 465 Remuneraciones pendientes de pago. 475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales. 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido. 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 523 Proveedores de inmovilizado a c/p. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 465. Remuneraciones pendientes de pago Débitos de la empresa con el personal asalariado por Salarios, indemnizaciones y cualquier otro concepto retributivo devengado por el personal laboral. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE PRÉSTAMOS: PLAZOS DE VENCIMIENTO GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE SUPUESTO: Un banco nos concede un préstamo de 36.000 euros que tenemos que devolver a razón de 1.000 euros al mes durante 36 meses consecutivos (3 años) Contabilización de la deuda contraída por este préstamo. 24 MESES 12 MESES 1 111111 CORTO PLAZO LARGO PLAZO CORTO PLAZO: 12 MESES X 1.000 = 12.000 LARGO PLAZO: 24 MESES X 1.000 = 24.000 23 MESES 12 MESES 1 111111 CORTO PLAZO LARGO PLAZO CORTO PLAZO: 12 MESES X 1.000 = 12.000 LARGO PLAZO: 23 MESES X 1.000 = 23.000 22 MESES 12 MESES 1 111111 CORTO PLAZO LARGO PLAZO CORTO PLAZO: 12 MESES X 1.000 = 12.000 LARGO PLAZO: 23 MESES X 1.000 = 22.000 PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE) 4 PASIVO Y PATRIMONIO NETO ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entd. 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 523 Proveedores de inmovilizado a c/p. 524 Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 525 Efectos a pagar a corto plazo. 526 Dividendo activo a pagar. 527/8 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras deudas 529 Provisiones a corto plazo, 550 Titular de la explotación. 551 Cuenta corriente con socios y administradores. 555 Partidas pendientes de aplicación. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito Intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas con entidades de crédito. 528. Intereses a corto plazo de deudas Intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas con entidades que no sean de crédito. PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE) 4 PASIVO Y PATRIMONIO NETO ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES. 5 DEUDAS FINANCIERAS 520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito /otras 522 Deudas c/p transformables en subvenciones 523 Proveedores de inmovilizado a c/p. 524 Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 525 Efectos a pagar a corto plazo. 526 Dividendo activo a pagar. 527/8 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito 529 Provisiones a corto plazo, 550 Titular de la explotación. 551 Cuenta corriente con socios y administradores. 555 Partidas pendientes de aplicación. GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE 555. Partidas pendientes de aplicación Remesas de fondos recibidas cuya causa no resulte, en principio, identificable, y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros Subgrupos. Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa. NORMAS DE VALORACIÓN: PASIVOS FINANCIEROS Clasificación 1.- Débitos y partidas a pagar. a) Débitos por operaciones comerciales Pasivos financieros que se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico de la empresa (proveedores y acreedores) b) Débitos por operaciones no comerciales Pasivos financieros sin origen comercial (préstamos recibidos, proveedores de inmovilizado). 2.- Pasivos financieros mantenidos para negociar Pasivos financieros emitidos con el propósito de readquirirlos a corto plazo (obligaciones y otros valores negociables emitidos cotizados que la empresa puede comprar a corto plazo en función de los cambios de valor) 3.- Otros Pasivos financieros a Valor Razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y Ganancias Pasivos financieros no incluidos en las categorías anteriores. NORMAS DE VALORACIÓN: PASIVOS FINANCIEROS Clasificación 1.- Débitos y partidas a pagar. a) Débitos por operaciones comerciales b) Débitos por operaciones no comerciales Valoración Inicial Valoración Posterior Valor Razonable (precio de Coste Amortizado. Los transacción) más gastos de transacción directamente atribuibles. intereses a P y G por método del tipo de interés efectivo. Débitos comerciales con vencimiento no superior al año, incluidos débitos con Administraciones Públicas, se pueden valorar por su Valor Débitos comerciales con vencimiento no superior al año valorados inicialmente por Nominal se seguirán valorando por su Valor Nominal. Nominal. 2.- Pasivos financieros mantenidos para negociar Valor Razonable (precio de transacción) sin incluir gastos directamente atribuibles. Los gastos de transacción directamente a P y G. Valor Razonable. Sin deducir gastos de liquidación. Los cambios en Valor Razonable a P y G. 3.- Otros Pasivos financieros a Valor Razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y Ganancias Valor Razonable (precio de transacción) sin incluir gastos directamente atribuibles. Los gastos de transacción directamente a P y G. Valor Razonable. Sin deducir gastos de liquidación. Los cambios en Valor Razonable a P y G. GESTIÓN FINANCIEROEjemplo (Valoración aCONTABLE coste amortizado de préstamos recibidos): La empresa XXX, S.A., recibe el 01/01/X un préstamo por un importe nominal de 2.400 euros, a un tipo de interés nominal anual del 8%, a devolver en dos anualidades. Los gastos de formalización del préstamo ascienden a 237 euros. Tabla de amortización: (Sistema francés o de anualidades constantes). 31/12/X 31/12/X+1 Anualidad 1.345,85 1.345,85 Capital Intereses Capital Pdte. 1.153,85 192,00 1.246,15 1.246,15 99,70 ---------------------2.400,00 291,70 GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE Tipo de interés efectivo: Valoración inicial del préstamo: 2.400 - 237 = 2.163. 1.345,85 1.345,85 2.163 = -------------- + ----------------2 1+i (1+i) i = 15,904725815% Cuadro de imputación de Gastos Financieros por el método del Tipo de Interés Efectivo (Cuadro de coste amortizado): Deuda Inicial 01/01/X 31/12/X 31/12/X+1 2.163,00 1.161,17 Intereses Pagos 344,02 184,68 1.345,85 1.345,85 El coste amortizado del préstamo será: A 01/01/X = 2.163,00 euros. A 31/12/X = 1.161,17 euros. A 31/12/X+1 = 0,00 euros. Coste amortiz. 2.163,00 1.161,17 - GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE PRÁCTICA Nº 1 Nº DENOMINACIÓN VALORACIÓN PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS) PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO) PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO) VALOR NETO GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE REALIZACIÓN GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE CORRECCIÓN VALOR NETO PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS) 100 CAPITAL SOCIAL 112 RESERVA LEGAL 113 RESERVA VOLUNTARIA 14.200 12.000 1.200 1.000 PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO) 170 DEUDAS L/P E. CDTO. 173 PROV. INMOV. L/P 6.300 4.800 1.500 PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO) 520 400 523 410 475 476 DEUDAS C/P E. CDTO. PROVEEDORES PROV. INMOV. C/P ACREEDORES P. SERV. H. P. ACREEDORA SEG. SOC. ACREEDORA 25.500 1.200 1.400 1.800 200 300 100 5.000 GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE PRÁCTICA Nº 2 VALOR NETO PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS) PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO) PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO) GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE REALIZACIÓN GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE CORRECCIÓN PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS) 100 CAPITAL SOCIAL 112 RESERVA LEGAL 5.600 5.000 600 PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO) 170 DEUDAS L/P E. CDTO. 173 PROV. INMOV. L/P 3.000 2.400 600 PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO) 520 523 521 400 555 410 465 475 476 DEUDAS C/P E. CDTO. PROV. INMOV. C/P DEUDAS C/P OTRAS E. PROVEEDORES PARTIDAS PDTES. AP. ACREEDORES P. S. REMUNERACION PDTE. H. P. ACREEDORA SEG. SOC. ACREEDORA VALOR NETO 11.960 1.200 600 200 500 150 180 350 120 60 3.360 GESTIÓN FINANCIEROCONTABLE FIN UNIDAD 5
