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Cierre Fiscal 2011
Alternativas y Oportunidades
Febrero 10, 2012
Índice
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Objetivo
Agenda
Áreas de oportunidad
► ISR
► IETU
Decretos y Estímulos Fiscales
Aspectos relevantes de fiscalización
Febrero 2012
Objetivo
Identificar las áreas de oportunidad que se
pueden implementar para el cierre del
ejercicio fiscal 2011
Febrero 2012
Agenda
Áreas de Oportunidad
Decretos / Estímulos Fiscales
Aspectos relevantes de fiscalización
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto sobre la renta
►
Verificar la posible reducción de los pagos provisionales del ejercicio de
2011
►
Confirmar que se hayan cumplido las disposiciones formales relativas a
información de prestamos o aportaciones
►
Analizar los efectos derivados de las disposiciones de las reglas de
capitalización delgada
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto sobre la renta
►
Verificar al final del ejercicio si existen posibles deducciones por pagos
anticipados
►
Identificar la posible deducción de mermas u obsolescencia de
mercancías, ya sea i) vía la venta de desperdicio, o ii) por donación o
destrucción
►
Analizar la posible deducción de cuentas incobrables con base en: i)
las disposiciones de Ley y, o ii) con base en la enajenación de las
cuentas por cobrar
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto sobre la renta
►
Considerar la posible aplicación de las Jurisprudencias establecidas
por la SCJN, por ejemplo:
►
►
►
►
previsión social
deducción en pérdida en enajenación de acciones
aplicación del artículo 10 de la Ley del ISR para la determinación
de la PTU
actualización del costo de ventas
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto sobre la renta
►
Evaluar la posible disminución y ajuste al inventario acumulable
respecto de 2004
►
Identificar que se han cubierto todos los requisitos para proceder a la
deducción de los pagos al extranjero (ej. retención, constancias,
documentación, elementos que permitan identificar la prestación del
servicio, etc.)
►
Verificar en caso de la aplicación de la deducción inmediata que esta
haya sido aplicada en el ejercicio de adquisición de los bienes y no en
el primer ejercicio de utilización
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto sobre la renta
De ser posible elaborar un “cálculo anticipado del ISR” con el fin de:
►
Evaluar la posible presentación de la declaración anual de 2011
antes del 17 de enero de 2012
►
Con base en un análisis preliminar de Precios de Transferencia y
de Comercio Exterior, identificar el status de las compras del
extranjero, y determinar que las mercancías adquiridas y
enajenadas hayan sido sujetas a un cambio de régimen, o en su
caso, a un ajuste anual a los pedimentos de importación
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto sobre la renta
De ser posible elaborar un “cálculo anticipado del ISR” con el fin de:
►
En su caso, aplicar las acciones necesarias para que el ISR del
ejercicio sea mayor al IETU
►
Planear posibles estrategias para optimizar los pagos de ISR y de
PTU del año
►
Analizar en su caso, la posibilidad de utilizar el monto de las
pérdidas fiscales
►
En caso de consolidación fiscal, evaluar los efectos de dicho
régimen de forma anticipada
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto empresarial a tasa única
►
Identificar diferencias en los flujos de efectivo de IETU vs. IVA (ej.
compras en el extranjero, intereses y regalías nacionales, etc.)
►
Preparar una conciliación entre el resultado contable y el de IETU
►
Preparar un cierre estimado de IETU con el fin de evaluar sus efectos
con el ISR del año
►
Verificar la opción para acumular ingresos conforme al ISR
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto empresarial a tasa única
►
En el caso de empresas de nómina, identificar que se reconozcan los
ingresos en el año en el cual se toman los créditos por sueldos y
seguridad social
►
Evaluar el pago anticipado a proveedores
►
Controlar el efecto de las cuentas por cobrar en los últimos días del año
►
Aplicación de créditos fiscales al cierre del ejercicio
 De no aplicarse se pierden (excepto el relativo a pérdida en IETU)
 Planear anticipadamente operaciones para optimizar su aplicación
Febrero 2012
Áreas de oportunidad
Impuesto empresarial a tasa única
Momento de deducción para IETU
 En la fecha en la que el cheque haya sido cobrado
 Cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por
una persona distinta
 Cuando la obligación se extinga mediante compensación o
dación en pago
 Otras formas de extinción de obligaciones
Analizar financiamiento bancario vs. pago de IETU
Considerar el pago de dividendos en el ISR con el fin de acreditar el
impuesto pagado por dividendos fuera de CUFIN
Febrero 2012
Decretos y Estímulos Fiscales
Febrero 2012
Decretos y Estímulos Fiscales
►SIBRAS
► Estímulo Artículo 220 de la Ley del ISR
Deducción inmediata sobre bienes nuevos utilizados en México
empresas limpias
► Decreto 20 de junio de 2003
Deducción inmediata sobre bienes nuevos utilizados en México
Febrero 2012
Decretos y Estímulos Fiscales
► Decreto del 28 noviembre 2006
Disminución Utilidad Fiscal Pago Provisional
Se otorga un estímulo consistente en disminuir de la utilidad fiscal para pago
provisional la deducción inmediata a realizarse en el ejercicio, así como la
PTU pagada en el ejercicio por partes iguales en los pagos de mayo a
diciembre
► RM I.3.3.3.6.
Opción para calcular el coeficiente de utilidad de pagos provisionales
– efecto inventario acumulable
Febrero 2012
Decretos y Estímulos Fiscales
► Decreto del 30 de Octubre de 2003
Estimulo para maquiladoras
► Decreto del 5 de Noviembre del 2007
 Artículo Quinto
Se otorga un estímulo a las maquiladoras acreditable contra el IETU por los
ejercicios del 2008 al 2011 (el estimulo se prorroga hasta el ejercicio 2013)
 Artículo Noveno
Acumulación IETU - ISR
Se establece la opción de acumular las actividades que grava la Ley del
IETU en la mismas fechas que se acumulen para efectos del ISR, en lugar
del momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones
correspondientes
Febrero 2012
Aspectos relevantes de fiscalización
Febrero 2012
Postura de las Autoridades Fiscales
► Incremento en fiscalización en temas de precios de transferencia y
comercio exterior
► Cumplimiento en materia de avisos y demás formalidades (ej.
declaraciones informativas)
► Mayor información de los contribuyentes a través de dictamen fiscal
► Complejidad en auditorías actuales (ej. Solicitud del total de
deducciones integrando estado de cuenta, cheque o transferencia y
factura)
Febrero 2012
Temas Actuales en revisión
Pago de
servicios:
Demostración
/ Naturaleza
Febrero 2012
Intereses:
Retención /
Créditos
respaldados
Regalías:
Patentes
vencidas
Cargos
corporativos /
“Management
fees”
Gastos por
viáticos
Formalidades a considerar
Informativa
de pagos
al
extranjero
Factura
Certificado
de
residencia
Cumplir
con P.T.
Febrero 2012
Contrato y
demás
soporte
(Recom.)