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PRACTICAS
DE
CONTABILIDAD I
CONTENIDO
Unidad I:
La Ecuación Patrimonial, clasificación de cuentas y la Teoría del
Cargo y del Abono
Unidad II:
Registro de Operaciones en los Libros Principales y Balance de
Comprobación
Unidad III:
Estructura del Estado de Resultados y Balance General
Unidad IV:
Hoja de Trabajo (proceso de cierre)
PRACTICA UNIDAD I
EJERCICIO 1: Analizar los efectos de las transacciones Comerciales en la Ecuación
Patrimonial:
1) El Sr. Víctor Zambrano, establece un negocio que se dedicará la compra-venta de
Equipos Eléctricos y para lo cual aporta un capital de Bs. 7.000.000, representado por los
siguientes bienes:
Caja 1.000.000, Mercancías Bs. 600.000, Mobiliario y Equipos de Oficina Bs. 800.000,
Vehículo Bs. 4.600.000.
2) Vende mercancías por Bs. 300.000, recibiendo en efectivo Bs. 180.000 y el resto a
crédito a través de facturas a 30 días.
3) Cancela por gastos de artículos de oficina Bs. 10.600.
4) Vende mercancías a crédito s/f por Bs. 100.000.
5) Adquiere un terreno para construir en el futuro por Bs. 700.000, entregando en efectivo
Bs. 400.000 y el resto otorga hipoteca a 10 años.
6) Compra mercancías por Bs. 160.000, pagando Bs. 60.000 y el resto a crédito s/f a 30
días.
7) Adquiere un préstamo en el Banco Mérida por Bs. 200.000 a 4 meses, el Banco le
deduce del monto del préstamo Bs. 6.000 por comisiones e intereses bancarios.
8) Cancela sueldos y salarios por Bs. 500.000.
9) El propietario retira Bs. 20.000 para su uso personal.
10) Cobra a cliente factura por Bs. 120.000.
11) Cancela por mantenimiento del vehículo Bs. 10.200.
12) Cancela a proveedores factura por Bs. 100.000.
13) El propietario hace un nuevo aporte de capital por Bs. 4.000.000 en efectivo.
14) Cancela gastos diversos (varios) Bs. 30.000.
15) Adquiere una póliza de Seguros contra incendio por el termino de un año en Bs.
500.000 de contado.
EJERCICIO 2
Registrar en cuentas T las operaciones mercantiles que a continuación se describen; y
posteriormente determine el saldo de c/u de ellas.
OPERACIONES MERCANTILES
1) La Comercial “Rondon” inicia sus operaciones de acuerdo al siguiente Inventario:
Caja
Mercancías
Bs. 7.200.000
Bs. 800.000
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Capital
Bs. 240.000
Bs. 160.000
Bs. 7.600.000
2) Vende mercancías por Bs. 160.000, recibiendo en efectivo Bs. 40.000 y por el saldo s/f a
30 días.
3) Adquiere un vehículo por Bs. 3.000.000, pagando Bs. 2.000.000 y por el saldo firma 5
giros a Bs. 500.000 c/u pagaderos mensualmente.
4) Compra mercancías por Bs. 90.000, pagando Bs. 50.000 y el saldo s/f a 30 días.
5) Cancela fletes por mercancías compradas Bs. 3.600.
6) Vende mercancías a crédito por Bs. 60.800 s/f a 30 días.
7) Un cliente devuelve mercancías por Bs. 10.000 que había comprado s/f a crédito.
8) Cancela por concepto de mantenimiento del vehículo Bs. 40.600.
9) Devuelve mercancías por Bs. 6.000 que había comprado s/f a crédito.
10) Cobra a un cliente factura por Bs. 60.000.
11) Compra mercancías por Bs. 50.000 s/f a 30 días.
12) Cancela a un proveedor factura por Bs. 30.400.
13) Vende mercancías por Bs. 80.000 s/f a 30 días.
14) Cancela nomina de los trabajadores por Bs. 250.000.
15) Un cliente acepta giro por una factura de Bs. 80.000.
16) El propietario L. Rondon retira para su uso personal Bs. 10.600.
17) Acepta un giro de un proveedor por una factura de Bs. 50.000.
18) Cancela giros por un valor de Bs. 60.000.
19) Cancela por concepto de teléfono Bs. 10.500.
20) Cancela el alquiler del local por Bs. 95.000.
21) Obtiene un préstamo en el banco Ejido por Bs. 300.000, firmando hipoteca a 90 días, el
banco rebaja del monto del préstamo los intereses que ascienden a Bs. 7.500.
22) Adquiere terreno por Bs. 3.000.000 pagando Bs. 1.000.000 y por el saldo firma pagare
a seis meses.
EJERCICIO 3
Clasificar las cuentas que se describen a continuación; de acuerdo a lo siguiente:
Activo = A ; Pasivo = P ; Capital = C ; Ingresos = I ;
O ; Valuacion = V
Utilidad en venta Activos Fijos
Ventas
Banco cuenta corriente
Caja chica
Comisiones a vendedores
Efectos por cobrar descontados
Fletes sobre compras
Banco x cuenta giros
Cuentas por pagar
Egresos = E ;
Orden =
Efectos por cobrar
Cuentas por cobrar
Sueldos y salarios
Compras
Inventario de mercancías
Sobregiro bancario
Devoluciones sobre ventas
Giros enviados al cobro
Descuentos sobre compras
Perdidas por cuentas incobrables (malas)
Gastos artículos de oficina
Devoluciones sobre compras
Efectos por cobrar endosados
Descuentos sobre ventas
Sr. X cuenta personal
Sr. X capital
Mobiliario
Anticipos a clientes
Seguros pagados por anticipado
Alquileres cobrados por anticipado
Equipo de reparto
Gastos de alquileres
Gastos INCE (aporte al INCE)
Gastos S.S.O. (aporte al S.S.O.)
Edificios
Anticipos a proveedores
Depreciacion Edificio
Anticipos a empleados
Hipoteca por pagar
Reparaciones y mantenimiento equipos
Comisiones ganadas
Luz, agua, teléfono, aseo
Equipo de oficina
Prestaciones sociales
Gastos y mantenimiento vehículos
Prestaciones Sociales acum. por pagar
Gastos legales
Provisión para cuentas incobrables
Rebajas sobre compras
Rebajas sobre ventas
Cuentas por pagar
Depósitos en bancos intervenidos
Intereses ganados
Gastos de importación
Gastos de seguro
Prestamos por cobrar empleados
Depósitos en garantía
Caja
Terreno
Sueldos y salarios por pagar
Retención ISLR
INCE acumulado por pagar
S.S.O. por pagar
Retención S.S.O.
ISLR por pagar
Depreciacion acumulada Edificio
Perdidas en venta activo fijo
Existencia artículos de oficina
Gastos de representación
Vehículos
Comisiones por cobrar
Reparación y manten. Locales
Terrenos para urbanizar
Prestamos bancarios por pagar
Depósitos dados en garantía
Honorarios profesionales
Depreciación vehículo
EJERCICIO 4
Analizar las transacciones que a continuación se indican, en atención al siguiente cuadro:
OPERAC.
No
CTAS. QUE SE
AFECTAN
TIPO DE CUENTA AUMENTA O
A-P-C-I-E
DISMINUYE BOLIVARES
Anotar en cuentas esquematizadas “T” las operaciones mercantiles que a continuación se
describen y determinar el saldo de cada una de ellas.
OPERACIONES MERCANTILES
1) Para instalar una Empresa de compra-venta de mercancías el Sr. José Altuve invierte Bs.
2.000.000 en efectivo y Bs. 2.000.000 en mercancías.
2) Compra mercancías de contado por Bs. 500.000.
3) Compra mobiliario en Bs. 300.000, entregando, en efectivo Bs. 200.000 y el saldo a
cancelar en 45 días.
4) Pago fletes por la mercancía comprada Bs. 10.500.
5) Vende mercancías al contado por Bs. 160.000.
6) Vende mercancías por Bs. 500.000, recibiendo un cheque (efectivo) por Bs. 200.000 y el
resto a cobrar a 30 días.
7) Compra artículos de oficina para su uso por Bs. 40.000.
8) Cancela sueldos al personal por Bs. 420.000.
9) Cancela el alquiler del local Bs. 100.800.
10) Compra mercancías en Bs. 360.000 entregando Bs. 160.000 y el resto a pagar en 60
días.
11) Cobra cuenta que le adeuda Bs. 300.000 (operación 6).
12) Paga lo que adeuda Bs. 100.000 (operación 3).
13) Paga gastos de servicios (luz, teléfono, agua, aseo, etc. Bs. 50.200).
14) Vende mercancías por Bs. 160.000, recibiendo Bs. 80.000 en efectivo y el resto a
cobrar en 45 días.
15) Adquiere un vehículo por Bs. 600.000 pagando Bs. 100.000 y el saldo firma 25 giros
de Bs. 20.000 c/u. pagaderos mensualmente.
16) Un cliente devuelve mercancías por Bs. 10.000 que había comprado a crédito.
17) Devuelve mercancías por Bs. 20.000 que había comprado a crédito, al Proveedor
Almacén El Sol.
18) Un cliente acepto letra de cambio por una factura de Bs. 40.000.
19) Acepto un giro de un proveedor por una factura de Bs. 50.000.
20) Cancela letra de cambio por Bs. 20.000.
EJERCICIO 5
Clasificación de las cuentas de acuerdo a lo siguiente A= Activo, P= Pasivo, C= Capital, I=
Ingreso, G= Gastos, V= Valuación, O= Orden. Indicar con una X en la columna respectiva
a la cual corresponde la cuenta.
NOMBRE DE LA CUENTA
Cuentas por pagar
Caja
Existencia artículos de escritorio
Cuentas por cobrar
Depreciación mobiliario
Provisión para cuenta incobrables
Gastos de Seguro
Sueldos y salarios
Prestamos a empleados
Anticipos a proveedores
Fletes sobre compras
Fletes sobre ventas
Gastos de importación
Devoluciones sobre compras
Depreciación acumulada maquinaria
Devoluciones sobre ventas
Compras
Banco x cuenta giros
Efectos por cobrar
Efectos por pagar
Ventas
Patente de fabrica
Hipoteca por pagar
Intereses cobrados por anticipado
Alquileres pagados por anticipado
Rebajas sobre ventas
Descuentos sobre compras
Perdidas en ventas de activo
Mobiliario
Terrenos
Vehículos
Prestaciones sociales
A
P
C
I
E
V
O
Ingresos por comisiones
Ingresos por intereses
Intereses pagados por anticipado
Gastos servicios (luz, agua, aseo)
Gastos de teléfono
Amortización gastos de organización
Comisiones a vendedores
Perdidas por cuentas incobrables
Utilidad en venta activo
Depreciación vehículo
Gastos de publicidad
NOMBRE DE LA CUENTA
Efectos por cobrar descontados
Depósitos en bancos intervenidos
Aporte INCE
Impuesto sobre la renta por pagar
Derechos de autor
Amortización publicidad y propaganda
Giros enviados al cobro
R. Sánchez – capital
R. Sánchez - Personal
Rebajas sobre compras
Efectos por cobrar endosados
Depreciación acumulada edificio
Sobregiro bancario
A
P
C
I
E
V
O
Ejercicio 6
Analizar las operaciones que se indican a continuación, en atención al cuadro siguiente y
aplicando las reglas del cargo y del abono.
CUENTAS QUE SE
TRANSAC. CARGAN
CUENTAS QUE
SE ABONAN
AUMENTA O
DISMINUYE
BOLIVARES
CARGO ABONO
OPERACIONES
1-9-01.- Oscar Ramírez establece un negocio de compra-venta de equipos electrónicos que
se denomina “Comercial Oscar”y para lo cual aporta un capital de Bs. 9.000.000 según
especificacion:
Caja
Mobiliario
Terreno
Mercancías
Bs. 1.260.000
Bs. 580.000
Bs. 3.200.000
Bs. 830.000
Efectos por cobrar
Vehículo
Total
Bs. 330.000
Bs. 2.800.000
------------Bs. 9.000.000
1-9-01 Realiza ventas así: Bs. 60.300 de contado; a F. Avila Bs. 100.500 s/f No 001
condiciones 2/15; N/30.
3-9-01 Realiza compras así: Abastos La Esquina Bs. 50.250 s/f No 20 condiciones 3/15;
N/30; de contado Bs. 100.500, factura 32 de Distribuidora Llano Alto.
5-9-01 Adquiere Mobiliario para uso del negocio por Bs. 680.250, entregando en efectivo
Bs. 260.250 y por el saldo firma 20 giros a Bs. 21.000 c/u. pagaderos mensualmente.
8-9-01 Vende mercancía a R. Canto s/f No 002 por Bs. 30.150 condiciones N/15.
10-9-01 Realiza reparación al local que tiene alquilado por Bs. 300.000 pagando Bs.
180.000 y por el saldo firma un giro a 60 días.
12-9-01 El cliente F. Avila cancela la factura No 001 de Bs. 100.500 aprovechado el
descuento del 2%.
13-9-01 El cliente R. Canto devuelve mercancía por Bs. 6.300 S/ ND No 015.
13-9-01 Cobra giros por Bs. 100.500 más intereses moratorios de Bs. 5.000.
15-9-01 Compra mercancías por Bs. 60.300 a Industria Guyana s/f No 31 condiciones
N/15.
15-9-01 Cancela sueldos de la primera quincena por Bs. 180.000 haciendo la retención del
1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2%
por S.S.O.
17-9-01 Cancela honorarios profesionales (Abogado) registro de firma Bs. 50.000.
17-9-01 Paga al Abasto La Esquina la factura No 20 de Bs. 50.250 aprovechando
descuento del 3%.
20-9-01 El proveedor Industria Guyana le otorga rebajas en mercancías por Bs. 4.200,
s/NC No 045.
22-9-01 Adquiere una póliza de seguro contra todo riesgo para el vehículo por Bs. 700.500,
con una duración de un año. Paga Bs. 300.500 y por el saldo firma 2 giros a 60, 90 días
(usar gastos de seguro), por Bs. 410.000 que incluyen intereses de financiamiento de Bs.
10.000 ( 205.000 c/u.).
23-9-01 Paga honorarios profesionales (Contadores) implantación sistema contable Bs.
100.000.
23-9-01 Adquiere artículos de escritorio por Bs. 10.680 de contado (usar gastos artículos
de oficina).
24-9-01 Vende mercancía por Bs. 70.350 a F. Avila s/f No 003, recibiendo Bs. 30.150 y el
saldo N/30.
26-9-01 Vende 1/3 del terreno en Bs. 4.200.000, recibiendo en efectivo Bs. 2.500.000 y un
giro a cobrar a los 60 días de 1.796.580, este giro incluye intereses por financiamiento
(Bs. 96.580).
26-9-01 Paga por concepto de reparación del vehículo Bs. 10.638.
27-9-01 El cliente R. Canto acepta un giro a 30 días por saldo de la factura No 002 Bs.
23.850.
29-9-01 Compra mercancía al Abasto La Esquina por Bs. 60.300 s/f No 40 entregando en
efectivo Bs. 40.200 y el saldo N/30.
30-9-01 Firma contrato de arrendamiento por 2 años con Inmobiliaria Santa Fe en relación
con el local en donde funciona. El alquiler se pagara por mensualidades vencidas a razón
de Bs. 100.000 mensual, y con esta fecha entrega Bs. 300.000 como deposito en garantía.
1-10-01 Cancela sueldos de la segunda quincena por Bs. 180.000 haciendo la retención del
1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2%
por S.S.O.
3-10-01 El propietario retira para su uso particular Bs. 30.000.
3-10-01 Acepta giro de la Industria Guyana por el saldo de la factura No 318 Bs. 56.100.
5-10-01 Cancela el primer giro del mobiliario Bs. 21.000.
10-10-01Cancela al S.S.O. las retenciones de los trabajadores y las contribuciones de la
empresa.
15-10-01 Vende mercancías de contado por Bs. 40.200 otorgándose al cliente un descuento
del 10%.
28-10-01 Se cancela el aporte al INCE correspondiente al 3er trimestre año 99 Bs. 7.200.
31-10-01 Cancela el alquiler del local Bs. 100.000.
EJERCICIO 7
Analizar las operaciones que se indican a continuación, en atención al cuadro siguiente y
aplicando las reglas del cargo y del abono.
OPERAC.
No
CTAS. QUE SE TIPO DE CUENTA AUMENTA O
AFECTAN
A-P-C-I-E
DISMINUYE BOLIVARES
OPERACIONES
1-2-01 Félix Salas establece un negocio de compra-venta de equipos de refrigeración que
se denomina “Comercial Salas” y para lo cual aporta el siguiente patrimonio.
Caja
Mobiliario
Terreno
Bs. 10.800.000
540.000
4.500.000
Efectos por cobrar
Efectos por pagar
Mercancías
Bs. 360.000
600.000
900.000
2-2-01 Realiza ventas así: Bs. 90.000 de contado; a P. Alarcon Bs. 150.000 s/f No 001
condiciones 2/10; N/30.
3-2-01 Firma contrato de arrendamiento por 3 años con inmobiliaria Occidental en relación
con el local en donde funcionará la empresa. El alquiler se cancelará mensualmente y por
adelantado a razón de Bs. 180.000 mensuales. Al momento de la firma se cancela el mes
adelantado y tres meses de depósito para un total de Bs. 540.000.
3-2-01 Realiza compras así: A Comercial Oriente Bs. 70.500 s/f No 203 condiciones 3/15;
N/30; de contado Bs. 150.000, factura 4320 de Distribuidora Solis.
5-2-01 Adquiere un camión para uso del negocio por Bs. 7.500.00, entregando en efectivo
Bs. 3.500.000 y por el saldo firma 20 giros a Bs. 200.000 c/u pagaderos mensualmente.
7-2-01 Adquiere artículos de escritorio por Bs. 20.400 de contado (usar gastos artículos de
oficina).
9-2-01 Vende mercancías a L. Colmenares s/f No 002 por Bs. 40.500 condiciones N/15.
11-2-01 Realiza mejoras al local que tiene alquilado por Bs. 300.000, pagando Bs. 180.000
y por el saldo firma un giro a 60 días.
12-2-01 El cliente P. Alarcon cancela la factura No 001 de Bs. 150.000 aprovechando el
descuento del 2%.
12-2-01 El cliente L. Colmenares devuelve mercancía por Bs. 9.000 s/nd No 015.
13-2-01 Cobra giros por Bs. 150.000.
15-2-01 Compra mercancía por Bs. 90.000 a comercial Orinoco s/f No 318 condiciones
n/15.
15-2-01 Cancela sueldos por Bs. 90.000 haciendo la retención de Bs. 2.250 a los
trabajadores por Concepto de S.S.O.
17-2-01 Cancela por concepto de registro de la firma Bs. 40.500.
18-2-01 Cancela a Comercial Oriente la factura No 203 de Bs. 70.500 aprovechando
descuento del 3%.
20-2-01 El proveedor Comercial Orinoco le otorga rebajas en mercancías por Bs. 6.000,
s/nc No 045.
22-2-01 Adquiere una póliza de seguro contra todo riesgo para el camión por Bs. 750.000 y
con una duración de un año. Cancela Bs. 500.000 y por el saldo firma 3 giros a 30, 60, 90
días (usar gastos de seguro), por Bs. 90.000, que incluyen intereses de financiamiento Bs.
20.000.
24-2-01 Vende mercancía por Bs. 100.500 a P. Alarcon s/f No 003, recibiendo el 40% y el
saldo N/30.
25-2-01 Vende el terreno en Bs. 6.000.000, recibiendo en efectivo Bs. 4.000.000 y un giro
a cobrar a los 60 días de Bs. 2.160.000, este giro incluye intereses por financiamiento del
4% mensual (Bs. 160.000).
25-2-01 Cancela giro de Bs. 300.000, intereses moratorios Bs. 30.000.
26-2-01 Cancela por concepto de reparaciones del vehículo Bs. 20.340.
27-2-01 El cliente L. Colmenares acepta un giro a 30 días por el saldo de la factura No 002
Bs. 31.500.
28-2-01 Cancela el alquiler del local Bs. 180.000.
29-2-01 Compra mercancía a Comercial Oriente por Bs. 90.000 s/f No 408, entregando el
60% en efectivo y el saldo N/30.
1-3-01 Cancela sueldos por Bs. 90.000, haciendo la retención de Bs. 2.250 a los
trabajadores por concepto de S.S.O.
2-3-01 El propietario retira para su uso personal Bs. 20.400.
4-3-01 Acepta giro de la Comercial Orinoco por el saldo de la factura No 318 Bs. 84.000.
6-3-01 Cancela el primer giro del vehículo Bs. 200.000.
9-3-01 Cancela al S.S.O. las retenciones de los trabajadores Bs. 4.500 y las contribuciones
de la empresa Bs. 10.260 (total Bs. 14.760).
15-3-01 Vende mercancías de contado por Bs. 60.000 otorgándose al cliente un descuento
del 10%.
28-3-01 Se cancela el aporte al INCE correspondiente al 1er trimestre del año 2001 Bs.
10.800.
PRACTICA UNIDAD II
Ejercicio 1
Registrar en el Diario y hacer los pases al mayor de las operaciones que se indican a
continuación:
1-10-01 El señor Pedro Rodríguez aporta el siguiente capital para establecer la firma
Comercial Rodríguez la cual se dedicará a la compra-venta de materiales de ferretería.
Caja Bs. 10.200.000; mercancías Bs. 200.000; mobiliario Bs. 200.000; equipo de oficina
Bs. 400.000.
3-10-01 Entrega a Inmobiliaria Luz Bs. 300.000 como deposito para obtener el local donde
funciona dicho negocio. El alquiler será de Bs. 100.000, pagaderos por mensualidades
vencidas.
4-10-01 Vende mercancía así: A Comercial Avila Bs. 80.400 s/f No 001, recibiendo en
efectivo el 25% y el saldo a 30 días; Bs. 30.150 s/f No 002 a Comercial Moran,
condiciones 2/10; N/30.
5-10-01 Compra mercancías así: Bs. 180.400 s/f. No 12; a Comercial Canto condiciones
2/10; N/30; Bs. 40.200 a Industria Guyana s/f. No 20 cancelando Bs. 20.625 y el saldo a 30
días.
7-10-01 Cancela a la compañía de teléfonos Bs. 120.000 por concepto de instalación de un
teléfono; además Bs. 8.500 como derecho de suscripción a dicho teléfono.
10-10-01 Adquiere un vehículo para el reparto de mercancías Bs. 8.350.000, dando de
inicial Bs. 2.350.000 por la diferencia firma 25 giros a Bs. 270.000 c/u pagaderos
mensualmente. Los giros incluyen Bs. 750.0000 de financiamiento.
13-10-01 La Comercial Moran canceló Factura No 002 de Bs. 30.150 aprovechando el
descuento del 2%.
14-10-01 Compra artículos de oficina por Bs. 10.000 al contado (usar gastos artículos de
oficina).
14-10-01 Realiza venta de mercancías al contado por Bs. 110.550 s/f No 03, aprovechando
un descuento del 10%.
15-10-01 Cancela factura No 12 de Comercial Canto por Bs. 80.400 aprovechando
descuento del 2%.
15-10-01 Cancela sueldos de la primera quincena por Bs. 300.000 haciendo la retención
del 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2%
por S.S.O. Así mismo el propietario realiza un retiro para uso particular de Bs. 20.000.
17-10-01 El cliente Comercial Avila devuelve mercancías por Bs. 5.250 s/nd No 10.
19-10-01 Realiza compra de mercancías al contado por Bs. 60.300 s/f No 41,
aprovechando un descuento del 5%.
21-10-01 Devuelve mercancías a Industrias Guyana por Bs. 3.150 s/nc No 11.
24-10-01 Contrata póliza de seguro para el vehículo por Bs. 835.000 con vigencia de un
año; pagando Bs. 400.000 y por el saldo; firma giro a 60 días (usar gastos de seguro).
25-10-01 Cancela gastos de oficina Bs. 8.000.
27-10-01 Compra mercancía a Comercial Canto por Bs. 40.200 s/f No 95 cancelando el
35% y por el saldo a 30 días; además cancela por concepto de flete Bs. 10.000.
29-10-01 Vende mercancía a Comercial Moran s/f No 004 por Bs. 60.825 recibiendo Bs.
40.200 y el saldo a 30 días.
29-10-01 Cancela sueldos de la segunda quincena por Bs. 300.000 haciendo la retención
del 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2%
por S.S.O.
29-10-01 Emite giro a Comercial Avila por el saldo de la factura 001.
29-10-01 El propietario retira para su uso particular Bs. 20.000 y de la compra del 19-1001 se devuelven mercancías por Bs. 5.000.
31-10-01 Acepta giro a Industria Guyana por el saldo de la factura No 20 de Bs. 16.425.
31-10-01 Cancela el alquiler del mes (más Bs. 8.000 por condominio).
31-10-01 Cancela el S.S.O., S.P.F y L.P.H, retención de los trabajadores Bs. 15.000 y las
contribuciones de la empresa de Bs. 34.200.
31-10-01 Cancela el primer giro del vehículo por Bs. 270.000.
31-10-01 Cancela Bs. 36.000 como contribución del INCE.
31-10-01 Cancela gastos diversos ( varios o misceláneos ) Bs. 10.100.
Ejercicio 2
Registrar en el diario y hacer los pases al mayor de las operaciones que se indican a
continuación:
1-3-01 El Señor José Altuve aporta el siguiente capital para establecer la firma Comercial
Altuve, la cual se dedicara a la compra-venta de equipos de refrigeración.
Banco Bs. 3.350.000; mercancías Bs. 780.000; mobiliario Bs. 450.000; equipos de oficina
Bs. 820.000.
2-3-01 Entrega a inmobiliaria el Sol Bs. 360.000 como deposito para obtener el local
donde funcionará dicho negocio. El alquiler se cancelará mensualmente y por adelantado a
razón de Bs. 120.000 mensuales.
4-3-01 Vende mercancía así: A Comercial Rodríguez Bs. 120.000 s/f No 001, recibiendo
en efectivo Bs. 30.000 y el saldo a 30 días; Bs. 40.500 s/f No 002 a L. Pérez condiciones
2/10; N/30.
5-3-01 Compra mercancías así: Bs. 120.000 s/f No 312 a Comercial Ríos condiciones 2/10;
N/30; Bs. 60.000 a J Romero s/f No 120 pagando Bs. 30.750 y el saldo a 30 días.
7-3-01 Cancela a CANTV Bs. 30.500 por concepto de instalación de un teléfono; además
paga Bs. 8.500 como derecho de suscripción a dicho teléfono.
10-3-01 Adquiere un vehículo para uso del negocio por Bs. 6.500.000, dando de inicial Bs.
1.500.000 por la diferencia firma giros a Bs. 416.666,67 c/u. pagaderos mensualmente.
12-3-01 L. Pérez cancelo factura No 002 de Bs. 40.500 aprovechando el descuento del
2%.
14-3-01 Compra artículo de oficina por Bs. 10.500 al contado (usar gastos artículos de
oficina).
14-3-01 Vende al contado Bs. 160.500 s/f No 003.
15-3-01 Cancela factura No 312 de Comercial Ríos por Bs. 120.000 aprovechando
descuento del 2%.
15-3-01 Cancela la nomina quincenal por un monto de Bs. 250.000 haciendo la retención
del S.S.O., seguro de paro forzoso y ahorro habitacional; el propietario retira para su uso
particular Bs. 10.300.
17-3-01 El cliente Comercial Rodríguez devuelve mercancías por Bs. 7.500 s/nd No 08.
19-3-01 Compra mercancías al contado por Bs. 90.000 s/f No 412.
21-3-01 Devuelve mercancías a J. Romero por Bs. 4.500 s/nc No 115.
23-3-01 Contrata póliza de seguro contra todo riesgo para el vehículo por Bs. 650.000 con
vigencia de un año; entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 110.000
c/u. La diferencia corresponde a intereses que le cobran por el financiamiento.
25-3-01 Cancela gastos mantenimiento vehículo por Bs. 60.500.
27-3-01 Compra mercancía a Comercial Ríos por Bs. 60.000 s/f No 395 cancelando Bs.
30.750 y el saldo a 30 días; además cancela por concepto de fletes Bs. 8.000.
29-3-01 Vende mercancía a L. Pérez s/f No 004 por Bs. 90.750 recibiendo Bs. 60.000 y el
saldo a 30 días.
30-3-01 Cancela la nomina de la segunda quincena de Bs. 250.000 haciendo la retención
del S.S.O. y seguro de paro forzoso y ahorro habitacional.
30-3-01 Emite giro a Comercial Rodríguez por el saldo de la factura 001 de Bs. 82.500.
30-3-01 El propietario retira para su uso particular Bs. 10.300.
31-3-01 Acepta giro a J. Romero por el saldo de la factura No 120 de Bs. 24.750.
31-3-01 Cancela el alquiler del mes.
31-3-01 cancela las retenciones de los trabajadores y las contribuciones de la empresa.
31-3-01 Cancela el primer giro del vehículo por Bs. 416.666,67.
31-3-01 Cancela Bs. 30.000 como contribución de INCE.
Ejercicio 3
Registrar en el Diario y hacer los pases al Mayor de las operaciones que a continuación se
indican:
1-4-01 Cesar Suárez establece un negocio de compra-venta de equipos de refrigeración que
se denomina “Comercial Suarez” y para lo cual aporta el siguiente capital:
Caja
Mobiliario
Mercancías
Bs. 10.000.000
1.800.000
3.000.000
Efectos por cobrar
Equipo de oficina
Bs. 120.000
1.500.000
2-4-01 Realiza ventas así: Bs. 300.000 de contado obteniendo un descuento del 5%; a P.
Alarcon Bs. 500.000 s/f No 001 condiciones 2/10; N/30.
3-4-01 Firma contrato de arrendamiento por 3 años con Inmobiliaria Occidental en relación
con el local donde funciona. El alquiler se pagará por mensualidades vencidas a razón de
Bs. 100.000 mensual. Entrega Bs. 300.000 por deposito.
3-4-01 Realiza compras así: Bs. 200.000 de contado aprovechando un descuento del 8%; a
Comercial Oriente Bs. 200.500 s/f No 203 condiciones 3/15; N/30.
5-4-01 Adquiere un vehículo para uso del negocio por Bs. 6.500.000 entregando en
efectivo Bs. 3.500.000 y por el saldo firma giros a Bs. 125.000 c/u. pagaderos
mensualmente.
7-4-01 Adquiere artículos de escritorio por Bs. 90.000 de contado (usar gastos artículos de
oficina).
8-4-01 Vende mercancías a Comercial Ejido por Bs. 930.000, recibiendo Bs. 250.000 en
efectivo y el saldo mediante tarjeta de crédito. El pago con tarjeta se le recarga un 7,5% de
comisión y 2,5% como anticipo para el impuesto sobre la renta.
9-4-01 Vende mercancías a L. Colmenares s/f No 002 por Bs. 100.500 condiciones N/15.
11-4-01 Realiza mejoras al local que tiene alquilado por Bs. 1.200.000, pagando Bs.
600.000 y por el saldo firma un giro a 60 días. Dichas mejoras no serán reconocidas.
12-4-01 El cliente P. Alarcon cancela la factura No 001 de Bs. 500.000 aprovechando el
descuento del 2%.
12-4-01 El cliente L. Colmenares devuelve mercancías por Bs. 30.000 s/nd No 015.
13-4-01 Cobra giros por Bs. 50.000.
15-4-01 Compra mercancías por Bs. 300.000 a Comercial Orinoco s/f No 318 condiciones
N/15.
15-4-01 Cancela sueldos por Bs. 300.000 haciendo la retención de Bs. 7.500 a los
trabajadores por concepto de S.S.O.
17-4-01 Cancela por concepto de registro de la firma Bs. 500.000.
18-4-01 Cancela a Comercial Oriente la factura No 203 de Bs. 200.500 aprovechando
descuento del 3%.
20-4-01 El proveedor Comercial Orinoco le otorga rebajas en mercancías por Bs. 20.000,
s/nc No 045.
22-4-01 Adquiere una póliza de seguro contra todo riesgo para el vehículo por Bs. 650.000
y con una duración de un año. Paga Bs. 200.000 y por el saldo firma giro a 90 días (usar
gastos de seguro).
24-4-01 Vende mercancías por Bs. 300.500 a P. Alarcon s/f No 003, recibiendo Bs.
100.500 y el saldo N/30.
26-4-01 Cancela gastos de mantenimiento del vehículo por Bs. 70.800.
27-4-01 El cliente L. Colmenares acepta un giro a 30 días por el saldo de la factura No 002
de Bs. 70.500.
29-4-01 Cancela gastos varios Bs. 10.100.
30-4-01 Cancela el alquiler Bs. 100.000.
30-4-01 Compra mercancía a Comercial Oriente por Bs. 300.000 s/f No 108, entregando en
efectivo Bs. 200.000 y el saldo N/30.
30-4-01 Cancela sueldos por Bs. 300.000, haciendo la retención de Bs. 7.500 a los
trabajadores por concepto de S.S.O.
30-4-01 El propietario retira para su uso particular Bs. 80.000.
30-4-01 Acepta giro de la Comercial Orinoco por el saldo de la factura No 318 Bs.
280.000.
30-04-01 De la compra a Comercial Oriente se devuelven mercancías por Bs. 20.000.
30-4-01 Cancela el primer giro del vehículo Bs. 125.000.
30-4-01 Cancela al S.S.O. las retenciones de los trabajadores Bs. 15.000 y las
contribuciones de la empresa 34.200.
30-4-01 La empresa efectúa el deposito de comprobantes de consumo y el banco le deduce
una comisión del 7,5%.
Ejercicio 4
La Comercial Arguello presenta la siguiente información al 31-3-01.
Banco
Caja chica
Cédulas hipotecarias
Cuentas por cobrar
Prov. para cuentas incobrables
Ingresos por intereses
Perdidas por cuentas incobrables
Compras
Fletes sobre compras
570.500
30.000
150.000
2.090.050
100.905
40.095
100.500
3.253.860
210.450
Cuentas por pagar
Equipo de oficina
Deprec. Equipo oficina
Deprec. Acum. eq. Oficina
Equipo de reparto
Depre. Equipo de reparto
Deprec. Acum. Eq. Reparto
Ventas
Existencia art. de oficina
900.750
300.000
30.000
90.000
4.500.000
450.000
1.350.000
6.180.000
50.100
Sueldos y salarios
Mercancías (I)
Devoluciones sobre compras
Terrenos
Descuentos sobre ventas
Efectos por cobrar
Efectos por cobrar endosados
Efectos por cobrar descontados
Sueldos y salarios por pagar
Intereses por pagar
Gastos por intereses
Intereses por cobrar
Gastos INCE
Gastos varios
Banco x cuenta giros
1.560.000
240.900
40.800
3.000.000
62.370
470.250
50.250
120.000
20.940
40.800
60.840
10.290
31.200
260.250
80.500
Gastos artículos oficina
Arguello personal
Edificios
Depreciación edificios
Deprec. Acum. edificios
Efectos por pagar
Seguro pagado por anticip.
Gastos de seguro
Imp. s/ la renta por pagar
Alquileres por pagar
Gastos equipos reparto
Alquileres gastos
INCE por pagar
Arguello Capital
Giros enviados al cobro
40.050
480.090
10.050.000
1.005.000
3.015.000
260.700
210.600
70.200
110.160
90.000
50.700
1.080.000
7.800
18.000.000
80.500
Se Pide:
Preparar el balance de comprobación al 31-3-01 fecha de cierre del ejercicio económico.
Ejercicio 5
Los siguientes son los saldos del Mayor principal de la Empresa Novedades Mexicana,
para el 31-10-01.
Cuentas y Saldos
Caja
Ventas
Devoluci. sobre compras
Equipo de reparto
Descuento sobre compras
Seguro pagado por anticipado
Deposito dado garantía
Terrenos
Sueldos y salarios
Descuentos sobre ventas
Gastos repa. Y mant. Vehículo
Gastos serv. Luz y agua
Cuentas por cobrar
2.200.000
8.500.100
80.000
6.300.000
30.000
100.200
300.000
8.700.000
920.000
30.000
40.000
90.000
130.900
Mobiliario
488.300
Gastos por intereses
20.000
Hipoteca por pagar
1.000.000
Devoluciones sobre ventas
60.000
Gastos de alquiler
200.000
Compras
5. 420.300
Efectos por pagar
270.000
Artículos de oficina
10.000
Fletes sobre compras
70.000
R. Suarez, Personal
60.400
R. Suarez, Capital
15.000.000
Cuentas por pagar Bs. 260.000
Operaciones
2-11-01 Compra mercancías así: Bs. 60.100 de contado s/f 346 aprovechando un descuento
del 5%; Almacén El Cable Bs. 90.200 s/f a crédito No 655 condiciones 3/15, N/60; y
Comercial El Progreso Bs. 60.000 s/f 1465 condiciones 30-60 días.
3-11-01 Contrata Seguro contra Incendio para el negocio, pagando una prima de Bs.
600.000 de contado.
4-11-01 Cancela giro de Bs. 20.000.
4-11-01 Cobra a clientes las facturas pendientes al 31-10-01 de H. Rondon; Supermercado
Unido, Abastos Duglas y Abastos Oriente.
5-11-01 Vende mercancías al contado por Bs. 10.600 s/f 26, aprovechando un descuento
del 5%.
5-11-01 Compra mercancías a crédito a distribuidora Antaño por Bs. 70.200 s/ 462
condiciones 2/10, N/30.
7-11-01 Vende mercancías a crédito: Abastos Duglas Bs. 30.100 fact. 001 condiciones
2/10, N/30; Abastos Oriente Bs. 40.400; s/f 002 condiciones 3/10, N/60.
7-11-01 Vende el terreno en Bs. 11.000.000, recibiendo un cheque por Bs. 3.000.000 y un
deposito a plazo fijo Bs. 8.000.000.
7-11-01 Cancela las facturas de los proveedores al 31-10-01; Comercial Aurora, Comercial
El Progreso, Almacén El Cable y Distribuidora Antaño.
8-11-01 Compra Mercancías a crédito a Distribuidora Antaño por Bs. 90.000 según factura
No 99 condiciones 60 días.
8-11-01 Cancela los siguientes gastos: propaganda 80.000, reparación del vehículo Bs.
15.000 y fletes sobre compras Bs. 3.200.
9-11-01 Cancela Giros por Bs. 180.000.
9-11-01 Vende mercancías al contado por Bs.20.400.
10-11-01 Devuelve mercancía a Distribuidora Antaño Bs. 10.200.
10-11-01 Acepta 2 giros a 30 y 60 días de Bs. 30.000 c/u. Comercial El Progreso por la
fact. 1465.
12-11-01 Cancela teléfono por Bs. 25.000, luz, agua y aseo por Bs. 25.000.
14-11-01 Vende a crédito H. Rondon Bs. 40.150 fact. 004, condiciones 60 días,
Supermercado Unido Bs. 30.100 condiciones 2/15, N/60 días s/f 005.
15-11-01 Cancela sueldos de la primera quincena por Bs. 360.950 haciendo la retención
del 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2%
por S.S.O.
15-11-01 El propietario retira para su uso personal Bs. 10.500 de posibles utilidades.
17-11-01 Compra mercancías a crédito Almacén El Cable Bs. 40.200 fact. 424 condiciones
2/10, N/30; Almacén El Grande Bs. 20.500 factura 345 condiciones 30 días.
17-11-01 Cancela la factura 655 de Almacén El Cable aprovechando descuento del 3%.
18-11-01 El cliente Supermercado Unido devuelve mercancías por Bs. 4.000.
18-11-01 El Cliente Abastos Oriente cancela la factura 002 de Bs. 40.400 aprovechando
descuento del 3%.
21-11-01 El cliente Abastos Duglas abona a cuenta Bs. 10.500.
21-11-01 El cliente Supermercado Unido cancela el saldo de la factura 005 aprovechando
descuento del 2%. (saldo de la factura Bs. 26.100).
22-11-01 Compra mercancías al contado por Bs. 40.530 factura 345 de Ferretería El
Mundo.
23-11-01 Cancela propaganda Bs. 60.000, fletes sobre compras Bs. 3.400.
24-11-01 Cancela a Distribuidora Antaño Bs. 10.500 (Abono a cuenta).
25-11-01 Vende a crédito Abastos Duglas Bs. 30.400 factura 006 condiciones 30 días;
Abastos Oriente Bs. 20.700 factura 007 condiciones 30 días.
28-11-01 Obtiene préstamo en el Banco Ejido Bs. 100.000 con intereses de Bs. 4.500 que
le rebajan del monto.
30-11-01 Cancela el Alquiler Bs. 100.000, teléfono 30.000 y sueldos Bs. 360.950,
haciendo la retención del 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro
de paro forzoso y el 2% por S.S.O.
Se Pide:
Registro de operaciones en libros principales y Balance Comprobación al 30-11-01.
Ejercicio 6
Los siguientes son los saldos del Mayor principal de la comercial La Rivereña al 31-10-01
propiedad del señor A. Contreras.
Caja
Ventas
Devol. sobre compras
Mobiliario. Y Equi. Oficina
Cuentas por pagar
Gastos de alquiler
Sueldos Empleados
Sueldos Directivos
Repar. Manten. Equipos
1.800.000
1.300.000
10.000
400.000
200.000
300.000
300.000
700.000
20.000
Gastos por intereses
80.000
Cuentas por cobrar
40.000
Devoluciones sobre ventas
20.000
Compras
860.000
Gastos artículos de oficina
30.000
Gastos Agua, luz y aseo
20.000
A. Contreras, Capital
3.500.000
Gastos varios
10.000
Sueldos Vendedores
430.000
Operaciones
3-11-01 Compra lo siguiente: Maquina de escribir por Bs. 80.000; calculadora eléctrica por
Bs. 100.000. Estos bienes son adquiridos para ser usado en el negocio; cancela Bs. 100.000
y cubre la diferencia con 10 giros a Bs. 10.000 c/u. con vencimiento mensuales y
consecutivos (los giros incluyen Bs. 20.000 de financiamiento).
9-11-01 Realiza compras de mercancías así: A Comercial Rojas Bs. 100.000 de contado; a
L. González Bs. 70.000 a crédito s/f 415, cancelando Bs. 30.000 y el saldo neto a 15 días.
12-11-01 Contrata póliza de seguro por Bs. 700.000, con una vigencia de un año para
cubrir contingencias del negocio cancela Bs. 400.000 y por el saldo firma un giro (usar
gastos de seguro).
12-11-01 Realiza los siguientes pagos: por propaganda Bs. 70.000, fletes sobre compras
Bs. 4.900, reparaciones equipos 20.000.
14-11-01 Vende mercancías según especificación: Distribuidora El Rey Bs. 150.000 de
contado, a Comercial Medina Bs. 100.000 s/f 21 recibiendo Bs. 40.000 y el saldo una letra
de cambio a 60 días.
16-11-01 Realiza pagos por gastos varios Bs. 4.600.
21-11-01 Obtiene préstamo en el Banco El Sol por Bs. 150.000 con un interés de Bs.
9.000, le rebajaron del monto del préstamo.
23-11-01 Cancela recibos de Luz, agua y aseo por Bs. 10.000.
24-11-01 Cancela honorarios profesionales al abogado por gestiones de cobranza Bs.
20.000.
26-11-01 Cancela el servicio de contabilidad del mes y la implantación del sistema
contable Bs. 30.000 y 50.000 respectivamente.
28-11-01 Cancela viático y gastos de viaje a Directivos Bs. 30.000.
29-11-01 Cancela los sueldos del mes Bs. 750.000 (Bs. 280.000 empleados, Bs. 200.000
personal Directivo, Bs. 270.000 vendedores) haciendo la retención del S.S.O. y el
Impuesto sobre la renta Bs. 18.750 y 10.500 respectivamente.
29-11-01 Cancela el alquiler del mes 130.000.
30-11-01 De las cuentas por cobrar se consideran perdidas Bs. 10.000.
30-11-01 Realiza contribuciones a Institutos Benéfico por Bs. 20.000.
Se Pide:
1) Registrar las operaciones en el Diario Principal.
2) Pases al Mayor Principal
3) Preparar el Balance de Comprobación al 30-11-01.
PRACTICA UNIDAD IV
Ejercicio 1
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS NOMINALES
Marque con una X en la columna correspondiente:
COSTO DE GASTOS OPERAC. OTROS
CUENTAS
I
VENTAS ADMON VENTA I E
Ventas
Intereses gastos
Compras
Inventario de mercancías (I)
Sueldos de vendedores
Comisiones de vendedores
Depreciación equipo reparto
Rebajas sobre ventas
Bonificaciones en compras
Fletes sobre compras
Depreciación mobiliario
Perdidas por cuentas malas
Gastos mant. Vehículos
Ingresos por dividendos
Perdida venta activo fijo
Utilidad venta activo fijo
Viáticos a vendedores
Sueldos de oficina
Gastos por alquileres
Perdidas en inversiones
Ingresos por comisiones
Ingresos por intereses
Gastos varios
Gastos de teléfono
Gastos de agua, luz y aseo
Gastos artículos de oficina
Patente municipal
Gastos de seguros (mercancías)
Gastos importación (mercancías)
Descuentos sobre compras
Gastos de publicidad
Aporte INCE
Aporte SSO
Gastos de seguro (Act. Fijos)
Prestaciones sociales
Ingresos por alquileres
Utilidad de trabajadores
Devoluciones sobre ventas
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre ventas
Amortización publicidad diferida
Amortización gtos. Organización
Ejercicio 2
La empresa distribuidora Artefactos Eléctricos presenta la siguiente cuentas nominales al
31-10-01, fecha de cierre de su ejercicio económico.
Devoluciones sobre ventas
Compras
30.800
7.520.700
Honorarios profesionales
Ventas
120.000
20.400.000
Mercancías (f)
390.000
Mercancías (I)
630.000
Gastos varios
100.260
Fletes sobre compras
160.800
Sueldos y salarios
Gastos de importación
1.100.800
150.800
Gastos artículos oficina
70.800
Devoluciones en compras
90.000
Gtos. Seguros (mercancías)
30.200
Descuentos en compras
170.500
Gastos por intereses
10.100
Deprec. Equipo reparto
360.000
Rebajas en ventas
30.100
Ingresos por intereses
20.100
Descuentos en ventas
Gtos. Manten. Equi. Reparto
110.500
Depreciación mobiliario
300.000
50.700
Gastos publicidad
30.800
Deprec. Equipo oficina
480.000
Alquileres ganados
100.800
Depreciación edificio
600.000
Perdida vta. activo fijo
7.000
20.460
Perdidas cuentas malas
80.400
Gastos S.S.O.
30.300
Gastos mante. Vehículos
10.500
Gastos legales
30.500
Gastos INCE
Comisiones a vendedores
200.500
Comisiones ganadas
10.200
Sueldos vendedores
120.200
Se Pide: 1) Preparar el Estado de Resultados.
Ejercicio 3
La Comercial Bustamante Bermúdez presenta la siguiente información al 31-8-01 fecha de
cierre de su ejercicio económico el cual tiene una duración de un año.
Mercancía (I)
Publicidad
Activo fijo en desuso
Gastos de organización
Amort. Gastos organización
Deposito local alquilado
Efectos por cobrar
Efectos por cobrar descontados
Efectos por cobrar endosados
Sueldos y salarios por pagar
Sueldos y salarios
Descuentos en ventas
1.210.200
90.108
60.720
540.000
180.000
90.690
680.460
150.480
220.980
10.890
1.100.400
350.040
Existencia art. escritorio
90.600
Gastos art. escritorio
120.600
Mobiliario
1.800.000
Deprec. Acum. mobiliario
360.000
Depreciación mobiliario
180.000
Cédula hipotecarias
510.000
Efectos por pagar
440.400
Equipo de oficina
2.100.000
Deprec. Acum. equipo oficina 420.000
Gastos de seguro
320.400
Deprec. Equipo de oficina
210.000
Seguros pag. por anticipado
100.800
Rebajas en ventas
Devoluciones en compras
Descuentos en compras
Fletes sobre compras
Perdidas por cuentas malas
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas malas
Equipo de reparto
Dep. Acum. equipo de reparto
Gastos de alquiler
Alquileres por pagar
Hipoteca por pagar (15-10-2005)
Banco Mérida Cta. Cte.
Caja
Caja Chica
Cuentas por pagar
Anticipo a proveedores
Deprec. Equipo de reparto
Anticipos a clientes
30.888
90.900
250.800
390.000
60.540
1.530.600
70.680
2.700.000
540.000
570.600
40.800
720.000
2.100.000
30.000
9.000
1.100.400
240.000
270.000
190.200
ISLR por pagar
60.582
Ingresos por intereses
10.275
Intereses cobrados por anticip. 50.160
Gastos INCE
20.208
INCE acumulado por pagar
5.520
Gastos S.S.O.
70.728
S.S.O. por pagar
7.200
Retención INCE
720
Retención S.S.O
3.660
Gastos varios
230.676
Gastos por intereses
80.007
Sueldos directivos
540.720
O. Bustamante, Capital
12.982.710
Gastos equipo reparto
70.272
Utilidad en cambio Act. Fijo
30.360
Ventas
11.325.120
Compras
10.312.980
Anticipo a trabajadores
90.600
Nota: El valor del inventario de mercancías para la fecha de cierre asciende a Bs.
1.080.000.
Se Pide: 1) Preparar el Estado de Resultado.
2) Preparar el Balance General al 31-8-01.
Ejercicio 4
La Comercial Díaz, presenta la siguiente información al 30-6-01, fecha de cierre del
ejercicio económico.
Caja
Cuentas por pagar
Terrenos
Anticipos de clientes
Anticipos a proveedores
Bco. Tovar cta. cte.
150.000
1.050.000
1.500.000
150.000
240.000
600.000
Existencia art. oficina
Mobiliario
Deprec. Acum. mobiliario
Certificados de Ahorros
Efectos por pagar
Alquileres por pagar
80.000
750.000
70.000
1.400.000
310.000
60.000
Hipot. por pagar (Vto. 15-5-2009)
Inventario de mercancías
Cuentas por cobrar
Provisión Ctas. Incobrables
ISLR por pagar
Intereses cobrados por anticipado
INCE por pagar
Deposito para local alquilado
Retención INCE por pagar
Gastos de organización
Propaganda Diferida
Edificio en construcción
Utilidad trabajadores por pagar
Prestaciones sociales por pagar
Retenc. ISLR por pagar
Díaz, Cuenta Personal
Banco Tovar, cuenta giros
Pérdida del ejercicio
2.360.000
920.000
1.280.000
80.000
290.000
30.000
40.000
60.000
10.000
1.200.000
1.000.000
8.500.000
2.000.000
3.000.000
50.000
500.000
100.000
5.400.000
Anticipo a trabajadores
80.000
Equipo de reparto
700.000
Deprec. Acum. equipo reparto 70.000
Seguros pag. por anticipado
140.000
Sueldos y salarios por pagar
60.000
Efectos por cobrar
470.000
Efectos por cobrar descontados 110.000
S.S.O. por pagar
30.000
Retención S.S.O. por pagar
20.000
Equipo de reparto en desuso
150.000
Efectos x pagar (1-8-2004) 5.870.000
Edificio
10.000.000
Deprec. Acumulada edificio 1.000.000
Prestamos bancarios x pagar 2.400.000
Gastos teléfono por pagar
60.000
Díaz cuenta, Capital
16.000.000
Giros enviados al cobro
100.000
Con la información anterior prepare el Balance General.
Ejercicio 5
La Comercial Rangel, presenta la siguiente información al 30-6-01 fecha de cierre del
ejercicio económico.
Compras
Gastos varios
Sueldos y salarios
Gtos. Importación mercancías
Gtos. Seguros mercancías
Gastos por intereses
Rebajas en ventas
Descuentos en ventas
Fletes en ventas
Gastos equipo de reparto
Deprec. Equipo de oficina
Depreciación edificio
Alquileres ganados
7.640.000
80.000
2.000.000
470.000
90.000
30.000
100.000
340.000
70.000
60.000
480.000
600.000
120.000
Gastos INCE
Comisiones a vendedores
Ventas
Inventario mercancías (i)
Fletes sobre compras
Gastos artículos oficina
Devoluciones en compras
Descuentos en compras
Deprec. Equipo de reparto
Ingresos por intereses
Depreciación mobiliario
Gastos de propaganda
Amortización Publicidad
40.000
620.000
20.400.000
630.000
510.000
230.000
270.000
520.000
360.000
60.000
300.000
40.000
100.000
Perdida en venta Activo Fijo
Gastos S.S.O.
Amort. Gastos de organización
20.000
60.000
120.000
Perdidas x cuentas incobrables 240.000
Gastos Teléfono
150.000
Ingresos varios
10.000
Nota: El valor del inventario de mercancías a la fecha de cierre fue valorado en Bs.
400.000.
Con la información anterior prepare el Estado de Resultados.
Ejercicio 6
La Comercial Betancourt, presenta la siguiente información al 31-8-01, fecha de cierre de
su ejercicio económico, la cual tiene una duración de un año.
Caja chica
50.000
Banco Porvenir Cta Cte.
520.000
Inv. Mercancías (I)
730.000
Existencia art. escritorio
60.000
Gastos de organización
2.200.000
Amort. Gastos de organización
200.000
Deposito local alquilado
60.000
Efectos por cobrar
410.000
Efectos por cobrar descontados
110.000
Efectos por cobra endosados
100.000
Sueldos y salarios por pagar
110.000
Gastos de seguros
190.000
Sueldos y salarios
5.000.000
ISLR por pagar
90.000
ISLR retenido
50.000
Devoluciones sobre compras
60.000
Fletes sobre compras
230.000
Perdidas por cuentas incobrables
40.000
Descuentos sobre compras
150.000
Cuentas por cobrar
920.000
Provisión para cuenta incobrables
70.000
Equipo de reparto
1.600.000
Dep. Acum. equipo de reparto
300.000
Depreciación equipo de reparto
150.000
Publicidad
5.400.000
Gtos. Artículos escritorio
80.000
Activo Fijo en desuso
400.000
Mobiliario y equipo
1.100.000
Dep. Acum. mob. Y equipo
200.000
Depreciación mobiliario
100.000
Certificados de ahorros
300.000
Efectos por pagar
270.000
Equipos de computación
1.260.000
Dep. Acum. eq. Computación 260.000
Deprec. Equipo computación 130.000
Descuentos sobre ventas
210.000
Seguros pag. por anticipado
70.000
Rebajas sobre ventas
230.000
Ingresos por intereses
70.000
Interese cobrados por anticipado 30.000
Fletes sobre ventas
30.000
Gastos INCE
100.000
INCE acumulado por pagar
30.000
INCE retenido
10.000
Gastos S.S.O.
80.000
S.S.O. por pagar
40.000
Retención S.S.O.
40.000
Gastos de alquiler
360.000
Gastos varios
Gastos por intereses
Terreno para construcción
Sueldos directivos
Gastos mant. Equipo reparto
Ventas
Anticipo a proveedores
Anticipo de clientes
Betancourt, cuenta capital
30.000
50.000
4.000.000
3.000.000
20.000
10.125.000
200.000
120.000
21.625.000
Alquileres por pagar
300.000
Hipoteca xpagar( 15-10-2006)1.000.000
Utilidad por pagar directivos 1.000.000
Utilid. X pagar trabajadores 1.000.000
Cuentas por pagar
1.100.000
Compras
8.220.000
Anticipo a trabajadores
60.000
Betancourt cuenta personal
470.000
Nota: El valor del inventario de mercancías levantado para la fecha del cierre asciende en
Bs. 650.000.
Se Pide: 1) Estado de resultado del 1-9-98 al 31-8-01.
2) Preparar el Balance General al 31-8-01.
PRACTICA UNIDAD V
Ejercicio 1
A continuación se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora
Avendaño, para el 30-6-01, fecha de cierre anual:
Caja chica
Banco Mérida cta. cte.
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Efectos por cobrar descontados
Provisión cuentas incobrables
Inventario mercancías (I)
Seguros pag. por anticipado
Equipo de reparto
Mobiliario
Dep. Acum. equipo reparto
Dep. Acum. mobiliario
Mejoras local alquilado
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
ISLR por pagar
50.000
360.400
2.660.800
650.900
250.900
20.650
3.860.800
150.000
1.200.000
500.000
900.000
250.000
600.000
3.460.500
750.800
160.400
O. Avendaño, Capital
2.603.560
Ventas
9.730.700
Devoluciones en ventas
190.870
Perdidas por cuentas malas
30.000
Compras
6.420.930
Devoluciones sobre compras
350.900
Fletes sobre compras
220.750
Sueldos y salarios
840.000
Alquileres gastos
400.000
Aporte Ince
10.200
Gastos equipo de reparto
130.660
Gastos artículos de oficina
60.400
Gastos luz, agua y aseo
70.950
Gastos por intereses
30.760
Gastos varios
10.890
Prestaciones sociales p/pagar 170.900
O. Avendaño, Personal (Dr.)
200.000
El inventario de mercancías para el 30-6-01, es de Bs. 3.970.259.
Se Pide:
1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 30-06-01.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor
principal..
3.- Preparar los Estados Financieros
Ejercicio 2
Con los siguientes saldos ajustados del mayor de la empresa Almacenes Ejido al 31-12-01,
prepare la hoja de trabajo y asientos de cierre:
Sueldos y salarios
Gasto S.S.O.
Retención ISLR
Caja
Banco
Intereses gastos
Compras
Cuentas por cobrar
Ventas
Efectos por cobrar
Cuentas por pagar
Muebles y enseres
Préstamo bancario por pagar
Efectos por pagar
Rebajas sobre ventas
Ingreso por intereses
Gastos de alquiler
Efectos por cobrar endosados
Fletes sobre ventas
O. Rodríguez, cuenta capital
Gastos INCE
Fletes sobre compras
740.000
42.180
10.000
500.000
800.000
180.000
1.700.000
860.000
3.900.000
350.000
700.000
230.000
100.000
400.000
35.000
30.000
380.000
250.000
20.000
4.810.380
14.800
195.000
O. Rodríguez, cuenta personal
Bonificaciones en compras
Provisión para cuentas incobrables
Gastos de seguro
Patente municipal
Devoluciones en compras
Mercancías (I)
Ingreso por cuentas malas recuperadas
Equipo de reparto
Depósitos en garantía
Depreciación acum. muebles y enseres
Prestaciones sociales acumuladas por pagar
Efectos por cobrar no pagados
Crédito mercantil
Anticipo a empleados
Seguro pagado por anticipado
Amortización gastos de organización
Publicidad diferida
Gasto ahorro habitacional
Hipoteca por pagar
Edificio en construcción
Prestaciones sociales
Alquileres por pagar
Anticipo a proveedores
Depreciación muebles y enseres
Depreciación equipo de reparto
Perdida por cuentas incobrables
Amortización publicidad diferida
Gastos de organización
Depreciación acumulada equipo de reparto
38.000
18.000
14.000
12.000
10.000
20.000
900.000
10.000
1.500.000
30.000
92.000
356.900
50.000
40.000
60.000
70.000
50.000
950.000
14.800
300.000
650.000
87.500
30.000
112.000
46.000
115.000
14.000
95.000
450.000
300.000
Nota: El inventario de mercancías al 31-12-01, fue de Bs. 650.000.
Ejercicio 3
A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Alcibiades para
el 31-12-01, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Caja chica
Gastos de importación
20.000
230.000
Aporte S.S.O.
Aporte ahorro habitacional
Cuentas por cobrar
Banco los Anades
Existencia artículos de oficina
Efectos por cobrar
Gastos agua, luz y teléfono
Gastos de reorganización
Prestaciones sociales acumuladas por pagar
Efectos por cobrar descontados
Aporte INCE
Ventas
Rebajas en compras
Cuentas por pagar
Compras
Mercancías (I)
Gasto de seguro
Sueldos y salarios
Rebajas en ventas
Gastos de alquileres
Equipo de reparto
Gastos por intereses
Depreciación acumulada equipo de reparto
Efectos por pagar
Terreno
Ingreso por intereses
Ingreso por alquileres
Patente municipal
Gastos de equipo de reparto
Alcibiades, cuenta capital
50.300
17.100
2.750.000
728.000
363.000
1.700.000
80.000
1.500.000
680.000
260.000
14.500
9.800.000
350.000
1.500.000
5.420.000
3.900.000
180.000
980.000
200.000
400.000
1.900.000
38.000
250.000
1.050.000
500.000
95.500
480.000
25.000
20.000
6.550.400
El inventario de mercancías al 31-12-01, totalizó Bs. 4.150.000.
Se Pide:
1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-01.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor
principal.
3.- Preparar los Estados Financieros
Ejercicio 4
La empresa Comercial Truchi, presenta al final del ejercicio económico, 31-12-01 las
siguientes cuentas y saldos en el libro mayor:
Caja chica
Banco Unido
Efectos por pagar
Cuentas por cobrar comerciales
Equipo de reparto
Gastos por intereses
Alquileres pagados por anticipado
Gasto artículos de oficina
Edificio
Depreciación acumulada equipo de reparto
Caja
Efectos por cobrar descontados
Cuentas por cobrar empleados
Certificados de ahorro
Provisión para cuentas incobrables
Ventas
Fletes sobre compras
Descuentos sobre ventas
Compras
Plusvalía
Truchi, Personal
Rebajas sobre compras
Devoluciones sobre ventas
Efectos por cobrar endosados
Préstamo bancario por pagar
Gastos de importación
Inventario de mercancías (I)
Rebajas sobre ventas
Depreciación acumulada edificio
Gastos de seguro sobre compra
Sueldos y salarios
Gastos luz,. Agua y aseo
Aporte ley de política habitacional
Comisiones a vendedores
Patente municipal
Truchi, Capital
5.000,00
2.500.000,00
1.320.000,00
230.000,00
1.200.000,00
200.250,00
120.000,00
28.000,00
2.500.000,00
240.000,00
25.000,00
58.000,00
28.000,00
385.000,00
5.000,00
3.500.000,00
14.500,00
13.000,00
250.000,00
830.000,00
95.000,00
15.800,00
18.900,00
95.000,00
890.000,00
18.900,00
229.750,00
28.000,00
250.000,00
22.800,00
340.000,00
85.000,00
56.000,00
180.000,00
5.000,00
12.900.000,00
Utilidad en descarte de activo fijo
Prestaciones sociales por pagar
Retención S.S.O.
Aporte INCE
Devoluciones sobre compras
S.S.O. por pagar
Honorarios profesionales por pagar
Efectos por cobrar
Edificio dado en alquiler
Hipoteca por cobrar
Cuentas por pagar
Efectos por cobrar no pagados
Descuentos sobre compras
Depósitos en garantía
Gastos de organización
Equipo de computación
Anticipo de clientes
Equipo de oficina
Depreciación acumulada vehículo
Ingreso por intereses
Publicidad diferida
Depreciación acumulada equipo de oficina
Honorarios profesionales
Depósitos a plazos en bancos
Depreciación acumulada equipo de computación
Vehículos
Mobiliario
Anticipo a proveedores
Terreno
Cuentas por cobrar saldo acreedor
Mejoras al local alquilado
Terreno para futuro desarrollo
Retención Ley de Política Habitacional
Bonificaciones sobre ventas
Sobregiro bancario
Aporte seguro social obligatorio
Gastos de edificio
Hipoteca por pagar
Efectos por pagar a largo plazo
Efectos por cobrar no comerciales
275.000,00
295.000,00
12.500,00
8.300,00
10.000,00
18.300,00
35.300,00
850.000,00
1.350.000,00
380.000,00
318.000,00
15.800,00
12.300,00
25.000,00
900.000,00
180.000,00
40.500,00
250.000,00
180.000,00
30.000,00
250.000,00
75.000,00
40.000,00
580.000,00
36.000,00
1.800.000,00
3.500.000,00
34.000,00
1.000.000,00
80.000,00
380.000,00
1.200.000,00
28.000,00
20.500,00
15.000,00
23.000,00
50.000,00
1.350.000,00
340.000,00
180.000,00
El inventario final de mercancías arrojo existencias de Bs. 185.000,00.
Se Pide:
1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-01.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor
principal.
3.- Preparar los Estados Financieros