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CONTABILIDAD
II
UNIDAD I
ACTIVOS CORRIENTE
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY
MAYO/JULIO 2012
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
2.1.1.-Definición
2.1.2.-Cobranzas
2.2.-Documentos por cobrar
2.2.1.-Definición
2.2.2.-Cobranza
2.2.3.-Operaciones con efectos
2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar
2.3.1.-Incobrabilidad
2.3.2.-Otros deterioros
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
2.1.1.-Definición
A juicio de BRITO (2011) las cuentas por cobrar representan un derecho
que adquirió la empresa, el cual se deberá ejecutar en el momento
determinado, recibiendo a cambio efectivo o cualquier otro tipo de bien o
servicio.
Se registran al momento de traspasar la propiedad del bien o cuando se
presta el servicio contratado
CUENTAS POR COBRAR
PROVENIENTES DE
BIENES Y SERVICIOS
NO PROVENIENTES DE
BIENES Y SERVICIOS
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
PROVENIENTES DE
BIENES Y SERVICIOS
PROVIENEN
DE LA VENTA
A CRÉDITO
DE BIENES Y
SERVICIOS
GENERANDO
FACTURA
También se les denomina :
• Cuentas por cobrar clientes
• Cuentas por cobrar comerciales
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
NO PROVENIENTES DE BIENES
Y SERVICIOS
Se origina de
transacciones
diferentes a la venta
de bienes y servicios
1.-Cuentas por cobrar no provenientes de bienes y
servicios que se cobrarán en efectivo:
• Cuentas por cobrar a trabajadores
• Intereses por cobrar
• Alquileres por cobrar
• Reclamaciones por cobrar a compañías de
seguros
• Reclamaciones por cobrar a proveedores
• Reclamaciones judiciales por cobrar
• Depósitos en garantía de cumplimientos de
contratos
• Regalías por cobrar
• Cuentas por cobrar accionistas
• Dividendos pasivos por cobrar
• Dividendos por cobrar sobre inversiones
• Cuentas por cobrar a compañías subsidiarias
2.-Cuentas por cobrar no provenientes de bienes y
servicios que se cobrarán en bienes diferente al
efectivo:
• Reclamaciones a proveedores
• Anticipo a proveedores
• Derechos a cobrar por envases
• Anticipo a contratistas
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
EJEMPLO:
El 05/06 la empresa NT Asesores,S.A. realiza una venta bajo las siguientes
condiciones:
•
•
•
•
•
Monto de la venta:50.000, oobs
IVA no incluido.
Forma de cobro : por medio de la factura 001
Cliente: Distribuidora CONSER C.A.
Plazo de pago: 30 días, si paga antes de éstos se le concede un descuento del
5%
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
1.-Cuando nace la factura
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
2.-Cuando se cobra la factura a los 30 días
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
3.-Cuando se cobra la factura antes de los 30 días
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
A juicio de Brito(2011) son los derechos por cobrar de la empresa respaldados
por efectos de comercio negociables tales como letras de cambio , pagaré
EJEMPLO:
La empresa Inversiones Diaz S.A., realizó una venta de mercancía bajo las
siguientes condiciones:
Monto de la venta: 150.000,oo bs
IVA: no incluido.
Forma de cobro: 2 giros de igual valor
Vencimiento: 15/09 el primer giro y el 30/09 el segundo giro
Fecha de la venta: 30/08
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
1.-Al momento de la venta
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2.-Al momento de cobrar el primer giro
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
3.-Al momento de cobrar el segundo giro
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2.1.2.-Cobranzas
Efectos por cobrar
COBRANZAS
Por caja o
banco
Por los
cobradores
Por los
bancos
Enviadas al
cobro
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
La empresa Nebra C.A posee los siguientes giros para cobrar:
giro
monto
vencimiento
cliente
001
10.000,oo
15/07/2011
Conser S.A.
006
12.000,oo
20/08/2011
Zapato S.R.L
009
32.000,oo
15/09/2011
El estudiante S.A.
El 01/07/2011 envía al banco Mercantil el giro N° 001 para
ser cobrado.
El banco tienen las siguientes condiciones:
Gastos de cobranza: 3% del monto de giro.
Si no es cobrado al cliente gastos de 2% por gestiones de
cobranza
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2.1.2.-Cobranzas
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
1.-Al enviar el giro al banco para su cobranza
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
Banco cuentas efectos enviados
al cobro
Banco cuentas efectos al
cobro-per contra
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2.1.2.-Cobranzas
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
2.-Al notificar el banco la cobranza
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
Ref
DEBE
HABER
Ref
DEBE
HABER
- xxBanco provincial
Gastos de cobranza
Efectos por cobrar
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
-xxBanco cuentas efectos al cobroper contra
Banco cuentas efectos
enviados al cobro
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2.1.2.-Cobranzas
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
3.-Al notificar el banco que no cobró el giro
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
Ref
DEBE
HABER
Banco cuentas efectos al cobro-per
contra
Banco cuentas efectos
enviados al cobro
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
Gastos de cobranza
Banco provincial
Ref
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO
La empresa Nebra C.A posee los siguientes giros para cobrar:
Giro
Monto
Vencimiento
Cliente
001
10.000,oo
15/07/2011
Conser S.A.
006
12.000,oo
20/08/2011
Zapato S.R.L
009
32.000,oo
15/09/2011
El estudiante S.A.
El 01/07/2011 envía al banco Mercantil el giro 006 para su
descuento.
El banco tienen las siguientes condiciones:
Gastos de cobranza: 3% del monto de giro.
Gastos por intereses:5%
Si no es cobrado al cliente gastos de 2% por gestiones de
cobranza y gastos por intereses del 2,5%
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2.1.2.-Cobranzas
EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO
1.-Al enviar el giro al banco para su descuento
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
-XXBANCO PROVINCIAL
GASTOS POR INTERESES SOBRE
DESCUENTOS
GASTOS DE COBRANZAS
EFECTOS DESCONTADOS
REF
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2,1,2,-Cobranzas
EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO
1. -El 20/08 El banco informa que la letra se cobró
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
-XXEFECTOS DESCONTADOS
EFECTOS POR COBRAR
REF
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.2.-Documentos por cobrar
2.1.2.-Cobranzas
EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO
1.-El 22/08 El banco informa que la letra no se cobró
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
-XXEFECTOS DESCONTADOS
GASTOS POR INTERESES SOBRE
DESCUENTOS
GASTOS POR COBRANZAS
BANCO
REF
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar
2.3.1.-Incobrabilidad
2.3.2.-Otros deterioros
PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Es la porción de las cuentas por cobrar que la empresa estima que no
logrará cobrar.
Métodos para calcular la provisión
• Antigüedad de los saldos de cuentas y efectos por cobrar
• Porcentaje de los saldos de cuentas y efectos por cobrar
• Porcentaje sobre las ventas a crédito
Asignación.
Leer la NIC 36. párrafo 1
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Provisión para cuentas incobrables
EJEMPLO:
La empresa posee los siguientes saldos de cuentas y efectos por cobrar al 30/06
Giro
Factura
001
312
009
314
Monto
Vencimiento
Cliente
10.000,oo
15/07/2011
Conser s.a.
12.000,oo
20/08/2011
Zapato s.r.l
32.000,oo
15/09/2011
El estudiante s.a.
25.000,00
30/09/2011
Peley y Diaz c.a
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Provisión para cuentas incobrables
Métodos para calcular la provisión
• Porcentaje de los saldos de cuentas y efectos por cobrar
La empresa determinar que se creará la provisión por el 3% del monto de
cada cuenta y efectos por cobrar.
1.-Crear la provisión
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
Asignación.
Leer la NIC 36. párrafo 1
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Provisión para cuentas incobrables
Métodos para calcular la provisión
• Porcentaje de los saldos de cuentas y efectos por cobrar
2.-Para darle de baja por incobrable
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
REF
DEBE
ALERTA:
Ubique sus apuntes de contabilidad I sobre provisión
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Provisión para cuentas incobrables
La empresa tiene creada una provisión de 150.000,oo bs y debe darle de baja
a facturas 180.OOO,oo y giros por 200.000,oo bs
Darle de baja por incobrable con provisión menor al monto de cuentas y efectos
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
-XX-
PROVISIÓN PARA CUENTAS
INCOBRABLES
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
EFECTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
Asignación.
Leer la NIC 36. párrafo 1
REF
DEBE
HABER
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Provisión para cuentas incobrables
La empresa tiene creada una provisión de 150.000,oo bs y debe darle de baja a
facturas 60.000,oo y giros por 100.000,oo bs
Darle de baja por incobrable
FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIÓN
REF
PROVISIÓN PARA CUENTAS
INCOBRABLES
PÉRDIDA POR CUENTAS
INCOBRABLES
EFECTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
Asignación.
Leer el principio de importancia relativa
DEBE
HABER