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PROCESO DE CONSOLIDACIÓN
CONTADURÍA GENERAL DE LA
NACIÓN
CONTADURIA GENERAL DE LA NACION
CO NTAD URÍA
GENERAL DE LA NACIÓ N
CONTENIDO
A. PROCESO DE CONSOLIDACIÓN
B. IMPORTANCIA DEL REPORTE DE LAS OPERACIONES
RECÍPROCAS
C. REPORTES SISTEMA CHIP - CONSOLIDACIÓN
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GENERAL DE LA NACIÓ N
A. PROCESO DE CONSOLIDACIÓN
CONTADURIA GENERAL DE LA NACION
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GENERAL DE LA NACIÓ N
DEFINICIÓN
Consolidaci
ción
La consolidación contable es un proceso de revelación
extracontable, que a partir de información contable (Saldos y
movimientos, Operaciones Recíprocas y Participación
Patrimonial) presenta la situación financiera, económica,
social y ambiental de un grupo de entidades como si se
tratara de un solo ente.
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DEFINICIÓN
Consolidación
La consolidación contable del sector público (centro d
consolidación) revela la situación y los resultados de las
entidades del sector público frente a terceros (privados ó
públicos fuera del centro de consolidación).
Por ello, se deben eliminar aquellas transacciones
originadas entre las entidades que hacen parte del centro d
consolidación.
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MONETARIO
FINANCIERO
ENTIDADES
FINANCIERAS DE
DEPÓSITO
FINANCIERO
ENTIDADES
FINANCIERAS DE
NO DEPÓSITO
CO N TAD URÍA
ARBOL DE CONSOLIDACIÓN – FMI
(Centro de consolidación)
GENERAL DE LA NACIÓ N
NACIONAL
NO MONETARIO
GOBIERNO
GENERAL
ADMINISTRACIÓN
CENTRAL
ADMINISTRACIÓN
DESCENTRALIZADA
SEGURIDAD
SOCIAL
NO FINANCIERO
EMPRESAS NO
FINANCIERAS
MONETARIO
PÚBLICO
FINANCIERO
ENTIDADES
FINANCIERAS DE
DEPÓSITO
FINANCIERO
ENTIDADES
FINANCIERAS DE
NO DEPÓSITO
TERRITORIAL
EMPRESAS
SOCIALES DEL
ESTADO
EMPRESAS
INDUSTRIALES Y
COMERCIALES DEL
ESTADO
SOCIEDADES DE
ECONOMIA MIXTA
EMPRESAS DE
SERVICIOS
PÚBLICOS
EMPRESAS
SUPRA
EMPRESAS DE
SERVICIOS
PÚBLICOS
EMPRESAS
SUPRA
NO MONETARIO
GOBIERNO
GENERAL
ADMINISTRACIÓN
CENTRAL
ADMINISTRACIÓN
DESCENTRALIZADA
SEGURIDAD
SOCIAL
NO FINANCIERO
EMPRESAS NO
FINANCIERAS
EMPRESAS
SOCIALES DEL
ESTADO
EMPRESAS
INDUSTRIALES Y
COMERCIALES DEL
ESTADO
SOCIEDADES DE
ECONOMIA MIXTA
BANCO CENTRAL
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Condiciones del Proceso en el chip
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INSUMOS PARA EL PROCESO
•
Parametrización de la Categoría información
contable (Conceptos, atributos, variables,
reglas)
•
Mantenimiento de los clasificadores (Árboles
de consolidación)
•
Catálogo General de Cuentas
•
Catálogo de Cuentas de Consolidación.
•
Información contable básica – formularios:
CGN2005_001, CGN2005_002
•
Actualización de tabla de participación
patrimonial (Información básica – Chip Local).
ADMINISTRACIÓN DE
CONSOLIDACIÓN
Versión de Parámetros
• Vigencia de Árbol
• Versión de Reglas
• Vigencia Dato Fuente
• Plan de Cuentas
• Serie
• Nodo
• Nombre del proceso
• Periodo
• Versión de Resultados
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F1
F2
O.R
Agregación
de saldos
Determinación
del resultado
consolidado
Eliminación
de
reciprocidades
Cálculo del
Interés
Minoritario
SxC
Reconocimiento
de la participación
de los terceros en
los resultados
Determinación
del
Consolidado
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Agregación de saldos:
Proceso que suma los saldos de los conceptos de todas las entidades que
conforman el centro de consolidación, tanto de Saldos y Movimientos (F1)
como de Operaciones Recíprocas (F2).
Adicional a la agregación del F2 el proceso estima operaciones recíprocas
para transacciones especiales (Inversión – Patrimonio), (TES – Deuda).
El proceso genera transacciones asimiladas a operaciones recíprocas
(Utilidad o pérdida por el M.P.P.)
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Eliminación de reciprocidades:
A partir de las reglas de eliminación definidas en las reglas de conciliación*,
se descuentan los saldos correspondientes a operaciones recíprocas.
*
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Saldo por conciliar:
Se presenta cuando el proceso enfrenta la transacción recíproca de las
entidades partícipes y las subcuentas respectivas, y el valor a eliminar no
coincide al 100%. La diferencia o valor pendiente de eliminación se
reconoce en el proceso como saldo por conciliar.
Este valor se registra en las cuentas del catálogo de consolidación que
corresponda al menor valor de la operación recíproca, para completar el
100% de la eliminación.
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Cálculo del interés minoritario:
El interés minoritario corresponde a la participación que tienen los terceros
(entidades privadas ó entidades públicas fuera del centro de consolidación)
en el patrimonio del consolidado. Se determina partiendo de la composición
patrimonial revelado por las empresas societarias.
Se calcula tanto el Interés Minoritario del sector privado como el del sector
público, tomando como base la tabla de composición patrimonial a partir de
la regla de Inversión – Patrimonio. El valor determinado se descuenta del
patrimonio y se registra en cuentas del catálogo de consolidación, como
valor independiente dentro de la ecuación patrimonial.
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DEFINICIONES DEL PROCESO
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Resultado consolidado:
Una vez efectuada la eliminación de reciprocidades y determinado el
interés minoritario, se calcula el cierre de ingresos, gastos y costos del
consolidado.
Se realiza el cierre de los valores registrados en las cuentas de saldos por
conciliar, como de las cuentas reportadas, y se revelan en cuentas del
Catálogo de consolidación, para determinar el valor del resultado
consolidado.
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DEFINICIONES DEL PROCESO
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Reconocimiento de la participación de los terceros en los resultados:
A partir de los resultados reportados por las entidades, y teniendo como
parámetro la participación patrimonial, se determina cuánto participarían los
terceros (privados y públicos) en los resultados de las mismas.
Una vez determinada la participación dentro de la entidad, se hacen los
registros y se descuenta del resultado del consolidado, contra el interés
minoritario tanto público como privado.
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DEFINICIONES DEL PROCESO
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Determinación del consolidado:
Previa ejecución de los pasos anteriores, se calcula el consolidado como:
Saldos Agregados (F1)
(-) Eliminación de reciprocidades (F2, estimadas y asimiladas)
(-) Interés minoritario
(-) Participación en los resultados
--------------------------------------------Saldos consolidados
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B. IMPORTANCIA DE LAS
OPERACIONES RECÍPROCAS
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DEFINICIÓN
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OPERACIONES RECÍPROCAS
Todas las transacciones, hechos y operaciones
económicas, financieras, sociales y ambientales sujetas
a reconocimiento y revelación en el proceso contable,
que se efectúen entre entidades contables públicas.
Cuando correspondan a transacciones en donde
intervengan cuentas de Balance la operación recíproca
a reportar se da si persiste saldo en la cuentas
utilizadas por esta transacción.
Cuando corresponda a transacciones en donde
intervienen cuentas de resultados (AFESA) la operación
recíproca a reportar se da durante todo el periodo
contable.
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TIPOS DE OPERACIONES RECIPROCAS
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Las OR de acuerdo con el impacto en la consolidación contable,
se clasifican de la siguiente manera:
•
Eliminables: aquellas que generan doble acumulación, en la
agregación de la información contable básica. Como ejemplos de
este tipo de OR están: Rentas por cobrar/Cuentas por Pagar,
inversión en renta variable/patrimonio, inversión en renta
fija/deuda, ingresos/gastos.
Son eliminables por cuanto el consolidado pretende revelar los
derechos y obligaciones originados con terceros, patrimonio de las
entidades del centro de consolidación, ingresos derivados de
terceros, y gastos o costos realizados con terceros.
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TIPOS DE OPERACIONES RECIPROCAS
GENERAL DE LA NACIÓ N
Las OR de acuerdo con el impacto en la consolidación contable, se
clasifican de la siguiente manera:
•
No eliminables: Cuando no causan doble acumulación, en la
agregación de la información contable básica, ya que existe una
compensación entre la acumulación de los registros en la entidad
destino y la desacumulación en los registros de la entidad fuente y
por lo tanto no hay duplicidad en el momento de efectuar la
agregación de la Información Contable Básica. Como ejemplo de
este tipo de OR están: Traspaso de bienes.
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ELIMINACIÓN DE RECIPROCIDADES
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SALDO POR CONCILIAR
Es la disparidad que se presenta en la eliminación de
los valores fuente y destino de las operaciones
reciprocas, para conservar el equilibrio que se requiere
en la partida doble.
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Clasificación de Saldos por Conciliar
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1.
Por inconsistencias en reporte y registros contables
2.
Por criterio contable y normatividad vigente
3.
Por el momento del devengo o causación
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1. Por inconsistencias en reporte
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y registros contables
Esta clasificación de saldo por conciliar determina errores en el
manejo y registro de las operaciones recíprocas que se pueden
resumir así:
9Utilización errónea de cuentas.
9Registro de valores diferentes.
9Se reporta una operación recíproca con una entidad que no
intervino en la transacción.
9Se reporta una operación en corto plazo mientras que la
contrapartida la registra en el largo plazo o viceversa, debiendo
ser una sola la exigibilidad.
9Reporte de una operación recíproca con otra entidad y ésta a
su vez no reporte.
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2. Por criterio contable y normatividad
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vigente
Esta clasificación de saldo por conciliar determina disparidad
en el criterio para el registro de las operaciones, que se
pueden resumir en:
9La misma operación se puede aplicar de formas diferentes
en cada una de las entidades involucradas (corriente y no
corriente).
9La normatividad vigente permite procesos de actualización
para una entidad, pero no para la otra (Inversión títulos de
deuda Vs Deuda).
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3. Por el momento del devengo o causación
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Esta clasificación de saldo por conciliar identifica la
disparidad que se presenta por el momento en que se
efectúa el registro de las operaciones en cada una de las
entidades, las cuales se pueden resumir en:
9Transacciones que no se inician para las dos entidades
en el mismo momento (Ej: Declaraciones de impuestos).
9Registro de transacciones al final del periodo para una
entidad y comienzo en el siguiente periodo para la otra
(pagos o confirmación de giros).
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ENTRADA DE
INFORMACIÓN
ANÁLISIS
CONSISTENCIA
CONSOLIDADO
ELABORAR
INFORMES
CONSOLIDADOS
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MUCHAS
GRACIAS
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