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Diplomado en Control Interno Auditoria Forense, principios, elementos y conceptos básicos PERFIL CONFERENCISTA Simón Alejandro Guzmán Guerrero Gerente Senior BDO Forensics [email protected] T (57-1) 623 0199 C (57) 313 817 07 65 Perfil y resumen experiencia Economista y Administrador de Empresas, con especialización en Administración Financiera y especialización en Control Fiscal; Auditor Forense con experiencia en detección de fraude y lavado de ac>vos. Auditor cer>ficado ante la IIA (The Ins>tute of Internal Auditors) como Cer>fied Government Audi>ng Professional (CGAP). Con cursos y actualizaciones realizados con el Cuerpo de Policía de España en temas como Curso Inves>gación de la Delincuencia Tecnológica, Análisis Forense, Curso Análisis Opera>vo de la Criminalidad, entre otros. Más de 18 años de experiencia en dis>ntos cargos de dirección en la Contraloría General de la República y actualmente Gerente Senior de la línea Forense en BDO; Catedrá>co de las Universidades Sergio Arboleda y Pon>ficia Universidad Javeriana en la materia “Auditoria Forense y detección de Fraude”. Conferencista internacional y panelista en varios foros sobre auditoria especializada y forense. Candidato a Máster en Dirección y Administración de Empresas (MBA) de la Universidad Internacional de la Rioja (España). A que nos enfrentamos 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999699999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999969999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999996999999999999999999996999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 A que nos enfrentamos 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999699999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999969999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999999996999999999999999999996999999999999999 9999999999999999999999999999999999999999999999999999 Partamos de las siguientes preguntas…. ¿Porque las EFS se quedan cortas en la detección y cas>go del fraude en desarrollo de sus procesos misionales? ¿Que pasa con los procedimientos de auditoría? ¿Como se soportan o sustentan los hallazgos? ¿Cómo se fomenta y se manIene la relación entre auditoría e invesIgaciones? ¿Cómo se blinda todo el proceso para que las invesIgaciones lleguen a buen término? ¿Que pasa cuando la totalidad sistémica no se produce? Aparecen inconvenientes. Visión Totalizadora Auditoría Realizada por profesionales Aplicación de procedimientos y técnicas Emitir una opinión de la información económica y contable Situación financiera y actividad desarrollada en un periodo ¿La auditoria tradicional, que ha venido realizando, siempre le ha permitido detectar fraudes, delitos contra la administración pública o delitos de lavado de activos? Limitaciones inherentes a la auditoría La auditoría está sujeta al riesgo inevitable de no poder detectar todas las distorsiones materiales en los estados financieros, aun cuando haya sido debidamente planeada y practicada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). AUDITORIA FORENSE = Público y manifiesto AUDITORIA FORENSE Todo lo forense, está estrechamente vinculado a la administración de justicia, en el sentido de aportar pruebas de carácter público, que puedan ser discutidas y analizadas a la luz de todo el mundo. AUDITORIA FORENSE • Surge como un nuevo apoyo técnico a la auditoría. • Permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE • Luchar contra la corrupción y el fraude • Evitar la impunidad • Disuadir, en los individuos, practicas deshonestas • C redibilidad de los funcionarios e instituciones públicas Actividades de la auditoria forense Crímenes fiscales Pérdidas económicas en un negocio Crimen corporativo y fraude Auditoria Forense Divorcios Siniestros de seguro Discrepanci as entre accionistas o socios Lavado de dinero y terrorismo Perfil del Auditor Forense Proceso de aprendizaje y crecimiento constante Derecho, recolección de pruebas Contabilidad y y evidencias análisis financiero Conocimientos en Auditoría (técnicas y procedimientos) Normas internacionales de auditoría Atributos personales del Auditor Forense Seguridad en si mismo Sentido común Objetividad Persistencia Atributos personales del Auditor Forense Compromiso Comunicación clara Independencia Creatividad Sesión 1.1-17 El caso de Juan y María Bar Casa de J y M Casa de Pedro Manicomio Sesión 1.1-18 Fuente: Acfe – Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org Fuente: BDO International Fuente: BDO International Fuente: BDO International Fuente: BDO International Fuente: BDO International Fuente: BDO International Fuente: BDO International Fuente: BDO International PODER DE LA AUDITORIA MINERIA DE DATOS Y ANALISIS BIG DATA INFORMACIÓN CONTROLADA INFORMACIÓN NO CONTROLADA RESPONSABILIDAD DE INFORMAR, DEBIDA DILIGENCIA Y DENUNCIA Documentos financieros, legales y técnicos. Mineria de datos, fuentes de informacion pública Indicios, información de medios abiertos, fuentes humanas, whistle blowing Denuncias, invesIgaciones de otras enIdades y arVculos de prensa Insumos para la auditoria forense INTELIGENCIA DE FUENTES PÚBLICAS Bases de datos públicas Bases de datos de organismos estatales Búsquedas en internet Sustento probatorio Ejemplo Proceso de análisis realizado en una enIdad de control “…el archivo adjunto conIene una relación de operaciones las cuales presentan inconsistencias entre dos fuentes de información oficial: de una parte, la relación de aportes periódicos al Sena y de otra los pagos realizados por enIdades a través del SIIF. Para la solicitud proyectada el año pasado a la DIAN para que nos informara el número del RUT y nombre a efectos de confirmar la consistencia de dichos datos contra las operaciones que se realizan con enIdades del nivel nacional, no obtuve respuesta. Por tanto como opción evalué con una fuente alterna e incompleta como es relación de aportantes al Sena (2012). De ello se establecieron cerca de 13.000 operaciones del SIIF (2012) en las cuales los nombres de los beneficiarios del pago no concuerdan con los nombres de quienes hicieron aporte al Sena. Queda claro que no corresponden a nada más que el establecimiento de indicios. eventuales irregularidades solo pueden ser establecidas directamente comprobando y sustentando lo perInente”. Modelo integral de invesIgación 1. Monitoreo continuo a través de las tres líneas de defensa Controles de Gerencia Gerencia de riesgo, Control Interno y compliance Auditoria Interna (aseguramiento y asesoría) Modelo integral de invesIgación 2. Efecto Panóptico Información Controlada Modelo integral de invesIgación Información no controlada Información no controlada Información no controlada 3. Análisis de información y minería de datos Modelo integral de invesIgación Protocolo de Investigación forense y técnicas especializadas Auditoría tradicional v/s Auditoría Forense ELEMENTOS AUDITORIA TRADICIONAL AUDITORIA FORENSE CONCEPTUALES CONDICION (Carácter Contrastada profesionalmente Con base en la experiencia tecnico-‐legal del contenido) A posteriori A posteriori CARACTERÍSTICA Examen real y directo de los hechos especificados en la prueba solicitada. Basado Procedimientos específicos en el método cienVfico (observación del JUSTIFICACIÓN (Base (tendientes a proporcionar una hecho, construir hipótesis y comprobación q u e s u s t e n t a e l seguridad razonable de lo que mediante el empleo de todas las formas lícitas contenido) se afirma) posibles con el objeto de poder soportar la veracidad de lo ocurrido) O B J E T O ( E l e m e n t o I n f o r m a c i ó n d e t e r m i n a d a Elementos específicos proporcionados junto a sobre el que se aplica la obtenida en un cierto soporte la prueba propuesta jusIficación) Adecuación a la realidad o Juicio de valor, aunque no vinculante para su FINALIDAD (Producto fiabilidad de las expectaIvas final deseado) receptor atribuidas Fuente: Auditoria Forense, aspectos conceptuales y de procedimiento. Lic. Ricardo Rueke. InsItuto de auditores forenses Muchas gracias Caso 1: EPS cobrando por uso de marca Criterio Fundamental: Art.48 CP: La Seguridad Social es un servicio público de carácter obligatorio que se prestará bajo la dirección, coordinación y control del Estado, en sujeción a los principios de eficiencia, universalidad y solidaridad, en los términos que establezca la Ley. Se garantiza a todos los habitantes el derecho irrenunciable a la Seguridad Social. El Estado, con la participación de los particulares, ampliará progresivamente la cobertura de la Seguridad Social que comprenderá la prestación de los servicios en la forma que determine la Ley. La Seguridad Social podrá ser prestada por entidades públicas o privadas, de conformidad con la ley. No se podrán destinar ni utilizar los recursos de las instituciones de la Seguridad Social para fines diferentes a ella. La ley definirá los medios para que los recursos destinados a pensiones mantengan su poder adquisitivo constante. Sesión 1.1 40 Caso 2: Saludcoop Caso 3: ICBF Caso 4: Cartel de EPS http://www.youtube.com/watch?v=g1M_JWIjNDs • La Asociación de Examinadores CerIficados de Fraude (ACFE, por sus siglas en inglés, “Report to the NaIon”), esIman que las organizaciones pierden cada año hasta 7% del monto de los ingresos brutos, debido a fraudes. ¿Como debería investigarse un fraude en una empresa? (Tomado de http://auditool.org/travel-mainmenu-32/trip-deals-mainmenu-58-26712/319-icomo-investigar-fraudes-en-su-empresa) 44 1. Formalizar el protocolo de lucha contra la corrupción y el fraude en la empresa. Mensaje claro para el personal, los socios, los accionistas, los clientes y los proveedores. No se toleraran acciones fraudulentas o ilícitas 2. Investigación del fraude • Entender los hechos. • Desarrollar un plan de investigación. • Ejecutar la investigación. http://www.youtube.com/watch?v=SJb52U2Hqz8 http://www.youtube.com/watch?v=hpLebKovqFE http://www.youtube.com/watch?v=C_GzdiHdobk http://www.youtube.com/watch?v=gYCF8uaCjes http://www.youtube.com/watch? v=ptqdkFr-mxw COMO SE DETECTA UN FRAUDE Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de la compañía y puede llevar a que la probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta. Dentro del trabajo realizado por el Revisor Fiscal o Auditor en el proceso de planeación de la auditoría, es importante identificar riesgos de fraude y evaluar como la administración de la compañía responde con controles a estos riesgos. (Tomado de http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit-Como_identificar_riesgos_de_fraude-I.pdf) Reflexión: “El lavado de acIvos mueve unos 740 mil millones de dólares al año en el mundo” Bo Mathiasen, Jefe en Colombia de la Oficina de la ONU contra la Droga y el Delito (UNODC). "Es un desaqo muy grande, los números son muy elevados, muy grandes, estamos hablando de 320.000 millones dólares solamente de ingresos por parte del narcotráfico y estos ingresos los delincuentes necesitan lavar; estamos hablando de 740.000 millones de dólares en crimen organizado trasnacional, eso es a nivel mundial" Reflexión: “La Policía informó que en los úlImos años se han idenIficado en el país 54.000 bienes derivados de acIvidades ilícitas y producto de lavado de acIvos, y actualmente 22.081 propiedades se encuentran ocupadas con fines de exInción de dominio. Según las autoridades colombianas, el dinero proveniente del lavado de acIvos "ha fomentado la creación de una cultura de dinero fácil que se ha alojado en la sociedad"