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Principios de la Imposición
CATEDRATICO: Emilio José Balarezo
Reyes
POLITICA FISCAL
SIMPLICIDAD EFICIENCIA SUFICIENCIA JUSTICIA
SOBERANIA FINANCIERA
IGV
• IMPOSICIÓN
• IMPUESTOS
FINANCIA
N
GOB
CENTRAL,
REGIONAL
Y LOCAL
• INGRESOS
• GASTOS
• SOBERANÍA
FINANCIERA
• PODER ADM.
FINANCIERA
SURGE:
FRENTE A
LA
IMPOSICIÓ
N
PRINCIPIOS
DE LA
IMPOSICIÓ
N
FINALIDA
D:
JUSTICIA
DIRIGID
O:
ADMINISTRACIÓ
N TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
REGLAS
FORMULADAS
POR
ADAM SMITH
JUSTICIA
O
PROPORCIONALIDAD
CERTIDUMBRE
O
CERTEZA
GENERALIDAD UNIFORMIDAD
COMODIDAD
ECONOMÍA
Teoria de ADAM SMITH
PRINCIPIO DE LOS BENEFICIOS RECIBIDOS
CONTRIBUYENTE
PAGA IMPUESTOS
IMPUESTOS :
BENEFICIOS
RECIBIDOS
CONFORME A
LOS BENEFICIOS
6
JUSTICIA
EQUIDAD
GENERALIDAD
IMPUESTO DEBE SER PAGADO
POR TODAS LAS PN, PJ, CON
CAPACIDAD DE PAGO
UNIFORMIDAD
LAS PERSONAS EN SITUACIÓN
IGUAL HAN DE RECIBIR EL
MISMO TRATO IMPOSITIVO DE
ACUERDO CON SU CAPACIDAD DE PAGO
ADOLFO WAGNER
CATEGORÍAS
PRINCIPIOS DE LA
ECONOMÍA POLÍTICA
PRINCIPIOS DE POLÍTICA
FINANCIERA
SUFICIENCIA
ELASTICIDAD
PRINCIPIO DE
EQUIDAD
PRINCIPIOS DE
ADMINITRACIÓN FISCAL
GENERALIDAD
PRESICIÓN LEGAL
UNIFORMIDAD
COMODIDAD
ECONOMÍA
Postulados de WAGNER
• Postulados de Política Financiera. Comprende el de
suficiencia y el de elasticidad. Se entiende por suficiencia
de un sistema tributario impositivo que el monto total de
los ingresos que el Estado percibe por concepto de
impuestos debe bastar para satisfacer las necesidades
estatales es decir, que los impuestos deberán ser
suficientemente proporcionales con las obligaciones
proporcionales con las obligaciones estatales, para que éste
los pueda satisfacer. El principio de la elasticidad consiste
en que, dentro de un sistema tributario, deberán existir dos
o más impuestos susceptibles de producir un ingreso
determinado, cuando así lo deseen o así lo justifiquen las
necesidades estatales.
Postulados de WAGNER
• Postulados de Economía Pública. Comprende dos
principios: la elección de buenas fuentes y la elección
de clases de impuestos. Wagner considera que hay tres
clases de fuentes de imposición: la renta nacional, el
capital y los medios de consumo, señalando que la
mejor fuente de imposición es la Renta, porque
indudablemente no consume el capital productor, no
agota la fuente misma del impuesto; en cambio,
cuando se trata del capital nacional, su imposición
fuerte puede llegar a traer consecuencias que
trastornan la economía nacional
Postulados de WAGNER
• Postulados de Equidad. Wagner señala los
principios de generalidad y uniformidad,
consistiendo el primero en que todos
debemos pagar impuestos, pero no en una
forma absoluta, como ya se dijo. En relación a
la uniformidad, se entenderá la igualdad de
los impuestos en su pago que tiene su
fundamento en la doctrina democrática, ya
tratada anteriormente.
Postulados de WAGNER
• Postulados de Administración Fiscal. Wagner
señala tres principios: principio de fijeza,
principio de comodidad y principio de economía,
principios que coinciden exactamente con los
principios de Smith, identificándose fijeza con
certeza, certidumbre para el contribuyente,
respecto al monto que tiene que pagar, de la
forma en que tiene que pagar y en la época en
que deberá pagar.
PRINCIPIOS
HAROLD SOMERS
PRINCIPIO DEL BENEFICIO
PRINCIPIO DEL CRÉDITO
POR INGRESO GANADO
(DEDUCCIONES INGRESO NO GANADO)
PRINCIPIO DE OCUPACIÓN PLENA
PRINCIPIO DE LA CONVENIENCIA
(RECAUDAR LO MÁS POSIBLE CON LA MENOR
DIFICULTAD) IMPUESTOS OCULTOS
CAPACIDAD DE PAGO
ART. 74º
CONSTITUCIÓN
1993
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
LEGALIDAD
LEGISLACIÓN POSITIVA
ECONOMÍA EN
RECAUDACIÓN
PUBLICIDAD
CÓDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO
CONFISCATORIEDAD
EQUIDAD
CERTEZA
CONSTITUCIÓN
PODER
TRIBUTARIO
NO PRIVILEGIO
PERSONAL
JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA
OTROS
EFECTOS O INCIDENCIA
ECONÓMICA DE LOS
IMPUESTOS
PERCUSIÓN
TRASLACIÓN
PARTICULAR, RESULTA EFECTIVAMENTE
GOLPEADO POR LA CARGA
ECONÓMICA QUE EL TRIBUTO
REPRESENTA
EL SUJETO DE IURE O SUJETO OBLIGADO
AL PAGO DEL IMPUESTO, TRASLADA LA
OBLIGACIÓN A UN TERCERO MEDIANTE
LA SUBIDA DEL PRECIO
MUCHAS GRACIAS