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Principios de la Imposición CATEDRATICO: Emilio José Balarezo Reyes POLITICA FISCAL SIMPLICIDAD EFICIENCIA SUFICIENCIA JUSTICIA SOBERANIA FINANCIERA IGV • IMPOSICIÓN • IMPUESTOS FINANCIA N GOB CENTRAL, REGIONAL Y LOCAL • INGRESOS • GASTOS • SOBERANÍA FINANCIERA • PODER ADM. FINANCIERA SURGE: FRENTE A LA IMPOSICIÓ N PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓ N FINALIDA D: JUSTICIA DIRIGID O: ADMINISTRACIÓ N TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE REGLAS FORMULADAS POR ADAM SMITH JUSTICIA O PROPORCIONALIDAD CERTIDUMBRE O CERTEZA GENERALIDAD UNIFORMIDAD COMODIDAD ECONOMÍA Teoria de ADAM SMITH PRINCIPIO DE LOS BENEFICIOS RECIBIDOS CONTRIBUYENTE PAGA IMPUESTOS IMPUESTOS : BENEFICIOS RECIBIDOS CONFORME A LOS BENEFICIOS 6 JUSTICIA EQUIDAD GENERALIDAD IMPUESTO DEBE SER PAGADO POR TODAS LAS PN, PJ, CON CAPACIDAD DE PAGO UNIFORMIDAD LAS PERSONAS EN SITUACIÓN IGUAL HAN DE RECIBIR EL MISMO TRATO IMPOSITIVO DE ACUERDO CON SU CAPACIDAD DE PAGO ADOLFO WAGNER CATEGORÍAS PRINCIPIOS DE LA ECONOMÍA POLÍTICA PRINCIPIOS DE POLÍTICA FINANCIERA SUFICIENCIA ELASTICIDAD PRINCIPIO DE EQUIDAD PRINCIPIOS DE ADMINITRACIÓN FISCAL GENERALIDAD PRESICIÓN LEGAL UNIFORMIDAD COMODIDAD ECONOMÍA Postulados de WAGNER • Postulados de Política Financiera. Comprende el de suficiencia y el de elasticidad. Se entiende por suficiencia de un sistema tributario impositivo que el monto total de los ingresos que el Estado percibe por concepto de impuestos debe bastar para satisfacer las necesidades estatales es decir, que los impuestos deberán ser suficientemente proporcionales con las obligaciones proporcionales con las obligaciones estatales, para que éste los pueda satisfacer. El principio de la elasticidad consiste en que, dentro de un sistema tributario, deberán existir dos o más impuestos susceptibles de producir un ingreso determinado, cuando así lo deseen o así lo justifiquen las necesidades estatales. Postulados de WAGNER • Postulados de Economía Pública. Comprende dos principios: la elección de buenas fuentes y la elección de clases de impuestos. Wagner considera que hay tres clases de fuentes de imposición: la renta nacional, el capital y los medios de consumo, señalando que la mejor fuente de imposición es la Renta, porque indudablemente no consume el capital productor, no agota la fuente misma del impuesto; en cambio, cuando se trata del capital nacional, su imposición fuerte puede llegar a traer consecuencias que trastornan la economía nacional Postulados de WAGNER • Postulados de Equidad. Wagner señala los principios de generalidad y uniformidad, consistiendo el primero en que todos debemos pagar impuestos, pero no en una forma absoluta, como ya se dijo. En relación a la uniformidad, se entenderá la igualdad de los impuestos en su pago que tiene su fundamento en la doctrina democrática, ya tratada anteriormente. Postulados de WAGNER • Postulados de Administración Fiscal. Wagner señala tres principios: principio de fijeza, principio de comodidad y principio de economía, principios que coinciden exactamente con los principios de Smith, identificándose fijeza con certeza, certidumbre para el contribuyente, respecto al monto que tiene que pagar, de la forma en que tiene que pagar y en la época en que deberá pagar. PRINCIPIOS HAROLD SOMERS PRINCIPIO DEL BENEFICIO PRINCIPIO DEL CRÉDITO POR INGRESO GANADO (DEDUCCIONES INGRESO NO GANADO) PRINCIPIO DE OCUPACIÓN PLENA PRINCIPIO DE LA CONVENIENCIA (RECAUDAR LO MÁS POSIBLE CON LA MENOR DIFICULTAD) IMPUESTOS OCULTOS CAPACIDAD DE PAGO ART. 74º CONSTITUCIÓN 1993 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS LEGALIDAD LEGISLACIÓN POSITIVA ECONOMÍA EN RECAUDACIÓN PUBLICIDAD CÓDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS NO CONFISCATORIEDAD EQUIDAD CERTEZA CONSTITUCIÓN PODER TRIBUTARIO NO PRIVILEGIO PERSONAL JUSTICIA REDISTRIBUTIVA OTROS EFECTOS O INCIDENCIA ECONÓMICA DE LOS IMPUESTOS PERCUSIÓN TRASLACIÓN PARTICULAR, RESULTA EFECTIVAMENTE GOLPEADO POR LA CARGA ECONÓMICA QUE EL TRIBUTO REPRESENTA EL SUJETO DE IURE O SUJETO OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO, TRASLADA LA OBLIGACIÓN A UN TERCERO MEDIANTE LA SUBIDA DEL PRECIO MUCHAS GRACIAS