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Procedimientos tributarios
El procedimiento de inspección.
Fuentes normativas:
Estado:
– LGT: arts. 141 a 158.
– RG de las actuaciones y procedimientos de gestión e
inspección. RD 1065/2007.
CCAA:
– Aspectos orgánicos: normativa propia.
– Aspectos sustantivos:
• Tributos cedidos: normativa estatal.
– Ejercicio de competencias normativas en aspectos procedimentales.
• Resto: supletoriedad normativa estatal.
CCLL: normativa estatal (art.12 LRHL).
Funciones de la Inspección:
art. 141 LGT
Comprobación e investigación.
Información.
Liquidación.
Valoración.
Informe y asesoramiento.
Otras.
Procedimiento de inspección.
INSTRUCCIÓN
(por el actuario)
Conformidad
INSTRUCCIÓN
(por el actuario)
Disconformidad
Propuesta
liquidación
RESOLUCIÓN
(por el Inspector-Jefe)
RESOLUCIÓN
(por el
Inspector-Jefe)
Acto advo
liquidación
Tácito
RESOLUCIÓN
(por el
Inspector-Jefe)
Acto advo
liquidación
Expreso
Ausencia de
motivos para
inicio proc. sanc.
PLAZO MAXIMO 12 MESES
Inicio procedimiento de inspección.
En ausencia de declaración o respecto a declaración o
autoliquidación presentada.
De oficio:
– Conforme a Planes Nacionales de Inspección.
– Orden de superior escrita y motivada.
– Tras una denuncia pública fundada.
Solicitud de comprobación general a instancia del
obligado tributario.
Formas de inicio: por comunicación o por personación
Efectos inicio procedimiento de
inspección
Interrupción del plazo de prescripción de las acciones
para liquidar y para sancionar.
Cualquier actuación del obligado tributario no se
considerará espontánea. Consecuencias:
–
–
–
–
Los ingresos devengarán siempre intereses de demora.
Los ingresos ya no serán espontáneos sino a cuenta.
Pueden producirse sanciones.
Las consultas se entienden no formuladas.
Plazos
Incumplimiento plazo
general duración actuaciones
inspectoras (más 12 meses)
Interrupción injustificada
actuaciones inspectoras
(6 meses)
NO se interrumpe la
prescripción
EFECTOS
Art. 150.2
LGT
Espontaneidad de
las conductas del
obligado tributario
Duración actuaciones inspectoras:
máximo 12 meses (art. 150 LGT).
Posible ampliación otros 12 meses:
– Necesaria concurrencia de circunstancias:
• Actuaciones de especial complejidad.
• Ocultación a la Administración Tributaria de actividades económicas.
– Procedimiento (art. 184 del reglamento): propuesta del
actuario; alegaciones del interesado; acuerdo motivado del
Inspector-Jefe, notificado al interesado, no susceptible de
recurso autónomo.
No se computan:
– Dilaciones imputables al contribuyente.
– Interrupciones justificadas de la Administración.
Facultades de la Inspección (art. 142
LGT):
Examen documentación del interesado.
Requerimientos para la obtención de información.
– Al obligado tributario.
– A terceros. En especial, a entidades financieras.
Entrada y reconocimiento de fincas.
Otras facultades.
Efectos de la resistencia u obstrucción al ejercicio de
estas facultades.
Documentación actuaciones
inspectoras
Comunicaciones: medio unilateral de relación de la
Inspección con los obligados tributarios.
Diligencias: constan hechos o circunstancias relevantes
del procedimiento y manifestaciones del obligado tributario.
Preparatorias de las actas.
Informes: argumentativos, recogen manifestaciones de
ciencia. Accesorios de las actas y diligencias.
Actas.
Contenido de las actas:
arts. 153 LGT
Circunstancias de lugar y tiempo.
Identificación actuario y sujeto investigado.
Hechos descubiertos.
Propuesta de regularización de la situación tributaria.
Conformidad o disconformidad del obligado tributario.
Tramitación a seguir.
En su caso, ausencia de motivos para incoar
procedimiento sancionador.
Tramitación actas de conformidad
ACTA DE CONFORMIDAD CON
PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN
 Por el actuario.
RESOLUCIÓN
 Por el Inspector Jefe.
 1 mes.
Sin resolución
expresa
Inspector-Jefe
Liquidación tácita
( = propuesta)
Resolución expresa
Inspector-Jefe
Rectificación errores materiales
Error apreciación hechos
Indebida aplicación normas
Ampliación actuaciones
(no más de 3 meses)
Liquidación expresa
Nuevo expte.
(1 mes)
Alegaciones
(15 días)
Nueva acta con
propuesta liquid.
 Por el actuario.
Conformidad
Disconformidad
Tramitación actas de disconformidad:
ACTA DE DISCONFORMIDAD
PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN.
Por el actuario.
INCOACIÓN EXPTE. ADVO.
Por el actuario.
ALEGACIONES
15 días.
RESOLUCIÓN
Por el Inspector-Jefe.
1 mes.
Liquidación
expresa
Ampliación
actuaciones
(no más 3
meses)
Nueva Acta
propuesta
liquidación
(por el
actuario)
Sin nueva
propuesta
liquidación
Conformidad
Disconformidad
Puesta manifiesto
expediente
(15 días)