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LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA (1)
V
OL
U
NT
AR
I
O
PAGO
AUTOLIQUIDACIÓN
RECARGO
EXTEMPORÁNEO:
5/10/15/20
(intereses)
GARANTÍAS
APLAZAMIENTO
DECLARACIÓN/LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA
RESPONSABLES
SOLIDARIOS,
SUCESORES
AUTOLIQUIDACIÓN /DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA Y
LIQUIDACIÓN
INTERESES DE
DEMORA
IMPAGO
E
J
EC
UT
I
VO
RECARGO
EJECUTIVO
5%
GARANTÍAS
SUSPENSIÓN, PARALIZACIÓN
APREMIO
TERCERÍAS
OPOSICIÓN
DEL
DEUDOR
EMBARGO
PAGO
RECARGO
DE APREMIO
10%/20%
Dominio
Mejor derecho
RESPONSABLES
SUBSIDIARIOS
INSOLVENCIA
“FALLIDO”
COSTAS
1.- ORGANOS RECAUDADORES
• EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN: ASPECTOS
SUSTANTIVOS (ARTS. 60-82 LGT)
• PERÍODO VOLUNTARIO; PROCEDIMIENTO
EJECUTIVO (ARTS. 160-177 LGT)
• ARTS. 3,6,9 RGR: ENTIDADES DE DEPÓSITO Y
COLABORADORAS; DEPARTAMENTO DE
RECAUDACIÓN
2.- EL PAGO DE LA DEUDA
2.1.- SUJETOS
• EL PAGO A ÓRGANO NO COMPETENTE:
– INCOMPETENCIA ABSOLUTA (ART. 33.3 RGR)
– INCOMPETENCIA RELATIVA (ART. 11-22, 2631 RGR)
• EL PAGO POR TERCERO (ART. 33.2 RGR):
– CARENCIA DE LEGITIMACIÓN JURÍDICA
– REEMBOLSO (RESPONSABLE, SUSTITUTO)
2.2.- OBJETO Y FORMA
• LA DEUDA TRIBUTARIA LÍQUIDA (“EXIGIBLE”)
• OBJETO: LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA (58 LGT)
– INTERESES DE DEMORA (26 LGT):
• SUPUESTOS (INCUMPLIMIENTO; APLAZAMIENTO;
RECURSO)
• CÁLCULO Y CUANTÍA
– RECARGOS (EXTEMPORÁNEOS; EJECUTIVO;
APREMIO; TERRITORIALES) Y COSTAS
• IDENTIDAD (ART. 60 LGT):
– EFECTOS TIMBRADOS (ART. 39 RGR)
– EN ESPECIE (ART. 40 RGR)
– MEDIOS DE PAGO (Art. 34 RGR)
2.3.- LUGAR Y TIEMPO
• LUGAR: OFICINAS DE RECAUDACIÓN O
ENTIDADES COLABORADORAS (ARTS. 12, 19, 33.2
RGR)
• INICIO: AUTOLIQUIDACIÓN; LIQUIDACIÓN;
PERÍODO DE PAGO
• TIEMPO (ART. 61 LGT):
– AUTOLIQUIDACIONES (PERÍODO DE PAGO)
– NOTIFICACIÓN LIQUIDACIONES (1/15, DÍA 20
DEL MES POSTERIOR; 16/FIN, DÍA 5, 2º MESES)
– NOTIFICACIONES COLECTIVAS (1/09 A 20/11)
– EFECTOS TIMBRADOS (DEVENGO)
2.4.- IMPUTACIÓN Y EFECTOS
• LIBERACIÓN DEL VÍNCULO:
– LIBERACIÓN DE GARANTÍAS
– LEVANTAMIENTO DE MEDIDAS CAUTELARES
• PRUEBA, JUSTIFICANTE (61 LGT, 41 RGR)
• IMPUTACIÓN (ART. 63 LGT):
– AUTÓNOMAS
– ANTIGÜEDAD
• CONSIGNACIÓN: CAJA GENERAL DE
DEPÓSITOS (ART. 64 LGT)
3.- APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL
PAGO (ART. 65 LGT)
• FUNDAMENTO: PLAN REGLADO DE
FINANCIACIÓN (51 RGR)
• CONCURSO  NO PODRÁ APLAZARSE O
FRACCIONARSE LA DEUDA TRIBUTARIA (65.2
LGT)
• GARANTÍA: AVAL O GARANTÍA REAL; GRAVE
PERJUICIO (ART. 82 LGT)
• DEUDAS APLAZABLES: VOLUNTARIO O
EJECUTIVO, [NO PRESTACIONES A CUENTA]
• PROCEDIMIENTO: SOLICITUD; TRAMITACIÓN;
RESOLUCIÓN EN 6 MESES; INTERÉS TRIBUTARIO
O LEGAL (CON AVAL)
LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA (2)
1.- EL PROCEDIMIENTO EJECUTIVO
• PERÍODO EJECUTIVO Y PROCEDIMIENTO DE
APREMIO
• PRESUPUESTOS MATERIALES Y FORMALES
(161 LGT):
– DEUDA LIQUIDA;
– DEUDA VENCIDA;
– DEUDA IMPAGADA (69 RGR)
• CARACTERES: ADMINISTRATIVO; EJECUTIVO;
AUTÓNOMO (ART. 163 LGT)
2. FASE DE APREMIO
• CONCURRENCIA CON CONCURSOS DE
ACREEDORES (ART. 164 LGT)
– APREMIOS YA INICIADOS
– PRIVILEGIO GENERAL (50%)
– PRIVILEGIOS ESPECIALES
– CONVENCIÓN (55 LEY CONCURSAL)
• INICIACION (167 LGT)
– PROVIDENCIA DE APREMIO (70 RGR)
– RECARGO EJECUTIVO: 5%
– RECARGO DE APREMIO: 20%,10%
3. FASE DE EMBARGO
• EJECUCIÓN DE GARANTÍAS (168 LGT)
• OBJETO: DINERO, VALORES, SUELDOS,
INMUEBLES... (169 LGT)
• DILIGENCIAS DE EMBARGO: DESTINATARIOS,
OPOSICIÓN (170.1, 2 Y 3 LGT)
• PRÁCTICA Y DEPOSITO (170.4 Y 5, 171 LGT)
• CONCURRENCIA DE EMBARGOS: PRIOR IN
TEMPORE
• ENAJENACION, VALORACION Y ADJUDICACION
(172 LGT)
• FACULTADES (162 LGT)
– COMPROBAR E INVESTIGAR PATRIMONIO
– ENTRADA EN DOMICILIO
– RELACIÓN DE BIENES
– MEDIDAS CAUTELARES PROPORCIONADAS
• RETENCIÓN DE DEVOLUCIONES
• EMBARGOS PREVENTIVOS
• FASE DE COMPROBACIÓN (6 MESES)
2.- SUSPENSIÓN DE LA VÍA EJECUTIVA
(ART. 165 LGT)
• SUSPENSION POR RECURSO: PRESENTACIÓN
DE GARANTÍA
• PARALIZACIÓN EN CASO DE ERROR
MATERIAL:
– EXTINCIÓN
– APLAZAMIENTO
• TERCERIAS DE DOMINIO Y MEJOR DERECHO
(117-122 RGR)
3.- OPOSICIÓN (167 LGT)
• MATERIALES:
– EXTINCIÓN
– SOLICITUD DE APLAZAMIENTO
– SUSPENSIÓN (62.7, 62.8, RECURSO)
– SOLICITUD DE COMPENSACIÓN
• FORMALES:
– EN EL TÍTULO DE CRÉDITO (NO NOTIFICADO
O ANULADO)
– EN EL TÍTULO EJECUTIVO (ERROR U
OMISIÓN)
4.- TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
(ART. 173)
• PAGO: 1/15, HASTA EL 20; 16/FIN HASTA EL 5
DEL SIGUIENTE (ART. 62 LGT)
• INTERESES DE DEMORA y COSTAS (169.1 LGT)
• FALLIDO, INSOLVENCIA PROVISIONAL
• OTRAS CAUSAS: FALLECIMIENTO DEL
INFRACTOR
• IMPUTACIÓN (63 LGT; 116 RGR)