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La creación y afianzamiento del concepto de
ciudadanía fiscal: los programas de educación
fiscal
Nahil Hirsh Carrillo
Superintendente Nacional de Administración Tributaria - PERÚ
Contenido
I. Los programas de educación fiscal en
América Latina.
II. La experiencia peruana.
III. El Estudio Exploratorio de la Conciencia
Tributaria.
PERÚ
La educación fiscal
Es la estrategia para formar una cultura fiscal
basada en el concepto de ciudadanía fiscal.
La ciudadanía fiscal propugna el cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias
como
contrapartida necesaria al ejercicio de los
derechos cívicos.
PERÚ
Los programas de educación fiscal en
América Latina
Los programas de educación fiscal en
América Latina
Segmentos tradicionales:
Escolares, estudiantes de educación superior
y funcionarios.
PERÚ
Los programas de educación fiscal en
América Latina
Evolución del enfoque:
• Partimos del rol del impuesto como fuente de
financiamiento del Estado.
• Posteriormente se abordó el ciclo presupuestario y
la correcta gestión del gasto.
• Actualmente se difunden las herramientas para la
participación ciudadana y los canales para el control
por parte de la sociedad.
PERÚ
Los programas de educación fiscal en
América Latina
Debilidades / retos:
• La labor de desarrollo de la cultura no es
considerada primordial y se desarrolla en forma
aislada.
• Los recursos asignados suelen ser escasos.
• Las actividades y las metas de los programas
compiten en desventaja con las metas de
recaudación y de servicios al contribuyente.
PERÚ
La experiencia peruana
La experiencia peruana – historia reciente
• Ya en la reforma de 1993 se desarrollaron programas de
cultura y sus herramientas tradicionales.
• En 2005 se incluye al Programa de Cultura dentro del POI.
• En 2006 se firmó un nuevo convenio con el Ministerio de
Educación del Perú.
• En 2007 la SUNAT establece como objetivo estratégico
institucional a la generación de conciencia tributaria sobre la
base del fortalecimiento de valores ciudadanos.
PERÚ
La experiencia peruana – logros
• La incorporación del tema tributario en la curricula de
educación garantiza su enseñanza obligatoria a más de 7
millones de escolares.
• Formamos parte del Plan Nacional de Capacitación Docente
del Ministerio de Educación para asegurar la calidad de los
contenidos y apoyar a los docentes.
• A nivel de la educación superior, la inserción masiva de
contenido es aún un reto pendiente, si bien algunas
universidades ya han adaptado su curricula. En paralelo se
realizan concursos y seminarios para alentar a los estudiantes.
• Adicionalmente, se multiplican los espacios de difusión noformales como ferias, parques, teatro, bibliotecas, etc.
PERÚ
Cobertura
•
191,937
Profesores de primaria
•
162,532
Profesores de secundaria
• 3´757,488
Estudiantes de primaria
• 2´586,217
Estudiantes de secundaria
PERÚ
El Estudio Exploratorio de la
Conciencia Tributaria
El Estudio Exploratorio de la Conciencia
Tributaria
• En 2009 la SUNAT desarrolló un estudio exploratorio
de la conciencia tributaria en las 26 regiones del
país.
• El estudio busca explicar el fenómeno del
incumplimiento y medir los avances de los
programas de cultura tributaria.
• Se entrevistó a 8,148 hombres y mujeres entre los 18
y los 70 años, constituyendo una muestra
probabilísticamente representativa.
PERÚ
El Estudio Exploratorio de la Conciencia
Tributaria
El estudio ha proporcionado evidencias sobre la
relación entre el cumplimiento y la conciencia
tributaria.
Asimismo, ha generado un modelo que representa la
complejidad de las variables que intervienen en la
formación de la conciencia tributaria de los peruanos.
PERÚ
Tolerancia social
• El estudio ha confirmado que la población con mayor
tolerancia al fraude es la que menos cumple.
• Paradójicamente, sí reconocen la importancia del
pago de los impuestos.
PERÚ
Tolerancia social
Es una forma solidaria de distribuir
riquezas
68.1%
69.5%
Permite solventar los gastos del
gobierno
75.6%
Hace ciudadano completo
80.3%
Es bueno para la sociedad
Demuestra responsabilidad
ciudadana
40.0%
85.5%
45.0%
50.0%
55.0%
60.0%
65.0%
70.0%
75.0%
80.0%
85.0%
• Para este grupo, el pago
del impuesto permite al
individuo
mostrar
su
responsabilidad ciudadana
(85%), permite solventar
los gastos del gobierno
(70%) o es considerado un
mecanismo solidario de
distribuir la riqueza entre la
población (68%).
90.0%
% de población tolerante
PERÚ
Tolerancia social - Justificaciones
Este grupo de individuos justifica la evasión con los
siguientes argumentos:
• Corrupción del Estado (56%),
• Falta de ingresos (55%),
• Elevadas tasas impositivas (52%),
• Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%),
• Percepción de falta de beneficios (46%),
Estos resultados confirman que el cumplimiento no
depende sólo de una evaluación económica.
PERÚ
Tolerancia social
No obstante, sí identifican acciones del Estado que
podrían mejorar su predisposición a pagar impuestos:
– Mayor gasto en programas sociales (80%)
– Menor corrupción (76.4%)
– Menores tasas impositivas (76.3%)
– Mayores beneficios para su familia (75.5%)
– El gobierno sólo se dedicara a proveer servicios (74.4%)
– Mayor apoyo al desarrollo empresarial (69.2%)
– Sueldos más realistas de los políticos (66.8%)
– Mayor equidad en el pago (66.4%)
– Mejora de la administración (59.8%)
PERÚ
La conciencia tributaria
• La conciencia tributaria ha sido aproximada a través de
un índice compuesto por 15 variables.
• Estas variables está agrupadas en tres esferas:
– Los valores predominantes de los individuos y como éstos los
predisponen a cooperar o no con el sistema,
– La visión del mundo respecto al ejercicio de sus derechos
ciudadanos, la apropiación de recursos por parte del Estado o
el grado de individualismo y
– Las normas o procesos sociales, respecto a cuan internalizada
está la obligación de tributar, el grado de incumplimiento
percibido, así como la percepción de la equidad del sistema o
del funcionamiento del régimen democrático.
PERÚ
La conciencia tributaria - determinantes
• Los determinantes que están vinculados a aspectos
macro y con alta vulnerabilidad social, como el orden
democrático, tienen por lo general mayor importancia
relativa en la formación de la conciencia tributaría.
• En segundo lugar se encuentran los determinantes
vinculados a aspectos de política o institucionales,
mientras que
• Los determinantes asociados a aspectos individuales
tienen la menor contribución.
PERÚ
Contribución de Indicadores de Conciencia
Tributaria
Rol del Estado
Cooperación
Factores determinantes
•
0.4%
Ciudadano
0.6%
0.7%
Valores
0.9%
Confianza
1.0%
Integración
Honestidad
Participación
1.4%
•
4.0%
5.5%
Normas Justas
6.5%
Equidad
Contrato social
6.7%
7.2%
Credibilidad
11.4%
Intercambio
13.4%
Democracia I
19.6%
Democracia II
0.0%
20.5%
5.0%
10.0%
15.0%
Contribución al ICT
20.0%
25.0%
Los
determinantes
relacionados a normas
sociales explican en
conjunto el 97% de la
conciencia tributaria.
Los
factores
vinculados
a
la
democracia
representan el 40%.
Conclusiones
Conclusiones principales
• La responsabilidad en el cumplimiento y la
generación de conciencia trasciende a la
Administración Tributaria.
• La investigación objetiva permite ajustar la
estrategia a cada realidad y medir impactos.
PERÚ
RETOS
• Invertir
en la investigación social (cuantitativa y
cualitativa) vinculada a la tributación.
• Abrir mayores espacios para la difusión y debate de
los hallazgos.
• Vincular
los resultados de la investigación al
diseño de los programas de cultura y ciudadanía
tributaria.
• Integrar
el enfoque de cultura y ciudadanía al
negocio y funciones centrales de la administración.
PERÚ
La creación y afianzamiento del concepto de
ciudadanía fiscal: los programas de educación
fiscal
Nahil Hirsh Carrillo
Superintendente Nacional de Administración Tributaria - PERÚ
GRACIAS