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SISTEMAS FISCALES EN
UN MUNDO
GLOBALIZADO
por
Vito Tanzi
Inter-American Development Bank
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado
 Modernos sistemas fiscales
fueron creados mayormente entre
el período de la Gran Depresión
(en los 30) y la década de 1960
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado

Fueron creados en un período en donde
hubo:
a. Fuertes restricciones en las importaciones
b. Movimientos muy limitados de capital
financiero
c. Limitada movilidad de individuos
d. Limitado rol de las corporaciones
multinacionales
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado
 Las cargas fiscales fueron bajas en la mayoría
de los países y especialmente en los países
industrializados.
En ese tiempo, grandes esfuerzos fueron
hechos para incrementar la carga fiscal en
América Latina importando ideas y
tecnologías, principalmente de los Estados
Unidos.
Rol del Programa de Impuestos Conjuntos del
BID-OAS-ONU
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado
Durante el período de 1930-1970, los
mayores desarrollos “tecnológicos” en
tributación fueron:

i.
La introducción y afirmación del concepto
de “impuesto al ingreso global” para
ingresos individuales- (Henry Simons 1938),
y
ii.
La introducción del impuesto al valor
agregado (IVA) – (Maurice Laure, 1956)
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Globalizado

Estos dos desarrollos, combinado con los impuestos del
seguro social, hicieron posible grandes incrementos en la
carga fiscal. Pero los incrementos fueron:
i.
Más grandes en países industrializados;
ii.
Modestos en países en desarrollo con pocas
excepciones

Impuesto al ingreso global nunca produjo mucho,
especialmente en América Latina
Razones:

Grandes sectores informales

Grandes deducciones personales y exenciones

Impacto de la inflación

Evasión fiscal

Politización de las administraciones tributarias
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado

Principales cambios en el mundo en las últimas
décadas:
i.
Un extraordinario crecimiento en el comercio
internacional;
ii. Grandes movimientos de capital financiero;
iii. Una gran movilidad de personas;
iv. Un gran crecimiento en inversión extranjera;
v. Un creciente rol de las corporaciones
multinacionales;
vi. Un crecimiento de nuevas tecnologías,
especialmente relacionadas con las
comunicaciones.
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado
 Estos acontecimientos tienen un gran
impacto en los sistemas fiscales. Ello
implica que la base fiscal del país no es
mas estrictamente la economía de la
nación pero, en cierto sentido, la
economía global.
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado

En este nuevo ambiente, un país puede
manipular su sistema fiscal para atraer:
a) Consumidores extranjeros, cobrarles
impuestos;
b) Capital financiero extranjero;
c) Capital real extranjero;
d) Ingresos por ganancias personales en el
extranjero.
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Globalizado
 Por ello, un país puede en parte exportar su
carga fiscal.
O, poniéndolo de manera diferente, un país, y
especialmente un país pequeño, puede
incursionar las bases fiscales de otros países.
En cierto sentido, la base fiscal del mundo se
ha convertido en una especie de “comunes” o
territorio común, para que todos los países
traten de usarlo o quizás abusarlo
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Globalizado
Tenemos ahora algo que hardly existió unas pocas
décadas atrás, llamado

i.
Competencia fiscal entre y a través de países, y aún
ii.
Degradación fiscal, cuando las bases y los sistemas
fiscales se deterioran por intentos intencionales para
exportar impuestos.
iii.
Competencia fiscal es buscada a través de cambio en
tarifas. Degradación fiscal a través de cambios en
bases fiscales.
iv.
Lo primero es mas transparente que el segundo.
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Globalizado
¿Es la competencia fiscal buena o mala para
un país?

Depende. Alguna competencia es buena si:
i.
Reduce las tarifas de impuestos en bases
fiscales móviles;
ii.
Si por reducir el ingreso fiscal disminuye la
ineficiencia del gasto público;
iii. Además, si lleva a un gobierno más
eficiente.
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Globalizado
Competencia fiscal puede ser dañina:

i.
Si el gasto público es inflexible a la baja;
ii.
Si el recorte del ingreso fiscal lleva a déficits
fiscales altos; creciendo la deuda pública; e
intereses altos en tarifas e inflación;
iii.
Si el recorte de lo gastado no es el ineficiente;
iv.
Si el gobierno reemplaza la pérdida de ingresos
con malos impuestos- tipo el impuesto a los
débitos bancarios
v.
Si el gobierno reemplaza lo gastado con
regulaciones ineficientes.
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Sistemas Fiscales en un Mundo
Globalizado
En años recientes la globalización ha conducido a:

i.
Reducción de tarifas en impuestos sobre
ingresos personales
ii.
Reducción de los aranceles de importación
iii.
Reducción de tarifas en impuestos sobre la
actividad empresarial
iv.
Reducción de tarifas en artículos de lujo
v.
A la reducción de la popularidad del impuesto al
ingreso global.
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Globalizado

La globalización ha creado “termitas fiscales” que pueden haber
profundizados los efectos en el ingreso fiscal. Estas termitas
son:
Comercio electrónico.
Dinero electrónico.
Transacciones intra-companía y precios de transferencia.
Centros financieros Off-shore y tax havens.
Crecimiento de complejos instrumentos fiscales
Hedge fondos y derivativas
Científicos Complejos (Rocket Scientists)
Manejo de capital de largo plazo (LTCM)
vi. Movimiento de capital financiero
Renuencia a gravarlo
Impuesto a la Renta Dual
vii. Crecimiento de actividades personales en el extranjero
viii. Compras de consumo en el extranjero
i.
ii.
iii.
iv.
v.
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Globalizado
Rol del intercambio de información

i.
Incompatibilidad de incentivos
ii.
Costos de transacciones
iii. Obstáculos legales
iv. Otros problemas
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Globalizado
¿Una organización
fiscal mundial?
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