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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. CONSULTAS TRIBUTARIAS
SOLICITUD DE CONTESTACIÓN A CONSULTA
De acuerdo con el artículo 88 de la Ley 58/2003 General tributaria, los sujetos pasivos y demás
obligados tributarios tienen derecho a formular a la Administración Tributaria consultas en relación
con el régimen, clasificación y calificación tributaria que en cada caso les corresponda.
Asimismo, podrán formular consultas tributarias los colegios profesionales, cámaras oficiales,
organizaciones patronales, sindicatos, asociaciones de consumidores, asociaciones o fundaciones
que representen intereses de personas con discapacidad, asociaciones empresariales y
organizaciones profesionales, así como a las federaciones que agrupen a los organismos o
entidades antes mencionados, cuando se refieran a cuestiones que afecten a la generalidad de sus
miembros o asociados.
Las consultas tributarias escritas se formularán antes de la finalización del plazo establecido para el
ejercicio de los derechos, la presentación de declaraciones o autoliquidaciones o el cumplimiento de
otras obligaciones tributarias.
La consulta se formulará mediante escrito dirigido al órgano competente para su contestación, con el
contenido que se establezca reglamentariamente.
La Administración tributaria archivará, con notificación al interesado, las consultas que no reúnan los
requisitos establecidos al efecto y no sean subsanadas a requerimiento de la Administración.
La competencia para contestar las consultas corresponderá a los órganos de la Administración
tributaria que tengan atribuida la iniciativa para la elaboración de disposiciones en el orden tributario,
su propuesta o interpretación.
La Administración tributaria competente deberá contestar por escrito las consultas que reúnan los
requisitos establecidos en el plazo de seis meses desde su presentación. La falta de contestación en
dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta.
El procedimiento de tramitación y contestación de las consultas se desarrollará reglamentariamente.
La competencia, el procedimiento y los efectos de las contestaciones a las consultas relativas a la
aplicación de la normativa aduanera comunitaria se regulará por lo dispuesto en el Código Aduanero
Comunitario.
Por otro lado, hay que indicar conforme al artículo 89 de la LGT, que la contestación a las consultas
tributarias escritas tendrá efectos vinculantes para los órganos y entidades de la Administración
tributaria encargados de la aplicación de los tributos en su relación con el consultante.
En tanto no se modifique la legislación o la jurisprudencia aplicable al caso, se aplicarán al
consultante los criterios expresados en la contestación, siempre y cuando la consulta se hubiese
formulado en el plazo previsto y no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y demás
datos recogidos en el escrito de consulta.
Los órganos de la Administración tributaria encargados de la aplicación de los tributos deberán
aplicar los criterios contenidos en las consultas tributarias escritas a cualquier obligado, siempre que
exista identidad entre los hechos y circunstancias de dicho obligado y los que se incluyan en la
contestación a la consulta.
No tendrán efectos vinculantes para la Administración tributaria las contestaciones a las consultas
formuladas en plazo anterior que planteen cuestiones relacionadas con el objeto o tramitación de un
procedimiento, recurso o reclamación iniciado con anterioridad.
La presentación y contestación de las consultas no interrumpirá los plazos establecidos en las
normas tributarias para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La contestación a las consultas tributarias escritas tendrá carácter informativo y el obligado tributario
no podrá entablar recurso alguno contra dicha contestación. Podrá hacerlo contra el acto o actos
administrativos que se dicten posteriormente en aplicación de los criterios manifestados en la
contestación.
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«Don/Doña nombre y apellidos», mayor de edad, con N.I.F. «número», y domicilio, a efectos
de notificaciones, en «localidad, código postal, calle, número» actuando
 en su propio nombre
 en representación de
 «don/doña nombre y apellidos», «estado civil», con domicilio en «localidad, código
postal, calle, número» y N.I.F. «número», según documento adjunto, de cuyo original se
aporta copia para su cotejo por el funcionario (1), comparece y, como mejor proceda,
 la entidad denominada «razón social», domiciliada en «localidad, código postal,
calle, número», y con N.I.F. «número», según documento adjunto, de cuyo original se
aporta copia para su cotejo por el funcionario (1), comparece y, como mejor proceda,
EXPONE
Primero. Que el consultante se dedica a la actividad de «somera descripción de la actividad y
de su ámbito geográfico de desarrollo», encuadrada en el Epígrafe «número de epígrafe de
IAE» de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas aprobadas por Real
Decreto-Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre (2).
Segundo. Que está considerando realizar, antes del «día, mes y año», la siguiente operación
«describir con el máximo detalle la operación de que se trate».
Tercero. Que a la vista de lo dispuesto en «precisar norma y precepto», se le plantea la
siguiente duda de aplicación de dicho precepto:«..........».
Cuarto. Que, en consecuencia de lo anterior, y al amparo de lo previsto en el artículo 88 de la
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, mediante este escrito vengo a elevar
consulta en relación con las siguientes cuestiones:
1º «..........».
2º «..........».
3º «..........».
Quinto. Que la presente consulta se ha formulado antes de la finalización del plazo establecido
para
 el ejercicio del derecho consistente en «describir el derecho al que se refiera la
consulta»,
 la presentación de la declaración/autoliquidación del «tributo/s a que se refiera la
consulta»,
 el cumplimiento de la obligación tributaria consistente en «describir la obligación a la que
se refiera la consulta»,
no habiéndose alterado las circunstancias, antecedentes y demás datos descritos en este
escrito.
En méritos a lo expuesto,
SOLICITA
1º. Se sirva admitir el presente escrito [En su caso: y la documentación que le acompaña] y
tenga por formulada consulta tributaria, en los términos anteriormente descritos.
2º. Disponga cuanto sea necesario para que se libre la oportuna contestación y se notifique al
domicilio del consultante que figura en el encabezamiento.
En «localidad», a «día, mes y año».
Fdo. «nombre y apellidos».
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS (3)
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE «IMPUESTO QUE CORRESPONDA»
MINISTERIO DE HACIENDA
C/ Alcalá, 5
28014-Madrid
1) A los efectos de la presentación de documentos y copias, y de su validez y eficacia ante la
Administración debe tenerse en cuenta lo previsto en la LRJPAC, art. 35, letra c), art. 46 (en especial
su punto 3) y art. 70.3; y el RD 772/1999, de 7 de mayo, que regula la presentación de escritos y
solicitudes ante la Administración General del Estado, la expedición de copias y la devolución de
originales (en especial los artículos 2 a 9).
(2) Facilitar el epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas a la Administración contribuye
a ofrecer una descripción de la actividad del sujeto pasivo (técnico-jurídico-tributaria) que facilitará la
labor interpretativa del centro directivo, pero, en el supuesto de que la duda girara, precisamente,
sobre el encuadramiento de la actividad en el IAE, se deberá hacer una descripción lo más completa
posible de la actividad a realizar y su ámbito geográfico de desarrollo (local, provincial, autonómico,
pluriautonómico o nacional).
(3) En la hipótesis más general, el Centro Directivo ante el que corresponda plantear la consulta
será la DGT. Consígnese, en otros supuestos, el competente en la materia (órgano autonómico o
foral correspondiente).