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"PASADO, PRESENTE Y FUTURO DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA"
Comentarios CEPAL
La CEPAL y la política tributaria: el
camino recorrido
•
Los contextos macroeconómicos cambiantes, las ideologías imperantes y las
cuestiones de economía política han ido determinando olas de reformas
tributarias con importantes repercusiones en las estructuras impositivas
(sustituyendo impuestos al comercio exterior por el IVA en la década de los
noventa, aumentando la recaudación proveniente de productos básicos en la
década del 2000, fortaleciendo el impuesto sobre la renta a partir del 2010).
•
La política tributaria es y será uno de los principales focos de debate en los
caminos al desarrollo de los países de América Latina. La CEPAL ha contribuido en
el área tributaria y fiscal con abundantes y variados estudios y la organización de
seminarios y eventos periódicos. La alianza con el CIAT, dadas las amplias
complementariedades de objetivos, temáticas y audiencias, ha sido fundamental
para difundir nuestros planteamientos.
•
Cabe mencionar que, en línea con esos objetivos, la publicación anual conocida
como Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe se ha constituido en una
“hoja de ruta” al plantear los logros y la problemática actual en materia de política
fiscal, donde los impuestos desempeñan un rol preponderante.
•
En efecto, la movilización de recursos domésticos para acometer los ODS al 2030
es parte fundamental del modelo de desarrollo propuesto por la CEPAL
Contenido
• Un “par” de tradicionales problemas
estructurales de los sistemas tributarios
• Desafíos, en consecuencia
Fuente: RevStat.
OCDE-34
AL-18
Brasil
Argentina
Bolivia
Uruguay
Costa Rica
Nicaragua
Colombia
Chile
Honduras
México
Ecuador
Perú
Venezuela
Panamá
Paraguay
El Salvador
30
Rep. Dominicana
Guatemala
Insuficiencia recaudatoria
INGRESOS TRIBUTARIOS, AMERICA LATINA Y LA OCDE, 2000 Y 2014
(En porcentajes del PIB)
40
35
2014
2000
25
20
15
10
5
0
Monodependencia de productos primarios
PARTICIPACIÓN DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN LOS INGRESOS
TOTALES, PROMEDIO 2010-2014
(En porcentajes)
Venezuela (Rep. Bol. de)
Trinidad y Tabago
Bolivia (Est. Plur. de)
Ecuador
Suriname
México
Perú
Colombia
Chile
Argentina
Brasil
Republica Dominicana
Jamaica
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
Fuente: CEPAL.
Nota: Cobertura de los ingresos considerados: Argentina (SPNF), Bolivia (Est. Plur. de de) (GG), Brasil (GG), Chile (GG), Colombia (SPNF), Ecuador (SPNF), Jamaica (GC), México
(SPF), Perú (GG), Rep. Dominicana (GC), Suriname (GC), Trinidad y Tabago (GC), Venezuela (Bol. Rep. de) (SP).
Alergia al impuesto a la renta: la tasa media efectiva del
impuesto sobre la renta del decil más rico es insignificante
Tasa media efectiva del Impuesto sobre la renta de las personas (IRPF) y reducción en el Gini América
Latina y la Unión Europea
(En porcentajes)
25
20
15
10
5
0
-5
-10
-15
Tasa
media
efectiva
(total)
Tasa
Reducción
media
en el Gini
efectiva por el IRPF
(decil 10)
AL-16
Tasa
media
efectiva
(total)
Tasa
Reducción
media
en el Gini
efectiva por el IRPF
(decil 10)
UE-27
Fuente: EUROMOD statistics on Distribution and Decomposition of Disposable Income (2015, G2.0) y
CEPAL.
Simulaciones de redistribución, sobre la base
de las encuestas de hogares
La relación D10/D1 se reduce desde 29,5 a 27,9 en la situación actual (5.2%
de tasa media efectiva en promedio). Simulando un aumento al 20% de la
tasa efectiva del decil 10, la relación cae a 23,6, y a 7 cuando se distribuyen
los recursos adicionales como transferencias monetarias a los tres primeros
deciles. El Gini se reduciría hasta 13 puntos.
Relación del ingreso medio per cápita entre el decil 10 y el decil 1- Promedio para América Latina
En número de veces
Sin transferencia de recursos adicionales
Con transferencia de recursos adicionales a deciles 1,2 y 3
30
25
20
15
10
5
0
Del ingreso bruto
Post impuesto actual
Con tasa de 20% al D10
El corazón del problema: la evasión fiscal
en América Latina
AMERICA LATINA (PAISES SELECCIONADOS): RECAUDACIÓN EFECTIVA Y BRECHA DE INCUMPLIMIENTO EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, 2014 a/
(En porcentajes del PIB y millones de dólares)
10.3
9.0
4.0
(US$194.000)
2.3
(US$127.000)
6.4
6.7
ISR total b/
IVA c/
Recaudación efectiva
Evasión estimada:
US$320.000 millones
(6,3% del PIB)
Evasión estimada
a/ Promedios ponderados.
b/ Estimación corresponde a Argentina, Brasil, Chile, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, México y Perú.
c/ Estimación corresponde a Argentina, Estado Plurinacional de Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, México, Nicaragua, Panamá,
Perú, Republica Dominicana y Uruguay.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).
La evasión no solo se limita al ámbito doméstico:
cuanto mayor la inserción en la economía mundial, mayor es
la potencial erosión de la base tributaria (termitas fiscales)
Flujos
lícitos
Incentivos fiscales a la inversión (generalmente para atraer la IED)
La planificación tributaria agresiva (erosión de las bases tributarias y
desvío de utilidades, BEPS en inglés): estrategias que explotan ausencias
de coordinación de las reglas tributarias, que resultan en la “desaparición”
de rentas afectas o su traslado a jurisdicciones donde una empresa tiene
poca o ninguna actividad real, pero los impuestos son bajos
La falsificación de la facturación del comercio internacional de bienes
(“trade misinvoicing”): salidas de capital por la sobrefacturación de las
importaciones o la subfacturación de las exportaciones
Flujos
ilícitos
Salidas de capital de “hot money” (errores y omisiones de la BdP)
Los desafíos de los responsables de la política fiscal
y/o de los administradores tributarios: cuantificar
los daños de termitas, alergias y opacidades
1. Evaluaciones costo/beneficio de incentivos (y no
sólo estimaciones del gasto tributario general)
2. Estimaciones recurrentes de la evasión (no
vinculantes)
3. Estudios de redistribución y de reformas
potenciales
4. Estadísticas (con especial énfasis en rentas altas)
5. Tributación internacional