Download desgua ong - Contraloría General de Cuentas

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
ASOCIACIÓN DERECHOS HUMANOS, ECONÓMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN
GUATEMALA ONG, -DESGUA ONGINFORME DE AUDITORIA A LA LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2008
GUATEMALA, MAYO DE 2009
Contraloría General de Cuentas
643
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
RESUMEN GERENCIAL
ANTECEDENTES
La Asociación Derechos Humanos Económicos, Sociales y Culturales en Guatemala, -DESCGUA, ONG-, se
constituyó en escritura pública número quince (15) de fecha 30 de abril del 2008, inscrita en el registro de
personas jurídicas, libro número 10496, partida número 16, folio 16 del libro uno (1) del Ministerio de
Gobernación, y libro de la Contraloría General de Cuentas, registro de cuentadancia No. A5-785 de fecha 24 de
abril del 2008. Inscrita en el Registro Tributario Unificado de la Superintendencia de Administración Tributaria con
número 3375108-0.
Los objetivos de la Asociación son: Ser una organización civil sin fines lucrativos de investigación, promoción,
estudio y defensa de los derechos humanos de forma integral, que se proponen desarrollar un trabajo colectivo.
La Asociación percibió fondos provenientes del Ministerio de Economía, mediante convenio de aporte económico
No. MEDESCGUA-01-2008 de fecha 28 de marzo del 2008, por UN MILLON DE QUETZALES (Q.1,000,000.00),
para la ejecución del proyecto de SENSIBILIZACIÓN Y CAPACITACIÓN EN DERECHOS ECONÓMICOS,
SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA, por el período comprendido del 30 de abril 2008 al 31 de
diciembre de 2008, por UN MILLÓN DE QUETZALES (Q.1,000,000.00).
Los egresos por la misma cantidad arriba mencionada, no se refleja ningún saldo, se ejecutó el 100%, en el
proyecto de Sensibilización y capacitación en derechos económicos, sociales y culturales de Guatemala, en:
Desarrollar actividades de divulgación, propiciar espacios de discusión de la problemática nacional, promover
investigaciones de carácter científico.
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
Contraloría General de Cuentas
644
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Efectuar una auditoría gubernamental integrada con enfoque de gestión, con énfasis en evaluación y análisis
institucional, así como procesos para identificar situaciones críticas y promover mejoras en los controles para la
obtención de resultados.
Verificar todos los recursos económicos y financieros, obtenidos a través de diferentes fuentes de financiamiento
del Estado, sean administrados y registrados oportunamente.
Evaluar el sistema de control interno, para establecer si los procedimientos adoptados por la entidad en todas
las actividades financieras y administrativas son confiables y proporcionar seguridad razonable para lograr sus
objetivos.
Verificar la aplicación de preceptos legales, técnicos y administrativos utilizados por las autoridades superiores y
el personal de la asociación, en las distintas actividades relacionadas con la ejecución de los fondos recibidos del
Estado.
Evaluar posibles irregularidades y/o fraudes cometidos por directivos y/o empleados.
Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables, transacciones administrativas y financieras,
así como sus documentos de soporte.
Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros aspectos legales aplicables.
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
Contraloría General de Cuentas
645
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
ALCANCE DE AUDITORÍA
La auditoría se practicó a los registros y operaciones de la Asociación, correspondiente al período del 30 de abril
del 2008 al 31 de diciembre del 2008, evaluando aspectos financieros, de cumplimiento y de gestión, con el fin de
identificar áreas críticas de tipo legal, financiero y técnico-administrativo, que pudieran incidir en el
desenvolvimiento de la gestión administrativa, aplicando técnicas de análisis y confirmación para determinar la
razonabilidad de sus cifras.
El universo de ingresos y egresos asciende a UN MILLON DE QUETZALES (Q.1,000,000.00), de los cuales se
examinó el 100%, y en cuanto a los egresos se verificó un 90% que equivale a NOVECIENTOS MIL QUETZALES
(Q.900,000.00).
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
646
Contraloría General de Cuentas
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
INFORME DE CONTROL INTERNO
HALLAZGO DE CONTROL INTERNO No. 2
DEFICIENTE OPERATORIA DE CAJA FISCAL
Condición
Durante la práctica de la auditoría en la Asociación Derechos Humanos, Económicos, Sociales y Culturales en
Guatemala ONG, -DESGUA, ONG-, se detectaron deficiencias de control interno en la operatoria de caja fiscal,
las cuales que por su importancia merecen revelarse como: a) No se refleja el arrastre de saldos en la parte
frontal del formulario, b) Las cajas fiscales de ingresos de agosto/2008, septiembre/2008 y octubre 2008,
presentan enmiendas, tachones y enmendaduras, c) Algunas facturas no fueron operadas en caja fiscal conforme
al mes que le corresponde. d) Aparecen cantidades duplicadas, mal operadas y no registradas en caja fiscal de
egresos No. 556662 del mes de octubre 2008.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de Cuentas por
medio del Acuerdo Interno No. 09-03, de fecha 8 de julio de 2003, modificada por el Acuerdo número A-57-2006
del 8 de junio 2006, contemplan en el grupo 6, numeral 6.12 respecto al control de saldos inicial y final de caja y
equivalentes de efectivo: La Tesorería Nacional y las Unidades Especializadas de los entes públicos, deben
implementar mecanismos de control que garanticen la confiabilidad de los saldos iniciales y finales de caja y
equivalentes de efectivo, de los reportes diarios, semanales y mensuales, así como los que se presenten en el
estado de Flujo de Caja, asimismo el grupo 2, Normas Aplicables a los Sistemas de Administración General y el
Numeral 2.4 indica que los procedimientos de registro, autorización y custodia son aplicables a todos los niveles
de la organización, independientemente de que las operaciones sean financieras, administrativas u operativas, de
tal forma que cada servidor público cuente con la definición de su campo de competencia y el soporte necesario
para rendir cuentas de las responsabilidades inherentes a su cargo.
Causa
Falta de supervisión en las operaciones de caja fiscal, para el adecuado registro y soporte de las operaciones.
Efecto
Que las operaciones registradas en la caja fiscal, generan incertidumbre sobre la razonabilidad de la información
financiera.
Recomendación
Que el presidente y representante legal de la Asociación, ejerza una efectiva supervisión en el área contable, para
que las operaciones se registren en forma adecuada, clara y oportuna.
Comentarios de la administración
Mediante oficio sin número de la misma fecha 27 de febrero 2009, la Administración expone: que confirma la
duplicación de las facturas 67 y 38682; se corrige con el calor correcto la factura 76; facturas no operadas
números 76,1216 y 191789888 y 32257. En relación a las enmiendas, tachones y enmendaduras, no se
pronunciaron al respecto. Agrega también que para la realización de futuras operaciones de cajas fiscales se
tomarán en cuenta dichas deficiencias.
Comentarios de auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud que los argumentos expuestos por la Administración no desvirtúan su
responsabilidad.
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
Contraloría General de Cuentas
647
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Acción Correctiva
Se solicitó sanción económica de conformidad con el artículo 39, numeral 18, del Decreto 31-2002 del Congreso
de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, para el presidente y
representante legal, señor, Secil Oswaldo de León (U.A.) y el contador señor, Juan Pablo Ariza González, a razón
de DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00) para cada uno, que asciende a CUATRO MIL QUETZALES (Q.4,000.00).
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
648
Contraloría General de Cuentas
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
HALLAZGO DE CONTROL INTERNO No. 3
DEFICIENCIA EN LA OPERATORIA DEL LIBRO DE BANCOS
Condición
Se detectaron deficiencias en los registros bancarios de la Asociación, siendo las siguientes: a) El libro de bancos
con registro No. 041812 del 5 de mayo 2008, presenta tachones, borrones y enmendaduras en los folios 3, 5, 6,
10 y 16, b) No se registra los arrastres de saldos en los codos de las chequeras y c) No se utilizan cheques
vouchers.
Criterio
El Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala, aprobó la Ley de la Contraloría General de
Cuentas en su Artículo 3. Objetivos; señala lo siguiente: La Contraloría General de Cuentas, a través del control
gubernamental, y dentro de su campo de competencia, tiene los objetivos siguientes: a) Determinar si la gestión
institucional de los entes o personas a que se refiere el artículo anterior, se realiza bajo criterios de probidad,
eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad.
Causa
Falta de cuidado y esmero de la persona que tiene a su cargo las operaciones del libro de bancos y
conciliaciones.
Efecto
Que las deficiencias de control interno, no permiten obtener cifras correctas y confiables para relacionarlas con el
saldo de caja fiscal.
Recomendación
Que el Presidente y Representante Legal, gire instrucciones al contador, para el registro adecuado de las
operaciones bancarias en libros autorizados por la Contraloría General de Cuentas, así como la implementación
de Normas Generales de Control Interno Gubernamental, a fin que el control, registro y presentación sea clara,
oportuna y transparente.
Comentarios de la administración
Mediante oficio s/n de fecha 27 de febrero 2009, lo siguiente: Se tomará muy en cuenta esta deficiencia, agrega
también que a partir del mes de marzo 2009, se empezarán a utilizar cheques vouchers.
Comentarios de auditoría
Los argumentos presentados por las autoridades de la Asociación, no desvirtúan la responsabilidad del hallazgo,
por lo tanto se confirma el mismo.
Acción Correctiva
Se solicitó sanción económica de conformidad con el artículo 39, numeral 18 del Decreto 31-2002 del Congreso
de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, para el presidente y
representante legal, señor, Secil Oswaldo de León (U.A.) y el contador señor, Juan Pablo Ariza González, a razón
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
Contraloría General de Cuentas
649
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
de DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00) para cada uno, que asciende a CUATRO MIL QUETZALES (Q.4,000.00).
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
650
Contraloría General de Cuentas
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
INFORME DE CUMPLIMIENTO
HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO No. 1
ACEPTACIÓN DE FACTURAS NO AUTORIZADAS POR LA SAT
Condición
Se estableció mediante el verificador de documentos del portal de la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT), a través de INTERNET, que las facturas que se presentan en el cuadro siguiente por valor de
Q.40,000.00, que el número de Resolución consignada en la parte inferior de cada factura no aparecen
registradas como autorizadas, lo que evidencia que las mismas no constituyen documentos de respaldo suficiente
que garantice los desembolsos efectuados mediante cheques 121, 149 y 111 especificados en el cuadro que se
muestra a continuación:
Criterio
El numeral 2.6 de las Normas de Auditoría del Sector Gubernamental, aprobadas por el Acuerdo Interno número
9-03 de fecha 8 de julio de 2003, modificada por el Acuerdo número A-57-2006 del 8 de junio 2006, de la
Contraloría General de Cuentas: Estipulan que toda operación que realicen las entidades públicas cualesquiera
que sea su naturaleza debe contar con la documentación necesaria que la respalde. La documentación de
respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,
administrativos, de registro y control de la entidad; por lo tanto contendrá la información adecuada, por cualquier
medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su
análisis.
Causa
Inobservancia de las Normas de Auditoría del Sector Gubernamental, por parte de las autoridades de la
Asociación.
Efecto
La entidad incurre en ilegalidades al aceptar documentos que no llenan requisitos legales.
Recomendación
La junta directiva de la Asociación, debe velar porque toda erogación de fondos provenientes del Estado, cuente
con la correspondiente documentación de respaldo que llene los requisitos legales, administrativos, de registro y
control.
Comentarios de la administración
Mediante oficio s/n de fecha 27 de febrero de 2009, el señor Secil Oswaldo de León (U.A.), presidente, expone lo
siguiente: Se sustituyeron las facturas Nos. 2 y 6 del señor, Juan Luis Orantes, por la factura No. 000092 de fecha
31/12/2008 por un monto de Q 30,000.00 adjunto copia, autorizada según Resolución AD-15949 del 1-4-97
facturas serie A-01-100, por la Superintendencia de administración tributaria, (SAT), y fotocopia de la Resolución
autorizada por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), de la factura No. 21 del señor, Rolando
González López.
Comentarios de auditoría
La comisión de auditoría confirma el hallazgo, considerando que los argumentos presentados por la
administración de la Asociación, no desvanecen la deficiencia señalada.
Acción Correctiva
Se solicitó Sanción Económica, de conformidad con el artículo 39, numeral 16, del Decreto 31-2002 del
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
Contraloría General de Cuentas
651
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, para el presidente
y representante legal, señor, Secil Oswaldo de León (único apellido) y el Contador, Juan Pablo Ariza González, a
razón de DIEZ MIL QUETZALES (Q.10,000.00) para cada uno, que asciende a VEINTE MIL QUETZALES
(Q.20,000.00).
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
652
Contraloría General de Cuentas
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO No. 1
ENTIDAD NO EFECTÚA DESCUENTO DE FIANZA DE FIDELIDAD A EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS
Condición
Se estableció que el Presidente y Representante Legal y el Tesorero, no cumplieron con caucionar su
responsabilidad a través de la correspondiente Fianza de Fidelidad, en consecuencia no se les efectúa ningún
descuento.
Criterio
Según resolución No. 1786-IC-I-11-2008 de fecha 24 de abril del 2008, mediante la cual la Contraloría General de
Cuentas le otorgó la cuentadancia, en el punto primero de dicha resolución le indicó lo siguiente: Caucionar su
responsabilidad a través de Fianza de Fidelidad de conformidad con lo preceptuado en el Artículo No. 79,
disposiciones finales y complementarias del Decreto No. 101-97, Ley Orgánica de Presupuesto y su reglamento,
4º. Inciso e) del Decreto No. 1986 de la Ley Orgánica del departamento de fianzas del Crédito Hipotecario
Nacional de Guatemala.
Causa
Falta de cuidado y esmero para cumplir con las obligaciones que establece la Ley Orgánica del Presupuesto en lo
que respecta a la administración de fondos públicos.
Efecto
Origina falta de protección a los bienes, fondos o valores del Estado, encomendados a la administración de la
Asociación.
Recomendación
Que el Presidente y Representante Legal y el contador, realicen los trámites respectivos ante las entidades
afianzadoras del país. Se le giraron instrucciones al presidente y representante legal y al contador, para que los
cuentadantes (responsables) de la administración de los fondos de la Asociación, realicen los trámites
respectivos ante las entidades afianzadoras autorizadas para operar en el país la adquisición de las respectivas
Fianzas de Fidelidad.
Comentarios de la administración
Mediante oficio sin número de fecha 27 de febrero 2009, la Administración expone: que se tomarán las debidas
acciones para que de ahora en adelante cada vez que se suscriba un convenio de aportes con una entidad del
Estado, se caucione las correspondientes fianzas de fidelidad del Representante Legal y Tesorero de la
Asociación.
Comentarios de auditoría
A criterio de la comisión de auditoría, el hallazgo formulado se confirma, en virtud que los argumentos
presentados, por las autoridades de la asociación no desvirtúan su responsabilidad.
Acción Correctiva
Se solicitó sanción económica de conformidad con el artículo 39, numeral 18 del Decreto 31-2002 del Congreso
de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, para el Presidente y
Representante Legal, señor, Secil Oswaldo de León y Contador señor, Juan Pablo Ariza González, a razón de
DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00) para cada uno, que asciende a CUATRO MIL QUETZALES (Q.4,000.00).
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
653
Contraloría General de Cuentas
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO No. 1
PRESENTACION INCOMPLETA Y EXTEMPORANEA DE INFORMACION
Condición
La Asociación presentó al Ministerio de Economía con fecha 25 de febrero 2009, el informe final de la ejecución
de gastos, fuera de lo establecido en el Convenio de aporte económico que venció el 31 de diciembre 2008, el
cual indica que debe presentarse en el mes siguiente luego de vencido el mismo. Por aparte no presentó al final
del período un informe con los resultados del proyecto
Criterio
La literal j), numeral II, cláusula cuarta de Convenio de Aporte Económico MEDESCGUA-01-2008, celebrado
entre el Ministerio de Economía y DESCGUA, estipula que dicha entidad deberá presentar a la Subgerencia
Financiera del Ministerio de Economía, un informe final sobre la ejecución de los gastos, el mismo deberá
presentarse durante el mes siguiente de vencido el convenio, asimismo deberá presentar al final del periodo un
informe con los resultados finales del proyecto.
Causa
Inobservancia de lo estipulado en las cláusulas del Convenio por parte de los integrantes de Junta directiva de la
Asociación.
Efecto
El Ministerio de Economía, no cuenta con información oportuna sobre los avances en la ejecución del proyecto,
para medir resultados de la inversión realizada.
Recomendación
La Junta Directiva de la Asociación, deberá cumplir con lo establecido en el Convenio, al hacer entrega de los
informes en forma oportuna.
Comentarios de la administración
Mediante oficio s/n de fecha 27 de febrero 2009, la administración de la Asociación manifiesta lo siguiente: En
referencia a esta deficiencia, ya se está completando la información que corresponde para darle cumplimiento al
convenio de aporte económico número MEDESCGUA-01-2008.
Comentarios de auditoría
La comisión de auditoría confirma el hallazgo, en virtud que la administración presentó el informe de Ejecución de
Gastos, con fecha 25 de febrero de 2009, posterior a la realización de la auditoría y no presentó informe final de
resultados.
Acción Correctiva
Se solicitó sanción económica de conformidad con el artículo 39, numeral 18 del Decreto 31-2002 del Congreso
de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, para el Presidente y
Representante Legal, señor, Secil Oswaldo de León (U.A.) y contador, Juan Pablo Ariza González, a razón de
DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00) para cada uno, que asciende a CUATRO MIL QUETZALES (Q.4,000.00).
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
Contraloría General de Cuentas
654
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAS ANTERIORES
No existe recomendaciones de Auditorias anteriores
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"
655
Contraloría General de Cuentas
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
PERSONAL RESPONSABLE DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
No.
Nombre
Cargo
Del
Al
1 SECIL OSWALDO DE LEON
PRESIDENTE Y REPRESENTANTE LEGAL
01/01/2008 31/12/2008
2 ROLANDO ANTONIO JOSE GUTIERREZ
DE LEON
TESORERO
01/01/2008 31/12/2008
DIRECCION DE AUDITORIA DE ENTIDADES ESPECIALES
ASOCIACION DERECHOS HUMANOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES EN GUATEMALA ONG, "DESCGUA ONG"