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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
TEMA 9:
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
1- LOS EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
2- LOS EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA
3- EL DESCUENTO DE EFECTOS
4- LOS EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO
5- LOS EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
1- LOS EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
En los temas anteriores hemos visto que, en función de quien nos entregue el efecto
comercial, lo contabilizaremos en una de las siguientes cuentas
(431)
(441)
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Deudores, efectos comerciales a cobrar
Y siempre hemos supuesto dos cosas:
- que era la propia empresa, quien se hacía cargo del cobro del efecto comercial el día
del vencimiento del mismo
- que siempre se cobraban
A la hora de contabilizar los efectos comerciales, tendremos en cuenta que se pueden
dar cualquiera de las siguientes situaciones:
- Nos quedamos el efecto comercial en la empresa, y esperamos a que llegue el dia
del vencimiento para cobrarlo. Cuando la empresa realiza esta operación, se dice
que tiene los efectos comerciales “en cartera”
- Llevamos el efecto comercial "a descontar" al banco. Esta operación consiste
en ir a cobrar el efecto comercial antes de la fecha de vencimiento. El banco , si
quiere, nos anticipa el importe del efecto, pero nos descuenta unos intereses y unas
comisiones bancarias, y además no asúme el riesgo de morosidad, lo que quiere
decir, que si en la fecha de vencimiento , cuando el banco acude a cobrar dicho
efecto comercial , resulta impagado, tendremos que devolverle al banco el importe
del mismo
- Llevamos el efecto a "gestión de cobro". Esta operación consiste en llevar el
efecto comercial al banco para que sea éste quien se encargue de su cobro. Si el
día de vencimiento, el efecto resulta pagado, el banco nos ingresará el importe en
la cuenta corriente. El banco cobra unas comisiones por realizar esta operación
- El efecto comercial resulte "impagado", es decir, que al ir a cobrar el efecto
comercial, la cuenta asociada no tiene fondos, y por lo tanto no lo podemos cobrar.
2- LOS EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA
Inicialmente, siempre que un cliente o un deudor nos entrega un efecto comercial
como medio de pago, lo contabilizaremos en las cuenta de efectos en cartera, es
decir, en una de estas dos cuentas:
(4310) Clientes, efectos comerciales en cartera
(4410) Deudores, efectos comerciales en cartera
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
Si nos quedamos esos efectos en la empresa, y los cobramos el día de su vencimiento,
contabilizaremos los efectos comerciales exactamente igual que habíamos visto hasta
ahora, pero añadiendo un cero al número de cuenta
Ejemplo: un cliente nos entrega un pagaré de 3.000€. El día de su vencimiento lo
cobramos en efectivo
__________________________ x __________________________
3.000 Clientes, efectos comerciales en cartera (4310)
a) (430) Clientes 3.000
__________________________ x __________________________
3.000 Caja (570)
a) (4310) Clientes, efectos comerciales en cartera 3.000
__________________________ x __________________________
3- EL DESCUENTO DE EFECTOS
El descuento de efectos, también conocido como negociación de efectos comerciales,
supone que la empresa cobra del efecto comercial antes de su vencimiento. El banco
anticipa a la empresa el importe del efecto, y posteriormente, será el banco quien
cobrará el efecto al cliente en la fecha de vencimiento.
Con esta operación, el banco está concediendo un préstamo a la empresa durante el
tiempo que media entre la fecha de descuento y la fecha de vencimiento de la letra. Los
intereses de este préstamo, el banco los cobrará por adelantado (descuento), al abonarle
a la empresa una cantidad inferior al nominal del efecto. Además, el banco podrá cargar
a la empresa otros gastos que origine la operación, como pueden ser las comisiones
bancarias.
Tenemos que tener en cuenta que el banco no asume el riesgo de morosidad.
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Para contabilizar el descuento de efectos utilizaremos las siguientes cuentas:
(4311)
(5208)
(665)
(626)
Clientes, efectos comerciales descontados
Deudas por efectos descontados
Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
Servicios bancarios y similares
Para ver como se contabiliza esta operación, vamos a suponer que el efecto comercial es
de un cliente. Si fuera de un deudor, el proceso sería igual, pero en Jugar de utilizar las
cuentas del grupo 43, utilizaríamos las del 44.
Para pasar a la contabilidad el descuento de efectos, seguiremos Jos siguientes pasos:
- Paso 1: Contabilizamos que hemos llevado a descontar un pagaré que teníamos en
cartera. Para ello damos de baja el efecto en cartera y damos de alta el efecto como
descontado. Simplemente tenemos que hacer un cambio de cuenta.
____________________________ x ____________________________
Efectos comerciales descontados (4311)
a) (4310) Efectos comerciales en cartera
____________________________ x ____________________________
Ejemplo: Un cliente nos entrega un pagaré de 6.000€ de nominal, con vencimiento
dentro de 90 días. Como necesitamos ese dinero para hacer unos pagos que tenemos
pendientes, llevamos a descontar el pagaré al banco.
_________________________________x_________________________________
6.000 Efectos comerciales en cartera (4310)
a) (430) Clientes 6.000
_________________________________x_________________________________
6.000 Efectos comerciales descontados (4311)
a) (4310) Efectos comerciales en cartera 6.000
_________________________________x_________________________________
- Paso 2: Contabilizamos el cobro del dinero anticipado (572), que por norma
general, el banco nos suele ingresar en nuestra cuenta corriente. A raíz de dicho
anticipo, reflejamos la deuda con el banco (5208), y contabilizamos los gastos por
intereses (665) y por las comisiones (626). Tendremos que tener en cuenta que el
banco no nos paga el nominal del efecto comercial, ya que nos cobra intereses y
comisiones, pero sin embargo. la deuda con el banco si que coincide con el nominal
del efecto.
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_____________________________ x _____________________________
Bancos (572)
Intereses por descuento de efectos (665)
Servicios bancarios y similares (626)
a) (5208) Deudas por efectos descontados
_____________________________ x _____________________________
Ejemplo: Por anticiparnos el dinero, el banco nos cobra unos intereses de 80€ y una
comisión de 5€
__________________________________ x _________________________________
5.915
Bancos (572)
80 Intereses por descuento de efectos (665)
5
Servicios bancarios y similares (626)
a) (5208) Deudas por efectos descontados 6.000
__________________________________ x _________________________________
- Paso 3: El día del vencimiento se pueden dar los siguientes casos:
a) El cliente paga la letra al banco. En este caso, la deuda de la empresa con el banco
queda saldada, por lo que desaparece la cuenta (5208) y también desaparece la
cuenta (4311) en la que estaba registrada la letra descontada y que ahora está vencida
y cobrada
______________________________x______________________________
Deudas por efectos descontados (5208)
a) (4311) Efectos comerciales descontados
______________________________x______________________________
Ejemplo: A los 90 días, el banco nos comunica que el cliente ha atendido el pago del
pagaré correctamente
__________________________________x__________________________________
6.000 Deudas por efectos descontados (5208)
a) (4311) Efectos comerciales descontados 6.000
__________________________________x__________________________________
b) El cliente no paga la letra al banco. En este caso, el banco devuelve el efecto comercial a
la empresa, que tendrá un efecto comercial impagado (4315) que sustituye al efecto
descontado (4311). La empresa tendrá que pagarle al banco la deuda generada por el
nominal de la letra (5208) más una comisión por gastos de devolución (626). Como la
empresa paga al banco, también desaparece la cuenta (5208) que recogía la deuda de la
empresa con éste
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______________________________x______________________________
Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4311) Efectos comerciales descontados
______________________________x______________________________
Deudas por efectos descontados (5208)
Servicios bancarios y similares (626)
a) (572) Bancos
______________________________x______________________________
Ejemplo: El banco nos comunica que el cliente no ha atendido el pago del pagaré, por
lo que nos reclama el importe del mismo, y nos cobra una comisión por gastos de
devolución de 30€
__________________________________x__________________________________
6.000 Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4311) Efectos comerciales descontados 6.000
__________________________________x__________________________________
6.000 Deudas por efectos descontados (5208)
30
Servicios bancarios y similares (626)
a) (572) Bancos 6.030
__________________________________x__________________________________
Identifica las diferentes partes de un pagaré:
123456789106
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CASO PRÁCTICO 1:
Una empresa realiza una venta a un cliente por un importe de 5.000€, IVA del 21%
incluido. El cliente le entrega un pagaré por el importe de la deuda, y el día 1 de marzo
lleva a descontar dicho pagaré, que vence el 30 de mayo. Los intereses que le cobra el
banco por el descuento ascienden a 120€, y la comisión es del 1% del nominal del
pagaré, con un mínimo de 6€. Contabiliza estas operaciones suponiendo:
a) El día 30 de mayo, el banco comunica a la empresa que el cliente ha atendido el pago
de dicho pagaré
b) El día 30 de mayo, el banco comunica que el cliente no atiende el pago del pagaré, y
nos cobra una comisión por gastos de devolución de 18€
EJERCICIOS: 1, 2, 3 y 4
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4- LOS EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO
A veces la empresa lleva los efectos comerciales al banco simplemente para que sea éste
quien se encargue de administrarlos y cobrarlos en sus respectivos vencimientos. En
este caso, el banco no nos adelanta el nominal del efecto, lo que hace es ingresamos en
nuestra cuenta los pagarés que ha ido cobrando en sus respectivos vencimientos.
En este caso, la empresa no tiene ninguna deuda con el banco, ya que como hemos
visto, no nos realiza ningún adelanto de dinero.
Por realizar esta operación, el banco nos cobra unos "gastos de gestión", y en este caso,
dichos gastos o comisiones llevan un 21% de IVA
Para contabilizar los efectos comerciales en gestión de cobro utilizaremos las siguientes
cuentas:
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(626) Servicios bancarios y similares
(472) IVA soportado
Ojo, la comisión que cobran los bancos por la gestión de cobro está sujeta a
IVA
Para pasar a la contabilidad los efectos en gestión de cobro, seguiremos los siguientes
pasos:
Paso 1: Contabilizamos que hemos llevado al banco un pagaré que teníamos en cartera
para que gestione su cobro. Para ello, damos de baja el efecto en cartera y damos de alta
el efecto en gestión de cobro. Simplemente tenemos que hacer un cambio de cuenta.
_______________________________ x _______________________________
Efectos comerciales en gestión de cobro (4312)
a) (4310) Efectos comerciales en cartera
_______________________________ x _______________________________
Ejemplo: Un cliente nos entrega un pagaré de 4.800€ de nominal, con vencimiento
dentro de 120 días. Llevamos dicho pagaré al banco para que se encargue de su cobro.
__________________________________x___________________________________
4.800 Efectos comerciales en cartera (4310)
a) (430) Clientes 4.800
__________________________________x___________________________________
4.800 Efectos comerciales en gestión de cobro (4312)
a) (4310) Efectos comerciales en cartera 4.800
__________________________________x___________________________________
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Paso 2: El día del vencimiento se pueden dar los siguientes casos:
a) El cliente paga la letra al banco. En este caso, el banco nos ingresará en nuestra
cuenta el importe del pagaré menos los gastos de gestión (626) y su IVA
correspondiente (472). Al haber cobrado el pagaré, desaparece la cuenta (4312) en la
que estaba registrado y que ahora está vencido y cobrado
________________________________ x ________________________________
Bancos (572)
Servicios bancarios y similares (626)
IVA soportado (472)
a) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
________________________________ x ________________________________
Ejemplo: A los 90 días, el banco nos comunica que el cliente ha atendido el pago del
pagaré correctamente, y que nos cobra por la gestión una comisión de 20€ más un 21%
de IVA
________________________________ x ________________________________
4.775’80
Bancos (572)
20
Servicios bancarios y similares (626)
4’20
IVA soportado (472)
a) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 4.800
________________________________ x ________________________________
b) El cliente no paga la letra al banco. En este caso, el banco devuelve el efecto
comercial a la empresa, que tendrá un efecto comercial impagado (4315) que sustituye
al efecto en gestión de cobro (4312). La empresa tendrá que pagarle al banco los gastos
de gestión y su IVA correspondiente.
________________________________ x ________________________________
Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
________________________________ x ________________________________
Servicios bancarios y similares (626)
IVA soportado (472)
a) (572) Bancos
________________________________ x ________________________________
Ejemplo: El banco nos comunica que el cliente no ha atendido el pago del pagaré, y
que nos cobra por la gestión una comisión de 20€ más un 21% de IVA
_________________________________ x _________________________________
4.800 Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 4.800
_________________________________ x _________________________________
20 Servicios bancarios y similares (626)
4’20
IVA soportado (472)
a) (572) Bancos 24’20
_________________________________ x _________________________________
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CASO PRÁCTICO 2:
Una empresa realiza una venta a un cliente por un importe de 7.200€, más un 21% de
IVA. El cliente le entrega un pagaré por el importe de la deuda, y la empresa lo lleva al
banco para que se encargue de su gestión. Contabiliza estas operaciones suponiendo:
a) El día del vencimiento del pagaré, el banco comunica a la empresa que el cliente ha
atendido el pago del mismo, y nos cobra 25€ más el 21% de IVA por los gastos de
gestión
b) El día del vencimiento del pagaré, el banco nos comunica que el cliente no atiende el
pago del pagaré, y nos cobra 25€ más el 21% de IVA por los gastos de gestión
EJERCICIOS: 5, 6, 7 y 8
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5- LOS EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS
La cuenta (4315) Efectos comerciales impagados, recoge los efectos vencidos que no
han sido abonados por los clientes o deudores (librados), pero que siguen constituyendo
un derecho de cobro para la empresa. Esta cuenta se utiliza tanto si el efecto comercial
lo teníamos en cartera, descontado o en gestión de cobro.
Para contabilizar los efectos impagados seguiremos los siguientes pasos:
- Paso 1: Dependiendo de la situación en la que se encuentre el pagaré, al resultar
impagado realizaremos uno de estos asientos:
a) Si el efecto comercial estaba en cartera: damos de baja el efecto comercial en cartera
y lo damos de alta como efecto impagado
_______________________________ x _______________________________
Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4310) Efectos comerciales en cartera
_______________________________ x _______________________________
b) Si el efecto comercial estaba descontado: damos de baja el efecto comercial
descontado y lo damos de alta como efecto impagado. Además, tenemos que devolver el
dinero que nos adelantó el banco, y pagar unas comisiones por la devolución del pagaré.
_______________________________ x _______________________________
Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4311) Efectos comerciales descontados
_______________________________ x _______________________________
Deudas por efectos descontados (5208)
Servicios bancarios y similares (626)
a) (572) Bancos
_______________________________ x _______________________________
c) Si el efecto comercial estaba en gestión de cobro: damos de baja el efecto comercial
en gestión de cobro y lo damos de alta como efecto impagado. Además, tenemos que
pagar unas comisiones por la devolución del pagaré.
_______________________________ x _______________________________
Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
_______________________________ x _______________________________
Servicios bancarios y similares (626)
a) (572) Bancos
_______________________________ x _______________________________
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Ejemplo: Un librado no atiende el pago de un pagaré de 5.900€ que habíamos
descontado en el banco. El banco nos cobra 30€ por los gastos de devolución.
_________________________________x__________________________________
5.900 Efectos comerciales impagados (4315)
a) (4311) Efectos comerciales descontados 5.900
_________________________________x__________________________________
5.900 Deudas por efectos descontados (5208)
30
Servicios bancarios y similares (626)
a) (572) Bancos 5.930
_________________________________x__________________________________
- Paso 2: Una vez que el efecto comercial resulta impagado, tenemos que negociar con
el cliente o deudor (librado) que nos había emitido dicho efecto para tratar de resolver
la situación de impago. Pueden ocurrir los siguientes casos:
- Caso 1: Que el librado pague el efecto en fechas posteriores a su vencimiento. En
este caso, la empresa podrá repercutir al librado todos los gastos ocasionados por el
impago en su fecha, y este ingreso adicional se contabilizará en la cuenta:
(778)
Ingresos excepcionales
_______________________________ x _______________________________
Bancos (572)
a) (4315) Efectos comerciales impagados
a) (778) Ingresos excepcionales
_______________________________ x _______________________________
Ejemplo: Suponemos que el librado del pagaré impagado del ejemplo anterior, diez
días después del vencimiento del mismo, nos hace una transferencia bancaria por el
nominal del efecto impagado más los gastos de devolución ocasionados:
_______________________________ x _______________________________
5.930 Bancos (572)
a) (4315) Efectos comerciales impagados 5.900
a) (778) Ingresos excepcionales
30
_______________________________ x _______________________________
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
- Caso 2: Que el librado acepte un nuevo efecto comercial con vencimiento posterior.
El nominal del nuevo efecto, estará formado por el nominal del pagaré impagado más
los gastos originados por el impago, y también se podrá incluir, además, intereses de
demora, que contabilizaremos en la cuenta:
(769)
Otros ingresos financieros
_______________________________ x _______________________________
Efectos comerciales en cartera (4310)
a) (4315) Efectos comerciales impagados
a) (778) Ingresos excepcionales
a) (769) Otros ingresos financieros
_______________________________ x _______________________________
Ejemplo: Suponemos que el librado del pagaré impagado de 5.900€, acepta un nuevo
pagaré con vencimiento a 30 días por el nominal del impago, más los gastos de
devolución de 30€ y unos intereses de demora de 35€
_________________________________ x _________________________________
5.695 Efectos comerciales en cartera (4310)
a) (4315) Efectos comerciales impagados 5.900
a) (778) Ingresos excepcionales
30
a) (769) Otros ingresos financieros
35
_________________________________ x _________________________________
- Caso 3: Que consideremos el efecto comercial impagado totalmente irrecuperable,
es decir, lo damos por perdido. En este caso, contabilizaríamos dicho pagaré como un
gasto en la cuenta:
(650)
Pérdidas procedentes de créditos comerciales incobrables
_________________________________ x _________________________________
Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)
a) (4315) Efectos comerciales impagados
_________________________________ x _________________________________
Ejemplo: Supongamos que la empresa considera totalmente incobrable el pagaré de
5.900€
_________________________________ x _________________________________
5.900 Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)
a) (4315) Efectos comerciales impagados 5.900
_________________________________ x _________________________________
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
- Caso 4: Que al negociar con el librado, sospechemos que no va a atender al pago de
dicho efecto, es decir, que consideremos el efecto impagado de dudoso cobro. En este
caso, damos de baja el efecto comercial impagado y damos de alta al cliente en la
cuenta:
(436)
Clientes de dudoso cobro
_______________________________ x _______________________________
Clientes de dudoso cobro (436)
a) (4315) Efectos comerciales impagados
_______________________________ x _______________________________
Ejemplo: Supongamos que la empresa considera de difícil cobro el pagaré impagado de
5.900€
_______________________________ x _______________________________
5.900 Clientes de dudoso cobro (436)
a) (4315) Efectos comerciales impagados 5.900
_______________________________ x _______________________________
Ahora volverían a plantearse tres situaciones más:
- que el cliente de dudoso cobro finalmente pague:
_______________________________ x _______________________________
Caja ó Bancos (57X)
a) (436) Clientes de dudoso cobro
_______________________________ x _______________________________
Ejemplo: el cliente de dudoso cobro finalmente nos acaba pagando los 5.900€ que nos
debía mediante una transferencia bancaria
_______________________________ x _______________________________
5.900 Bancos (572)
a) (436) Clientes de dudoso cobro 5.900
_______________________________ x _______________________________
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
- que el cliente de dudoso cobro no pague:
_______________________________ x _______________________________
Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)
a) (436) Clientes de dudoso cobro
_______________________________ x _______________________________
Ejemplo: el cliente de dudoso cobro se declara insolvente y acabamos dando por
perdidos los 5.900€ que nos debía
__________________________________ x __________________________________
5.900 Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)
a) (436) Clientes de dudoso cobro 5.900
__________________________________ x __________________________________
- que el cliente de dudoso cobro pague una parte:
_______________________________ x _______________________________
Caja ó Bancos (57X)
Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)
a) (436) Clientes de dudoso cobro
_______________________________ x _______________________________
Ejemplo: conseguimos que el cliente de dudoso cobro nos pague 3.000€, y damos por
perdido el resto.
__________________________________ x __________________________________
3.000
Bancos (572)
2.900 Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)
a) (436) Clientes de dudoso cobro 5.900
__________________________________ x __________________________________
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
CASO PRÁCTICO 3:
Un cliente nos entrega un pagaré de 2.000€ para pagarnos una deuda comercial.
Descontamos dicho pagaré, por lo que el banco nos cobra unos intereses de 50€ y una
comisión de 10€. El día del vencimiento el cliente no atiende el pago de dicho pagaré,
por lo que el banco nos reclama el importe que nos había adelantado y nos cobra una
comisión por gastos de devolución de 15€. Al hablar con el cliente, conseguimos que
nos pague 1.000€ en efectivo y el resto lo damos definitivamente por perdido.
EJERCICIOS: 9, 10, 11 y 12
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
CASO PRÁCTICO 4:
Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Una empresa realiza una venta a un cliente por un importe de 4.200€, IVA del 21%
incluido. Para pagarnos dicha venta, el cliente nos entrega dos pagarés, uno de 1.000€ y
otro de 3.200€
b) El pagaré de 1.000€ lo llevamos al banco para que gestione su cobro, y el de 3.200€
lo descontamos. El banco nos cobra 32€ por los intereses del descuento y 6€ de
comisión
c) El librado de los dos pagarés anteriores no atiende al pago de ninguno de ellos. El
banco nos cobra 20€ más el 21% de IVA por la gestión de cobro del pagaré de 1.000€, y
15€ de comisión por los gastos de devolución del pagaré descontado impagado
d) Al contactar con nuestro cliente llegamos al siguiente acuerdo: para atender al pago
del pagaré de 1.000€, nos paga en efectivo el importe del nominal, más los gastos de
gestión de 20€ más el 21% IVA y 10€ por intereses de demora. Mientras que para pagar
el otro pagaré, emitimos uno nuevo en el que incluimos el nominal de 3.200€, más todos
los gastos ocasionados por el impago, más 18€ por intereses de demora.
e) El día del vencimiento del nuevo pagaré, el cliente no atiende a su pago, y al llamarle
sospechamos que no va a atender el pago del mismo, por lo que consideramos de difícil
cobro el pagaré
f) Tras hablar nuevamente con el cliente, éste nos dice que su empresa está en quiebra y
que no va a poder atender el pago del pagaré, por lo que damos este por perdido.
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
EJERCICIOS: 13, 14, 15 y 16
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
EJERCICIOS TEMA 9:
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
1) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Vendemos mercaderías a un cliente por valor de 600€ más el 21% de IVA. El cliente
nos entrega un pagaré con vencimiento a 90 días
b) Llevamos a descontar el pagaré, y el banco nos cobra 50€ por los intereses del
descuento y 10€ de comisiones y otros gastos
c) El día del vencimiento, el cliente atiende el pago del pagaré
2) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Prestamos un servicio a un cliente, por el que le cobramos 150€ más IVA, menos un
descuento comercial del 5%. El cliente nos entrega un pagaré con vencimiento a 60 días
b) Llevamos a descontar el pagaré, y el banco nos cobra 9€ de descuento. La comisión
que cobra el banco por el descuento de efectos es del 1% del nominal del pagaré, con un
mínimo de 5€.
c) El día del vencimiento, el librado no atiende al pago del mismo. El banco carga en la
cuenta corriente de la empresa el nominal más 20€ de gastos de devolución
3) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Vendemos mercaderías a un cliente, valoradas en 8.200€. Le hacemos un descuento
comercial del 10%. Contratamos los servicios de un transportista para llevar las
mercaderías al cliente, y éste nos cobra 50€ más IVA, que le pagamos con un pagaré.
Los gastos de transporte se los cargamos al cliente
b) El cliente, nos llama a los dos días para decirnos que la mayor parte de los productos
se encuentran en mal estado. Para evitar la devolución, le hacemos un descuento de
3.000€ más IVA
c) El cliente nos entrega un pagaré con vencimiento a 120 días por la deuda pendiente
d) Llevamos a descontar el pagaré, y el banco nos cobra 40€ de descuento y 6€ de
comisión
e) El día del vencimiento el pagaré resulta impagado, por lo que el banco carga en la
cuenta corriente de la empresa el nominal y nos cobra 24€ en concepto de gastos de
devolución
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
4) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos paga una deuda pendiente con dos pagarés, uno de 1.500€ con
vencimiento dentro de 60 días, y otro de 2.100€ con vencimiento dentro de 90 días.
b) Llevamos a descontar ambos pagarés, y el banco nos cobra 15€ de descuento de la
primera letra y 21€ por la segunda, y además nos cobra unas comisiones del 3% del
nominal de cada uno de los pagarés
c) El día del vencimiento de la letra de 1.500€, el cliente atiende a su pago
d) A los 90 días, el banco nos comunica que el librado no ha atendido el pago del
pagaré, por lo que el banco nos carga en la cuenta corriente el nominal más 30€ de
gastos de devolución
5) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos entrega un pagaré de 1.800€ de nominal, con vencimiento dentro de
30 días.
b) Llevamos dicho pagaré al banco para que se encargue de su cobro.
c) A los 30 días, el banco nos comunica que el cliente ha atendido el pago del pagaré
correctamente, y que nos cobra por la gestión una comisión de 10€ más un 21% de IVA
6) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos entrega un pagaré de 3.100€ de nominal, con vencimiento dentro de
45 días.
b) Llevamos dicho pagaré al banco para que se encargue de su cobro.
c) El día del vencimiento del pagaré, el banco nos comunica que el cliente no ha
atendido el pago del mismo, y que nos cobra por la gestión una comisión de 30€ más un
21% de IVA
7) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos entrega dos pagarés, uno de 1.000€ con vencimiento dentro de 15 días
y otro de 1.500€ con vencimiento a 30 días.
b) Llevarnos ambos pagarés al banco para que éste se encargue de su cobro
c) A los 15 días, el banco nos comunica que el librado ha atendido el pago del pagaré, y
el banco nos cobra 12€ más un 21% de IVA por los gastos de gestión
d) A los 30 días, el banco nos comunica que el librado no ha atendido el pago del pagaré
de 1.500€, y nos cobra 25€ más un 21% de IVA por los gastos de gestión
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
8) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos entrega dos pagarés, uno de 1.950€ con vencimiento a 30 días, y otro
de 8.640€ con vencimiento a 90 días
b) El pagaré de 1.950€ lo llevamos al banco para que se encargue de su gestión de
cobro, y el de 8.640€ lo negociamos con el banco, que nos cobra 60€ de descuento y 9€
de comisión
c) A los 30 días, el banco nos comunica que el librado ha atendido el pago del pagaré
que tenía en gestión de cobro, y nos cobra una comisión de 10€ más el 21% de IVA por
la gestión.
d) A los 90 días, el banco comunica el impago del pagaré descontado, por lo que nos
carga en la cuenta corriente el nominal del mismo más 25€ de comisión por los gastos
de devolución
9) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos paga una deuda pendiente con un pagaré de 6.300€
b) El día del vencimiento, vamos a cobrar el pagaré y en el banco nos dicen que en esa
cuenta comente no hay fondos
c) Al comunicárselo al cliente, ese mismo día nos hace una transferencia de importe
igual al nominal del pagaré
10) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos entrega un pagaré de 4.400€ con vencimiento dentro de 90 días
b) Llevamos a descontar el pagaré, y el banco nos cobra 21€ de descuento y 6€ de
comisión
c) El día del vencimiento el banco nos comunica que el librado no ha pagado dicho
pagaré, por lo que nos carga en nuestra cuenta corriente el nominal del mismo y 36€ por
los gastos de devolución
d) El cliente nos emite un nuevo pagaré, con vencimiento a 15 días, en el que incluye el
nominal del pagaré anterior, más los gastos de devolución y 10€ de intereses de demora
e) El día del vencimiento, cobramos dicho pagaré en efectivo
11) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un deudor nos entrega un pagaré de 5.700€
b) Llevamos el pagaré a gestión de cobro
c) El día del vencimiento, el banco nos comunica que el deudor no ha atendido el pago
del efecto, por lo que nos cobra una comisión por gastos de gestión de 10€ más el 21%
de IVA
d) Llamamos al deudor y nos da la sensación de que va a ser difícil cobrar dicho pagaré,
por lo que lo consideramos de difícil cobro
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
12) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos entrega un pagaré de 890€
b) El día del vencimiento, cuando vamos a cobrar dicho pagaré al banco, nos comunican
que no hay fondos suficientes en la cuenta corriente para atender al pago
c) Llamamos al cliente para comunicarle el impago y este nos dice que va a cerrar su
empresa por quiebra, así que damos por perdido el cobro del pagaré
13) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Vendemos mercaderías a un cliente a crédito por 6.000€ más un 21% de IVA
b) El cliente nos entrega dos letras de cambio, del mismo importe cada una, para
pagamos la venta del apartado "a"
c) Descontamos en el banco una de las letras del apartado "b". El banco cobra 70€ de
intereses por el descuento y 10€ de comisión
d) Enviamos a gestión de cobro la otra letra del apartado "b"
e) La letra descontada en el apartado "e" resulta abonada por el librado en su
vencimiento
f) El librado de la letra enviad a a gestión de cobro en el apartado "d", no abona la letra
a su vencimiento. El banco nos carga en la cuenta 20€ más un 21% de IV A por los
gastos de gestión
g) Enviamos al librado una nueva letra con vencimiento a 30 días para sustituir a la letra
impagada, y cuyo nominal será el de la impagada, más los gastos de la gestión de cobro,
más 30€ por intereses de demora
h) La empresa envía a gestión de cobro la nueva letra del apartado anterior
i) El librado paga la nueva letra. El banco nos ingresa en la cuenta corriente el nominal
de la letra menos 60€ más el 21% de IVA por los gastos de gestión
14) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Una empresa que se dedica a la fabricación de un determinado producto, presta, de
forma eventual, un servicio de asesoramiento a otra empresa, y factura por este
concepto 4.000€ más el 21% de IV A
b) El deudor anterior paga a la empresa su deuda con dos letras de cambio del mismo
importe cada una
c) La empresa negocia una de las letras del apartado anterior, y el banco le cobra 40€
de descuento y 10€ de comisiones
d) La empresa envía al banco en gestión de cobro la otra letra
e) La letra descontada no es abonada por el librado a su vencimiento. El banco carga en
la cuenta corriente de la empresa el nominal más 30€ de gastos de devolución
f) La letra enviada a gestión de cobro tampoco resulta abonada por el librado a su
vencimiento. El banco la devuelve cargando 30€ más el 21% de IVA por los gastos de
gestión
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
g) El librado, nos hace una transferencia bancaria para pagamos la letra que habíamos
llevado a descontar. El importe de la transferencia incluye el nominal de la letra más los
gastos originados por la devolución
h) La empresa considera de difícil cobro la letra que había llevado a gestión de cobro
i) Posteriormente, considera irrecuperable la letra del apartado anterior, y la da
definitivamente por perdida
15) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Compramos mercaderías a crédito por 2.500€ más el 21% IV A
b) Una empresa constructora nos envía una factura de 3.000€ más el 21% de IVA por
reparaciones realizadas en uno de nuestros edificios
c) Entregamos un pagaré al vendedor del apartado "a" y otro a la empresa constructora
del apartado "b"
d) Vendemos mercaderías a crédito por 5.750€ más el 21% de IV A
e) Enviamos una factura de 1.000€ más el 21% de IVA a otra empresa a la que le hemos
prestado un servicio
f) El cliente del apartado “d” nos entrega un pagaré, y el del apartado “e” una letra de
cambio
g) Descontamos en el banco el pagaré del cliente del apartado "d", con 90€ de descuento
y una comisión del 1%, con un mínimo de 3€. El banco nos ingresa en nuestra cuenta
corriente el líquido resultante
h) Llevamos a gestión de cobro la letra del apartado "e"
i) El banco nos avisa de que la letra que se encontraba en gestión de cobro ha sido
abonada por el librado en su vencimiento, y nos cobra 15€ más el 21% de IVA en
concepto de gastos de gestión
·
j) El banco nos devuelve impagado el pagaré descontado. Nos carga en la cuenta
corriente el nominal más 40€ en concepto de devolución
k) El cliente del pagaré impagado nos entrega uno nuevo, incorporando los gastos de
devolución del banco y 20€ por los intereses de demora
l) Descontamos el pagaré del apartado anterior. El banco nos cobra 50€ del descuento y,
15 de gastos de comisión.
m) El día del vencimiento del pagaré descontado, el banco nos comunica que el cliente
ha vuelto a incumplir con el pago, por lo que nos carga en la cuenta corriente el nominal
de la misma y 15€ en concepto de gastos de devolución
n) Tras hablar con el cliente, consideramos el pagaré como de difícil cobro
ñ) Diez días después, nos enteramos que el cliente ha cerrado la empresa y se ha fugado
al Caribe, por lo que consideramos el pagaré como incobrable
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TEMA 9: EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
16) Contabiliza las siguientes operaciones:
a) Un cliente nos entrega una letra de 5.200€, y un deudor otra de 1.300€
b) Negociamos la letra de 5.200€, y el banco nos cobra 46€ de descuento y 6€ de
comisión
c) Enviamos a gestión de cobro la letra de 1.300€
d) El cliente no atiende el pago de la letra que habíamos llevado a descontar, y el banco
la devuelve, cargando en nuestra cuenta corriente el nominal más 20€ en concepto de
gastos de devolución
e) El cliente nos entrega una nueva letra de cambio, incluyendo los gastos de devolución
f) Negociamos la letra del apartado anterior con el banco, y nos abona en la cuenta
corriente el nominal menos 52€ de descuento y 10€ de otros gastos y comisiones
g) El banco devuelve nuevamente impagada la letra del apartado anterior, cargando en
la cuenta corriente el nominal más 20€ de gastos de devolución
h) Consideramos definitivamente incobrable la letra devuelta en el apartado anterior
i) La letra enviada a gestión de cobro resulta impagada a su vencimiento, ocasionando
unos gasto s de gestión de 20€ más el 21% de IVA, que el banco nos carga en la cuenta
corriente
j) La empresa considera de difícil cobro la letra impagada del punto anterior
k) Tras negociar con el cliente, este nos realiza una transferencia por el importe del
nominal más 15€ de intereses de demora
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