Download Modelo de Notas a los Estados Contables

U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud
CARRERAS: Contador Público
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
NOTA Nº 1: NORMAS CONTABLES
Los estados contables han sido confeccionados de acuerdo a lo establecido por las normas
contables profesionales de exposición y valuación aprobadas por el Consejo de Ciencias Económicas
de la Provincia de Buenos Aires.
Esta normativa establece que, para interpretar dichas normas contables o para la resolución
de situaciones no contempladas expresamente en estas, deberán tenerse en cuenta las definiciones
que como marco conceptual son desarrolladas en la segunda parte de la resolución técnica 16.
Las principales normas contables aplicadas son las siguientes.
1.1 Normas de Exposición.
Los estados contables han sido expuestos de acuerdo a lo establecido en la resolución técnica 8 y
9 de la FACPCE, modificadas por la resolución técnica 19.
Con el fin de obtener una adecuada comparabilidad, en los saldos al __/__/__ se han incorporado
las modificaciones realizadas de ejercicios anteriores.
1.2 Unidad de medida
Los estados contables han sido preparados en moneda constante de acuerdo a las normas
contables vigentes.
1.3 Criterios de medición
Las normas aplicadas responden a los criterios establecidos por las resoluciones técnicas Nº 17,18
y 21 de la FACPCE.
1.3.1 Los importes expuestos en los rubros caja y bancos, inversiones, créditos y deudas que
corresponden a operaciones liquidables en moneda argentina sin clausula de ajuste o indexación se
valuaron por su valor nominal agregando o deduciendo según corresponda, los resultados financieros
pertinentes hasta el cierre de cada ejercicio.
1.3.2 Los saldos de caja y bancos, créditos y deudas liquidables en moneda extranjera fueron
convertidos al tipo de cambio aplicable a la liquidación de estas operaciones al cierre de cada
ejercicio.
1.3.3 Las inversiones temporarias en acciones han sido valuadas a su valor neto de realización.
Las participaciones permanentes en sociedades vinculadas están valuadas a su valor
patrimonial proporcional calculados de acuerdo con los lineamientos de la resolución técnica 21.
Ambas sociedades utilizan los mismos criterios contables.
Firmado a los efectos de su identificación
con mi informe de fecha __/__/__
Ramiro R. Ruiz
Contador Público (UNSE)
C.P.C.E.S.E. Nro…….
Raúl O. Pérez
Presidente
1
U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud
CARRERAS: Contador Público
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
1.3.4 Los bienes de cambio fueron valuados a su costo de reproducción o reposición, según
corresponda.
1.3.5 Bienes de uso revaluados técnicamente.
Las maquinarias de la planta industrial: su valor al __/__/__ fue determinado a parir de una
tasación técnica efectuada por un perito valuador independiente al __/__/__. La diferencia resultante
entre dicha valuación y los valores residuales actualizados de acuerdo con la nota 1.2 (recalculados a
partir de la vida útil estimada por la pericia técnica) ha sido registrada en el rubro “Resultados
diferidos” en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
1.3.6 Bienes de uso no revaluados técnicamente.
Los valores de origen y las depreciaciones de bienes de uso fueron valuados a su costo
reexpresado según lo indicado en 1.2
1.3.7 Bienes intangibles
Los valores de origen y las depreciaciones de bienes intangibles fueron valuados a su costo
reexpresado según lo indicado en 1.2
1.3.8 Los activos en ningún caso superan su valor recuperable.
1.3.9 Patrimonio neto
Los saldos del patrimonio neto ajustado al inicio fueron reexpresado según lo indicado en 1.2.
con excepción del capital que se expone a su valor nominal imputándose el ajuste correspondiente a
la cuenta ajuste de capital.
Se imputo en Resultados diferidos el mayor valor resultante del revalúo técnico practicado.
1.3.10 Resultados
Las partidas componentes de las cuentas que integran los resultados del ejercicio se exponen
por su valor nominal de acuerdo a lo señalado en 1.2 excepto por las depreciaciones de bienes de uso
e intangibles que se determinaron en función de los valores de los activos respectivos. El mayor valor
de las amortizaciones del ejercicio atribuible a la tasación técnica fue imputado a Resultados diferidos.
Firmado a los efectos de su identificación
con mi informe de fecha __/__/__
Ramiro R. Ruiz
Contador Público (UNSE)
C.P.C.E.S.E. Nro…….
Raúl O. Pérez
Presidente
NOTA Nº2 COMPOSICION DE LOS PRINCIPALES RUBROS
31/12/X2
31/12/X1
2.1 Caja y Bancos
2
U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud
CARRERAS: Contador Público
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
Caja Moneda nacional
Bancos moneda nacional
Valores a depositar
Caja Moneda extranjera (anexo 3)
Bancos moneda extranjera (anexo 3)
2.2 Inversiones
Plazo Fijo (neto de int.a dev. Por $ 500)
Acciones (anexo 4)
2.3 Créditos comerciales
Deudores en cuenta corriente
Reembolsos a cobrar (anexo 3)
Docum. A cobrar en moneda ext.(anexo 3)
Deudores del exterior (anexo 3)
Deudores morosos
Deudores en gestión judicial
Valores a depositar
Prev.deudores incobrables (anexo6)
2.4 Otros Créditos
Seguros a vencer
Crédito Fiscal percep. y retenc.
Accionistas
Gastos adelantados
Depósitos en garantía alquileres
Deposito previo importación
Impuesto diferido
Prev.deudores incobrables (anexo 6)
2.5 Bienes de cambio
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas
Saldo según (anexo 5)
Mercaderías en transito
Materias primas en transito
Anticipos a proveedores
Firmado a los efectos de su identificación
con mi informe de fecha __/__/__
Ramiro R. Ruiz
Contador Público (UNSE)
C.P.C.E.S.E. Nro…….
31/12/X2
Raúl O. Pérez
Presidente
31/12/X1
2.6 Cuentas a pagar
3
U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud
CARRERAS: Contador Público
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
Proveedores
Obligaciones a pagar
Proveedores del exterior (anexo 3)
Soc. Art. 33 Ley 19.550 (anexo 3)
Provisión para gastos
Anticipo de clientes
2.7 Prestamos
Bancarios en moneda nacional
Bancarios en moneda ext. (anexo 3)
Financieros en moneda ext. (anexo 3)
Soc. Art. 33 Ley 19.550 (anexo 3)
2.8 Deudas sociales
ANSES
Sindicato
2.9 Deudas fiscales
Moratoria DGR
Moratoria DGI
Retenciones a depositar
IVA saldo a pagar
Provisión ganancias
Anticipo impuesto a las ganancias
Provisión impuesto a los sellos
Ingresos Brutos
2.10 Remuneraciones a pagar
Sueldos a pagar
Provisión SAC
Provisión vacaciones
Adelantos al personal
2.11 Ventas netas
Ventas
Devoluciones
Firmado a los efectos de su identificación
con mi informe de fecha __/__/__
Ramiro R. Ruiz
Contador Público (UNSE)
C.P.C.E.S.E. Nro…….
Raúl O. Pérez
Presidente
31/12/X2
31/12/X1
4
U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud
CARRERAS: Contador Público
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
2.12 Otros ingresos directos
Reembolsos de exportación
2.13 Otros ingresos
Venta de bienes de uso (inmuebles)
Costo de venta de bien de uso
Resultado venta bien de uso
2.14 Resultado financiero y por tenencia
Generados por activos
Generados por pasivos
31/12/X2
31/12/X2
31/12/X1
31/12/X1
Intereses
Diferencias de cambio
Resultados por tenencia
2.15 Resultados extraordinarios
Siniestros (neto de recuperos)
2.16 Saldos de efectivos y equivalentes
Caja moneda nacional
Bancos moneda nacional
Valores a depositar
Caja moneda extranjera (anexo 3)
Bancos moneda extranjera (anexo 3)
Plazo Fijo (neto de int.a dev. por $500)
2.17 Impuestos diferidos
Valor contable de los activos
Diferencias permanentes acumuladas
Valores ajustados
Diferencias transitorias acumuladas
Valor impositivo
Firmado a los efectos de su identificación
con mi informe de fecha __/__/__
Ramiro R. Ruiz
Contador Público (UNSE)
C.P.C.E.S.E. Nro…….
31/12/X2
Raúl O. Pérez
Presidente
31/12/X1
Saldo activo por impuesto diferido
5
U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud
CARRERAS: Contador Público
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
Resultado contable
Diferencias permanentes
Para el cargo a resultados (1)
Diferencias transitorias
Resultado impositivo
(1) Cargo a resultados
Impuesto por rsdos.ordinarios
Impuesto por rsdos. Extraordinarios
Total impuesto a las ganancias
NOTA Nº 3 CLASIFICACION DE CREDITOS Y DEUDAS
3.1 Créditos por ventas y otros créditos (neto de previsión para incobrables)
Vencimiento
Créditos
plazo Créditos s/ plazo Créditos a vencer
vencido
establecido
1º trimestre
2ª trimestre
3º trimestre
4º trimestre
Total
Tasa de interés promedio por los saldos de créditos por ventas y otros créditos: 8.5% anual.
3.2 Deudas y previsiones
Vencimiento
Deudas plazo vencido Deudas s/
establecido
1º trimestre
2ª trimestre
3º trimestre
4º trimestre
plazo Deudas por vencer
Total
Tasa de interés promedio por los saldos de deudas y previsiones: 6,5%
NOTA Nº 4 RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES
De acuerdo a disposiciones legales, la asamblea de accionistas al tratar los presentes estados deberá
transferir a la reserva Legal la suma de $.......
Firmado a los efectos de su identificación
con mi informe de fecha __/__/__
Ramiro R. Ruiz
Contador Público (UNSE)
C.P.C.E.S.E. Nro…….
Raúl O. Pérez
Presidente
6
U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud
CARRERAS: Contador Público
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
NOTA Nº 5 MODIFICACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Las modificaciones de ejercicios anteriores se originan en los siguientes conceptos
1) Ajuste por reestimación vida útil de bienes de uso
2) Intereses impositivos devengados en defecto
NOTA Nº 6 GARANTIAS OTORGADAS SOBRE DEUDAS
Al __/__/__, la sociedad tenia prendada e hipotecada ciertos activos de su propiedad en garantía
de deudas, sus valores se detallan a continuación
Naturaleza
Monto
$
Financiero
Bancario
Bienes gravados
Inmuebles
Maquinarias
Valor contable
$
Clase
garantía
Hipoteca
Prenda
de
NOTA Nº 7 CONTINGENCIAS
Todas las contingencias de cuantificación razonable y de probable ocurrencia han sido
contabilizadas con cargo a resultados.
La sociedad mantenía al __/__/__, una causa judicial contra una sociedad competidora por
utilización indebida de marcas. De acuerdo al informe de los abogados de la compañía existen altas
posibilidades de ganar el pleito, no obstante resulta extremadamente dificultosa su cuantificación,
esta contingencia no se encuentra contabilizada.
NOTA Nº 8 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
En asamblea realizada al __/__/__ la sociedad decidió un aumento de capital de $...........,
procediendo a capitalizar saldos acreedores comerciales por esa cifra.
Con fecha __/__/__ se procedió a la cancelación de la deuda hipotecaria mencionada en la nota
6, por lo que a la fecha de emisión de los presentes estados contables no existen bienes inmuebles
gravados con hipoteca.
Firmado a los efectos de su identificación
con mi informe de fecha __/__/__
Ramiro R. Ruiz
Contador Público (UNSE)
C.P.C.E.S.E. Nro…….
Raúl O. Pérez
Presidente
7