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U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud CARRERAS: Contador Público ASIGNATURA: Contabilidad III MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES NOTA Nº 1: NORMAS CONTABLES Los estados contables han sido confeccionados de acuerdo a lo establecido por las normas contables profesionales de exposición y valuación aprobadas por el Consejo de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires. Esta normativa establece que, para interpretar dichas normas contables o para la resolución de situaciones no contempladas expresamente en estas, deberán tenerse en cuenta las definiciones que como marco conceptual son desarrolladas en la segunda parte de la resolución técnica 16. Las principales normas contables aplicadas son las siguientes. 1.1 Normas de Exposición. Los estados contables han sido expuestos de acuerdo a lo establecido en la resolución técnica 8 y 9 de la FACPCE, modificadas por la resolución técnica 19. Con el fin de obtener una adecuada comparabilidad, en los saldos al __/__/__ se han incorporado las modificaciones realizadas de ejercicios anteriores. 1.2 Unidad de medida Los estados contables han sido preparados en moneda constante de acuerdo a las normas contables vigentes. 1.3 Criterios de medición Las normas aplicadas responden a los criterios establecidos por las resoluciones técnicas Nº 17,18 y 21 de la FACPCE. 1.3.1 Los importes expuestos en los rubros caja y bancos, inversiones, créditos y deudas que corresponden a operaciones liquidables en moneda argentina sin clausula de ajuste o indexación se valuaron por su valor nominal agregando o deduciendo según corresponda, los resultados financieros pertinentes hasta el cierre de cada ejercicio. 1.3.2 Los saldos de caja y bancos, créditos y deudas liquidables en moneda extranjera fueron convertidos al tipo de cambio aplicable a la liquidación de estas operaciones al cierre de cada ejercicio. 1.3.3 Las inversiones temporarias en acciones han sido valuadas a su valor neto de realización. Las participaciones permanentes en sociedades vinculadas están valuadas a su valor patrimonial proporcional calculados de acuerdo con los lineamientos de la resolución técnica 21. Ambas sociedades utilizan los mismos criterios contables. Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha __/__/__ Ramiro R. Ruiz Contador Público (UNSE) C.P.C.E.S.E. Nro……. Raúl O. Pérez Presidente 1 U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud CARRERAS: Contador Público ASIGNATURA: Contabilidad III MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES 1.3.4 Los bienes de cambio fueron valuados a su costo de reproducción o reposición, según corresponda. 1.3.5 Bienes de uso revaluados técnicamente. Las maquinarias de la planta industrial: su valor al __/__/__ fue determinado a parir de una tasación técnica efectuada por un perito valuador independiente al __/__/__. La diferencia resultante entre dicha valuación y los valores residuales actualizados de acuerdo con la nota 1.2 (recalculados a partir de la vida útil estimada por la pericia técnica) ha sido registrada en el rubro “Resultados diferidos” en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto. 1.3.6 Bienes de uso no revaluados técnicamente. Los valores de origen y las depreciaciones de bienes de uso fueron valuados a su costo reexpresado según lo indicado en 1.2 1.3.7 Bienes intangibles Los valores de origen y las depreciaciones de bienes intangibles fueron valuados a su costo reexpresado según lo indicado en 1.2 1.3.8 Los activos en ningún caso superan su valor recuperable. 1.3.9 Patrimonio neto Los saldos del patrimonio neto ajustado al inicio fueron reexpresado según lo indicado en 1.2. con excepción del capital que se expone a su valor nominal imputándose el ajuste correspondiente a la cuenta ajuste de capital. Se imputo en Resultados diferidos el mayor valor resultante del revalúo técnico practicado. 1.3.10 Resultados Las partidas componentes de las cuentas que integran los resultados del ejercicio se exponen por su valor nominal de acuerdo a lo señalado en 1.2 excepto por las depreciaciones de bienes de uso e intangibles que se determinaron en función de los valores de los activos respectivos. El mayor valor de las amortizaciones del ejercicio atribuible a la tasación técnica fue imputado a Resultados diferidos. Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha __/__/__ Ramiro R. Ruiz Contador Público (UNSE) C.P.C.E.S.E. Nro……. Raúl O. Pérez Presidente NOTA Nº2 COMPOSICION DE LOS PRINCIPALES RUBROS 31/12/X2 31/12/X1 2.1 Caja y Bancos 2 U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud CARRERAS: Contador Público ASIGNATURA: Contabilidad III MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES Caja Moneda nacional Bancos moneda nacional Valores a depositar Caja Moneda extranjera (anexo 3) Bancos moneda extranjera (anexo 3) 2.2 Inversiones Plazo Fijo (neto de int.a dev. Por $ 500) Acciones (anexo 4) 2.3 Créditos comerciales Deudores en cuenta corriente Reembolsos a cobrar (anexo 3) Docum. A cobrar en moneda ext.(anexo 3) Deudores del exterior (anexo 3) Deudores morosos Deudores en gestión judicial Valores a depositar Prev.deudores incobrables (anexo6) 2.4 Otros Créditos Seguros a vencer Crédito Fiscal percep. y retenc. Accionistas Gastos adelantados Depósitos en garantía alquileres Deposito previo importación Impuesto diferido Prev.deudores incobrables (anexo 6) 2.5 Bienes de cambio Productos terminados Productos en proceso Materias primas Saldo según (anexo 5) Mercaderías en transito Materias primas en transito Anticipos a proveedores Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha __/__/__ Ramiro R. Ruiz Contador Público (UNSE) C.P.C.E.S.E. Nro……. 31/12/X2 Raúl O. Pérez Presidente 31/12/X1 2.6 Cuentas a pagar 3 U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud CARRERAS: Contador Público ASIGNATURA: Contabilidad III MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES Proveedores Obligaciones a pagar Proveedores del exterior (anexo 3) Soc. Art. 33 Ley 19.550 (anexo 3) Provisión para gastos Anticipo de clientes 2.7 Prestamos Bancarios en moneda nacional Bancarios en moneda ext. (anexo 3) Financieros en moneda ext. (anexo 3) Soc. Art. 33 Ley 19.550 (anexo 3) 2.8 Deudas sociales ANSES Sindicato 2.9 Deudas fiscales Moratoria DGR Moratoria DGI Retenciones a depositar IVA saldo a pagar Provisión ganancias Anticipo impuesto a las ganancias Provisión impuesto a los sellos Ingresos Brutos 2.10 Remuneraciones a pagar Sueldos a pagar Provisión SAC Provisión vacaciones Adelantos al personal 2.11 Ventas netas Ventas Devoluciones Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha __/__/__ Ramiro R. Ruiz Contador Público (UNSE) C.P.C.E.S.E. Nro……. Raúl O. Pérez Presidente 31/12/X2 31/12/X1 4 U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud CARRERAS: Contador Público ASIGNATURA: Contabilidad III MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES 2.12 Otros ingresos directos Reembolsos de exportación 2.13 Otros ingresos Venta de bienes de uso (inmuebles) Costo de venta de bien de uso Resultado venta bien de uso 2.14 Resultado financiero y por tenencia Generados por activos Generados por pasivos 31/12/X2 31/12/X2 31/12/X1 31/12/X1 Intereses Diferencias de cambio Resultados por tenencia 2.15 Resultados extraordinarios Siniestros (neto de recuperos) 2.16 Saldos de efectivos y equivalentes Caja moneda nacional Bancos moneda nacional Valores a depositar Caja moneda extranjera (anexo 3) Bancos moneda extranjera (anexo 3) Plazo Fijo (neto de int.a dev. por $500) 2.17 Impuestos diferidos Valor contable de los activos Diferencias permanentes acumuladas Valores ajustados Diferencias transitorias acumuladas Valor impositivo Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha __/__/__ Ramiro R. Ruiz Contador Público (UNSE) C.P.C.E.S.E. Nro……. 31/12/X2 Raúl O. Pérez Presidente 31/12/X1 Saldo activo por impuesto diferido 5 U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud CARRERAS: Contador Público ASIGNATURA: Contabilidad III MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES Resultado contable Diferencias permanentes Para el cargo a resultados (1) Diferencias transitorias Resultado impositivo (1) Cargo a resultados Impuesto por rsdos.ordinarios Impuesto por rsdos. Extraordinarios Total impuesto a las ganancias NOTA Nº 3 CLASIFICACION DE CREDITOS Y DEUDAS 3.1 Créditos por ventas y otros créditos (neto de previsión para incobrables) Vencimiento Créditos plazo Créditos s/ plazo Créditos a vencer vencido establecido 1º trimestre 2ª trimestre 3º trimestre 4º trimestre Total Tasa de interés promedio por los saldos de créditos por ventas y otros créditos: 8.5% anual. 3.2 Deudas y previsiones Vencimiento Deudas plazo vencido Deudas s/ establecido 1º trimestre 2ª trimestre 3º trimestre 4º trimestre plazo Deudas por vencer Total Tasa de interés promedio por los saldos de deudas y previsiones: 6,5% NOTA Nº 4 RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES De acuerdo a disposiciones legales, la asamblea de accionistas al tratar los presentes estados deberá transferir a la reserva Legal la suma de $....... Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha __/__/__ Ramiro R. Ruiz Contador Público (UNSE) C.P.C.E.S.E. Nro……. Raúl O. Pérez Presidente 6 U.N.S.E. – Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud CARRERAS: Contador Público ASIGNATURA: Contabilidad III MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES NOTA Nº 5 MODIFICACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES Las modificaciones de ejercicios anteriores se originan en los siguientes conceptos 1) Ajuste por reestimación vida útil de bienes de uso 2) Intereses impositivos devengados en defecto NOTA Nº 6 GARANTIAS OTORGADAS SOBRE DEUDAS Al __/__/__, la sociedad tenia prendada e hipotecada ciertos activos de su propiedad en garantía de deudas, sus valores se detallan a continuación Naturaleza Monto $ Financiero Bancario Bienes gravados Inmuebles Maquinarias Valor contable $ Clase garantía Hipoteca Prenda de NOTA Nº 7 CONTINGENCIAS Todas las contingencias de cuantificación razonable y de probable ocurrencia han sido contabilizadas con cargo a resultados. La sociedad mantenía al __/__/__, una causa judicial contra una sociedad competidora por utilización indebida de marcas. De acuerdo al informe de los abogados de la compañía existen altas posibilidades de ganar el pleito, no obstante resulta extremadamente dificultosa su cuantificación, esta contingencia no se encuentra contabilizada. NOTA Nº 8 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE En asamblea realizada al __/__/__ la sociedad decidió un aumento de capital de $..........., procediendo a capitalizar saldos acreedores comerciales por esa cifra. Con fecha __/__/__ se procedió a la cancelación de la deuda hipotecaria mencionada en la nota 6, por lo que a la fecha de emisión de los presentes estados contables no existen bienes inmuebles gravados con hipoteca. Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha __/__/__ Ramiro R. Ruiz Contador Público (UNSE) C.P.C.E.S.E. Nro……. Raúl O. Pérez Presidente 7