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Cartagena de Indias D.T. y C.
Doctor
ANTONIO QUINTO GUERRA VARELA
Presidente
Concejo Distrital de Cartagena de Indias
Ciudad
REF: “POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTA INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA EL
DESARROLLO ECONÓMICO MEDIANTE LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y DE
INVERSIÓN EN EL DISTRITO DE CARTAGENA”
Exposición de Motivos
Señores Miembros del Honorable Concejo Distrital de Cartagena de Indias:
Presento, a consideración de la honorable corporación, la presente iniciativa de
Proyecto de Acuerdo de conformidad con el reto económico plateado en nuestro
Plan de gobierno que busca mejorar los factores de competitividad de la ciudad
para que los sectores productivos sean generadores de empleo a nivel local y así
disminuir la informalidad del empleo urbano.
El presente documento contiene los fundamentos por los cuales se explica la
importancia de establecer Incentivos Tributarios a nuevas empresas que se
instalen en el Distrito de Cartagena de Indias.
Se exponen los principios generales que orientan la propuesta de política
tributaria; realizando un análisis inicial del comportamiento de la inversión en
Colombia, seguido por el estudio de la inversión en Cartagena de Indias y los
incentivos con que cuenta otras ciudades del país.
Por último, se plantea el contenido de la propuesta de Incentivos tributarios para
empresas nuevas que se constituyan en la ciudad, con su respectivo análisis
costo-beneficio.
¿Por qué promover la Inversión en el territorio?
La inversión, ya sea nacional o extranjera, permite incrementar los niveles de
empleo y eficiencia sectoriales, convirtiéndose en un importante mecanismo de
transferencia tecnológica y de conocimiento que puede generar efectos
1
multiplicadores positivos al interior de las economías. Pero, la inversión
extranjera no es una masa de capital que fluye a través del mundo motivada
únicamente por las fluctuaciones de la oferta y la demanda del mercado mundial
de capitales. Una mayor inversión exige tasas de productividad ajustadas al
riesgo, armonización de tarifas e impuestos, fluctuaciones en la tasa de cambio
y, sobre todo, estabilidad en los precios relativos, en los costos laborales y en los
factores políticos.
Con ello, el impacto de la inversión extranjera en un país se puede medir a
través del efecto que produce en el stock de capital, la balanza de pagos, el
comercio exterior, los niveles de competitividad, el desarrollo tecnológico, el
desarrollo del mercado interno, y, en general, el crecimiento económico.
Según cifras de PROEXPORT, la inversión extranjera en Colombia ha sido bastante
dinámica. En la Figura 1 se observa que, a mayo de 2011, ésta representaba
aproximadamente 5,800 millones de dólares, 56% mas frente al mismo período en
2010, cuando se logró atraer inversión al país por un total de 3,700 millones de
dólares.1
Figura 1. IED en Colombia a mayo de 2010 y 2011
FUENTE: PROEXPORT, con base en datos sobre balanza cambiaria de Banco de la República
Las cifras de inversión alcanzada en el primer trimestre de 2011 es el segundo
monto más alto de la historia económica del país en un trimestre después del
cuarto trimestre de 2005 explicado principalmente por la inversión de Sab Miller
con la compra de Bavaria.
1
Reporte de Inversión Extranjera Directa en Colombia – Proexport, Colombia.
2
Al analizar la inversión extranjera directa discriminadas por sectores de la
economía se observa que la inversión en actividades de petróleo y minería son las
que más capitales extranjeros atraen con un 57% del total de la inversión, sin
embargo las mismas experimentaron un descenso frente al primer trimestre de
2010 en el que participaban con el 74,9% del total (Ver gráfico No. 1).
Grafico No. 1
FLUJO IED PRINCIPALES SECTORES
% DE PARTICIPACION I TRIMESTRE DE 2011
Electricidad, Gas y Agua,
5%
Construcción, 3%
Establecimientos
Financieros, 6%
Comercio, Restaurantes
y Hoteles, 6%
Agricultura, Caza,
Silvicultura y Pezca,
0.20%
Sector Petroleo, 38%
Manufacturas, 8%
Sector Transporte,
Almacenamiento y
Comunicaciones, 15%
Sector Minas y Canteras,
19%
Participación sobre el total de sectores con inversión neta positiva US$3.699,6.
Fuente: Balanza de Pagos, Banco de la República.
Un aspecto a resaltar en la inversión en Colombia para los últimos años, es la
dinámica presentada por los sectores no tradicionales (diferentes a la Actividad
petrolera), los cuales mostraron un crecimiento conjugado de 299% entre el
primer trimestre de 2010 y 2011, destacándose los mayores flujos de inversión en
los sectores: Transporte y almacenamiento, Manufactura y Hoteles, restaurantes.
Por su parte la inversión en la actividad petrolera y el resto de actividades
mineras, registraron un incremento de solo 77% durante el trimestre.2
En Colombia, 57 casos de inversión fueron detectados en el primer semestre de
2011. Predominan los sectores de Servicios TIC’s, Comercio y Turismo, los cuales
generaron 37% del total.
2
Reporte de la Inversión Extranjera Directa, Proexport Colombia, agosto de 2011.
3
De los principales países inversionistas en Colombia, España y Panamá lideran las
inversiones realizadas en Colombia durante el primer trimestre de 2011 sumando
el 47% del total recibido por el país (Ver gráfico No. 2)3.Las principales
inversiones realizadas por España son en Turismo, Telecomunicaciones y
Transporte, mientras las de Panamá son el sector financiero y minero.
Grafico No.2
PRINCIPALES PAISES INVERSIONISTAS DE COLOMBIA
I TRIMESTRE DE 2011 (En porcentaje)
Brasil, 2.1%
Otros, 9.0%
Sector Turístico,
Telecomunicaciones
y Transporte
Argentina, 3.0%
Canada, 4.0%
Inglaterra, 4.4%
España, 26.7%
Chile, 5.3%
Bermudas, 8.3%
Estados Unidos ,
8.3%
Anguila, 8.7%
Panamá, 20.2%
Sector Financiero y
Minería.
Participación sobre el total de los países con inversión neta positiva, sin reinversión de utilidades ni inversión en el sector
petrolero (cuentas excluidas del total de la inversión por país y discriminadas en rubros independientes). Valor I Trim.
2011: US$ 1.720 millones.
Fuente: Balanza de pagos, Banco de la República
El comportamiento reciente de la inversión extranjera directa se debe a los
efectos de la crisis económica internacional y a la posterior inestabilidad de la
economía europea. Después de la crisis el mundo comenzó a crecer a 2 ritmos:
las economías emergentes, entre ellas Colombia, a un mayor ritmo que las
economías desarrolladas. Así los capitales comenzaron a ver con buenos ojos a
las economías emergentes y comenzaron a fluir a ellas; al punto incluso de
causar apreciación en las monedas de estos países. También se destaca como
aspecto favorable a la inversión, el gran esfuerzo por hacer de Colombia un país
más amigable para hacer negocios. Parte de ese proceso es la serie de reformas
3
Participación sobre el total de los países con inversión neta positiva, sin reinversión de utilidades ni inversión en el
sector petrolero
4
que se han emprendido y que han valido el reconocimiento del informe Doing
Business, del Banco Mundial, como uno de los diez países más reformadores del
mundo; se ha pasado en clima de negocios de la posición 47 a la 42, de acuerdo
con el más reciente informe.
Otro factor a destacar y que incidirá en la generación de inversión y empleo en el
país es la calificación otorgada por Moody’s, Standard and Poor’s y Fitch Ratings
al país en materia de Inversión, según estas firmas internacionales, La
calificación, que pasó de Baa1 a Baa3, significa que Colombia es hoy más segura
para invertir y refleja la creciente confianza en la economía nacional que
presenta mayor estabilidad fiscal y macroeconómica con mejoras en la seguridad
nacional y el cumplimiento en el pago de sus obligaciones. Las cifras así lo
demuestran, el nivel de endeudamiento bajó 10 puntos entre 2003 y 2007 del
Producto Interno Bruto y la Inversión Extranjera Directa (IED) se cuadriplicó al
pasar de US$ 1.720 millones en 2003 a US$ 6.760 millones en 2010, según un
informe del Banco de la República.
Por otro lado, la celebración de Tratados de Libre Comercio (TLC) que el
gobierno nacional ha realizado y algunos que están en gestiones con economías
como Estados Unidos, Unión Europea, México, Chile y Canadá, Corea, entre
otras, representan un acceso preferencial a un mercado de 1.400 millones de
personas de 50 países diferentes4. Ante este escenario proyectado, Cartagena
tiene el reto de potenciar sus ventajas naturales mediante la creación y gestión
de herramientas efectivas para la promoción de inversiones y exportaciones.
Cartagena es la primera ciudad turística de Colombia, la cuarta ciudad industrial
del país y se consolida como la primera ciudad industrial del Caribe según
estudios del Centro Regional de Estudios Económicos del Banco de la
República. Impulsada por la entrada de empresas extranjeras a los sectores de:
comercio, industria manufacturera y turismo; además de ser reconocida como el
principal puerto de contenedores y de cruceros a nivel nacional. Cuenta con
el Parque Industrial de Mamonal considerado como una de las zonas industriales
más importantes de Colombia; lo anterior se refleja como un puente directo
hacia el comercio exterior y una ventaja competitiva de los productos
nacionales en el mercado internacional.
Cartagena es una de las ciudades con mayor recepción de Inversión Extranjera
Directa (IED) en la Costa Caribe colombiana, y se ubica entre las cinco de mayor
4
Ministerio de Comercio, Industria y Comercio. “Política de Desarrollo Empresarial: La Política Industrial de
Colombia”. Marzo de 2011. Pág. 16.
5
atracción en el país. En los 12 años comprendidos entre 1996 y 2007 la IED sumó
US$1.197 millones, el 4.6% del total recibido por el país en el mismo periodo
(gráfico No. 3). Entre los sectores que recibieron mayor inversión extranjera se
encuentran minas y canteras; transporte, almacenamiento y comunicaciones;
industria manufacturera; comercio, hoteles y restaurantes; y construcción.5
Los impactos de la IED en las condiciones de vida de las personas son muy
disímiles, ya que unos recursos generan más empleo que otros. Claramente, en
hoteles y construcción se crea más empleo que en minas y canteras.
Grafico No. 3
INVERSION EXTRANJERA DIRECTA EN CARTAGENA Y OTRAS CIUDADES COLOMBIANAS
1997-2007
Monto invertido (dólares corrientes)
2.500
16%
Cartagena
2.000
14%
Barranquilla
Costa Caribe
1.500
Participación en IED de Colombia (%)
Medellín
Cali
1.000
12%
Cartagena
Costa Caribe
Cali
Barranquilla
Medellín
10%
8%
6%
4%
500
2%
0%
0
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Fuente: UDE-Sechacienda Distrital con base en Departamento de Cambios del Banco de la República.
Nota: se excluye Bogotá por el tamaño de la inversión. El Distrito Capital es la ciudad que mayor IED recibe en el país. 25
El lugar de Cartagena como receptora neta de IED en el país en el periodo 19962007 se explica principalmente por la transferencia de propiedad (privatizaciones
o traspasos entre privados) que como consecuencia de la apertura o
relocalización de nuevas plantas productivas.
Entre 2008 y 2009 se registraron, inversiones que ascienden a US$45 millones,
producto de la localización de 10 empresas industriales que generan cerca de
2.700 empleos (directos más indirectos).
Al realizar un análisis detallado de la “Inversión Neta de Capitales” (INK) en
Cartagena entre el 2007 y el 2011 se observa que esta variable presenta un
5
Proyecto de acuerdo del estatuto tributario, Agosto de 2010
6
comportamiento estable para el periodo de estudio,
promedio de $112.272 millones. (Ver gráfico No.4).
con niveles de inversión
Entre 2007 y 2008 se observa una leve recuperación en esta variable; desde el
año 2008 hasta el 2011, el crecimiento ha sido gradual, exceptuando el año 2009,
en el que decreció notablemente debido a la crisis mundial, que para Cartagena
se vio reflejada en menores negocios internacionales, decremento de
exportaciones e importaciones.
Grafico No. 4
INVERSION NETA DE CAPITALES EN CARTAGENA 2007-2011
Millones de Pesos
Inversion Neta De Capitales en Cartagena
2007 - 2011
$ 200,000
$ 150,000
$ 100,000
$ 50,000
$-
Inversion Neta De
Capitales
2007
2008
2009
2010
2011
$ 91,382
$ 164,355
$ 94,286
$ 100,976
$ 110,362
Fuente: Informes de inversión realizados por la Cámara de Comercio de Cartagena. Cálculos: UDE.
Este moderado comportamiento de la inversión neta de capital en Cartagena
platea un reto para dinamizar esta variable, la cual genera una serie de
externalidades positivas en la economía, traduciéndose en mayor empleo,
mayores ingresos tributarios, transferencia tecnológica y mejoramiento de la
competitividad del territorio.
Un análisis de la inversión en Cartagena por sectores económicos deja entrever
tendencias en cuanto al número de empresas y los activos por actividad
económica
Grafico No. 5
Estructura empresarial de Cartagena por número de empresas (junio 2011)
7
Transporte,
almacenamiento
y comunicación
6.00%
Industria
Manufacturera
7.26%
Construcción
4.86%
Otras actividades
9.55%
Comercio al por
mayor y al por
menor
48.50%
Hoteles y
restaurantes
10.43%
Actividades
inmobiliarias,
empresariales y
alquiler
13.40%
Fuente: cámara de comercio de Cartagena.
Como se observa en el grafico 5, la economía cartagenera presenta una fuerte
concentración en las actividades del sector terciario de la economía, ya que a
junio de 2011, más del 75% de las empresas establecidas en Cartagena se ubican
en las actividades de comercio y servicios en general, mientras solo el 7.26% son
unidades productivas del sector industrial y manufacturero y aproximadamente el
5% pertenece a la actividad de construcción. El fenómeno de la tercerización no
es exclusivo de la economía de Cartagena, esta tendencia es común en otras
ciudades del país e incluso a nivel internacional, no obstante esta característica
de la economía es de cuidado, debido a que generalmente las actividades de
comercio y servicio están asociadas a altos niveles de informalidad y sub empleo.
Otra tendencia en la economía cartagenera se observa al analizar los activos
empresariales por ramas de la actividad económica.
Grafico No. 6
Estructura empresarial de Cartagena por nivel de activos (junio 2011)
8
Hoteles y
restaurantes
6.60%
Suministro de
electricidad, gas y
Otras actividades
agua
4.44%
4.35%
Construcción
6.74%
Industria
Manufacturera
49.17%
Comercio al por
mayor y al por
menor
8.24%
Transporte,
almacenamiento y
comunicación
10.18% Actividades
inmobiliarias,
empresariales y
alquiler
10.28%
Fuente: cámara de comercio de Cartagena.
El grafico 6, a diferencia del anterior muestra una importante concentración de
la inversión en activos en la actividad industrial y manufacturera con casi el 50%
del total de activos invertidos en la economía Cartagenera, seguido por las
actividades inmobiliarias y de transporte y almacenamiento con 10.28% y 10.18%
respectivamente. El hecho que el 8% de las empresas del sector manufacturero
concentren casi la mitad de los activos empresariales en Cartagena, permite
inferir que la industria Cartagenera es intensiva en capital y que no genera los
empleos suficientes para absorber toda la oferta de mano de obra en la ciudad,
otra razón más que justifica la implementación de una estructura de incentivos
tributarios que facilite la localización de nuevas empresas pero con el
condicionante que generen empleos de calidad y en un nivel suficiente para
impactar positivamente el mercado laboral en la ciudad.
En este orden de ideas, el análisis de las cifras de empleo en la ciudad muestra
un comportamiento positivo, como se puede observar en el grafico 7. El
desempleo en Cartagena entre 2002 y 2011 ha venido bajando al pasar de 18.1%
(cifra más alta en el periodo de estudio) en el 2006 a solo 9.4% en el 2011,
reduciéndose casi a la mitad. La tendencia general del desempleo en Cartagena
es decreciente con excepción del año 2009 donde esta variable cedió un punto
9
porcentual al crecer de 12% en el 2008 a 13,1% en el 2009, como resultado de la
crisis económica experimentada por la economía mundial en este periodo.
Grafico No. 7
Evolución tasa de desempleo en Cartagena (2002 – 2011)
20.0
18.1
16.1
15.0
14.7
15.5
16.1
13.1
12.2
10.0
12.0
12.2
9.4
5.0
0.0
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Sep 02 Sep 03 Sep 04 Sep 05 Sep 06 Sep 07 Sep 08 Sep 09 Sep 10 Sep 11
Fuente: DANE
Si bien la tasa de desempleo en la ciudad ha venido bajando, si se analizan las
cifras de subempleo, se evidencian tendencias preocupantes en el mercado
laboral de la ciudad.
10
Grafico No. 8
Tasa de ocupación y tasa de subempleo, Cartagena 2001-2010
Fuente: DANE GEIH
Como se evidencia en el grafico 8, la tasa de ocupación ha venido subiendo al
pasar de 45% en el 2001 a 50% en el 2010, hecho que es lógico dado que el
desempleo ha bajado, sin embargo se observa que a partir de 2008 la tasa de
subempleo se dispara hasta alcanzar casi 45%, lo que lleva a concluir que la
mayoría de los ocupados en Cartagena son subempleados, confirmando los
indicios de una informalidad general en él la economía de la ciudad que debe ser
contrarrestada con mayores empresas formales localizadas en la ciudad.
Tal como se hizo con la variable inversión, se debe analizar la generación de
empleo por ramas de la actividad, para identificar tendencias y guiar
correctamente la política de incentivos tributarios que se plantea con este
proyecto de acuerdo. El grafico 9. Muestra que las actividades económicas más
dinámicas a la hora de generar empleo en la ciudad son las actividades de
comercio, hoteles y restaurantes, de servicios comunales y transporte,
explicando en gran medida las altas tasas de subempleo en la ciudad, como se
anotó anteriormente estas actividades del sector terciario de la economía están
ligadas a la informalidad, la industria manufacturera aparece en el cuarto lugar
como generadora de empleo seguida del sector de la construcción (esto confirma
que las empresas en estos sectores son intensivas en capital y no empleo).
11
Grafico No. 9
Ocupados Por Ramas De Actividad Económica
120,0
100,0
No informa
Agricultura, pesca, ganadería, caza y silvicultura
80,0
Explotación de Minas y Canteras
Industria manufacturera
Suministro de Electricidad Gas y Agua
60,0
Construcción
Comercio, hoteles y restaurantes
Transporte, almacenamiento y comunicaciones
40,0
Intermediación financiera
Actividades Inmobiliarias
Servicios, comunales, sociales y personales
20,0
0,0
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Fuente: DANE GEIH
Las cifras de inversión y de empleo analizadas reflejan una clara de necesidad de
adoptar una política de incentivos en la ciudad que contribuya a la localización
de nuevas empresas formales que generen empleos dignos para la población
cartagenera, adicionalmente el hecho de estar insertos en la globalización de la
economía nos pone frente a una nueva realidad ante el TLC con Estados Unidos
donde al territorio se le exige ser competitivo y conjugar una serie de variables
para hacerse atractivo a la inversión extranjera.
Sin embargo, al realizar un análisis comparativo en materia de Incentivos
tributarios de Cartagena con otras ciudades del país, encontramos que Cartagena
tiene una doble desventaja no presenta ni incentivos ni agencias.
Hasta la vigencia 2010, en Cartagena estaba vigente el Acuerdo No.016 del 22 de
Agosto de 2005, “Por el cual se establecen incentivos para el Desarrollo
12
Económico Industrial, Comercial y de Servicios, el aumento de la Inversión y la
generalización de empleo en el Distrito de Cartagena”.
El resultado de dicho Acuerdo se puede observar en el siguiente cuadro:
No.
EMPRESA
1
HOTEL ROYAL
DECAMERON
BARU
2
Mano
Nuevos de
Actividad
Empleos Obra
Económica Directos local
Porcentaje
de Mano Número de
de
Obra años
de Vigencias
local
Exoneración exoneradas
Servicios
298
267
89,60%
10 años
2010-2019
Industrial
73
48
65,75%
1 año
2010
3
POLISUIN S.A.
GRANDES
SUPERFICIES
DE
COLOMBIACARREFUR
Comercial
44
35
79,55%
4 años
2010-2013
4
GYPTEC S.A.
Industrial
152
133
87,50%
2 años
2006-2007
5
FEPCO ZONA
FRANCA S.A.
Industrial
49
39
79,59%
4 años
2011-2014
616
522
84,74%
TOTAL
De las 5 empresas exoneradas, 3 empresas son industriales, 1 de Servicios y 1
Comercial, la inversión realizada por estas 5 empresas ascendió a
$134.422.682.996, se generaron 616 nuevos empleos directos, de los cuales 522
eran mano de obra local es decir el 84,74% del total de empleos generados.
Algunas ciudades de Colombia, presentan incentivos vigentes, a continuación se
exteriorizan la clase de incentivo que presentan así como la Agencia de
Promoción de Inversiones (API) que tienen.
13
CIUDAD
TIPO DE INCENTIVO
Bogotá
Incentivos para la creación de empresas y generación de
empleo: Serán beneficiarias todas las empresas cuyos
activos no superen los US$1,5 millones o tengan menos 50
empleados.
AGENCIA PROMOCIÓN DE
INVERSIONES
Invest in Bogotá
Por generación de empleo: Descuento en el impuesto
sobre la renta, aportes parafiscales y otras contribuciones
de nómina, según requisitos específicos.
Impuesto Predial: Exención en el pago del Impuesto
Predial para incentivar la innovación en las empresas
pertenecientes a los Clúster.
Impuesto de Industria y Comercio: Exención en el pago del
Impuesto de Industria y Comercio para incentivar la
innovación en las empresas pertenecientes a los Clúster.
Exención en el pago del Impuesto de Industria y Comercio
a las actividades de operación de Call Center,
Medellín
demostrando la creación de nuevos empleos, hasta el año
2013.
Aci Medellín
Estímulo a los contribuyentes que empleen personas
discapacitadas: Los contribuyentes del impuesto de
Industria y Comercio que empleen personal discapacitado
en el Municipio de Medellín podrán descontar en su
declaración privada, el doscientos por ciento (200%) del
valor de los pagos laborales a los discapacitados.
Cali
La ciudad tiene acuerdos pendientes, existen incentivos
en los principales municipios del Valle.
Exenciones tributarias de Industria y Comercio: Los
beneficiarios son las Nuevas Empresas Industriales que
Barranquilla
generen más de 40 empleos de carácter permanente.
Tiempo de exención: 5 años.
Invest Pacific
Probarranquilla
14
Impuesto Predial: Exoneración del 100% para predios que
se adquieran o destinen para esta actividad ubicados en la
zona industrial. Para las empresas comerciales y de
servicios exoneración del 100% para predios que se
adquieran o destinen para nuevos establecimientos
dedicados a esta actividad.
Pereira
Impuesto de Industria y Comercio: Exoneración del 100%
del impuesto a las nuevas empresas que se ubiquen en la
ciudad y que cumplan con las normas de uso de suelo.
Para el sector comercial y de servicios exoneración del
100% del impuesto a las Empresas que se ubiquen o
trasladen a la zona industrial. Exoneración del 50% del
impuesto a las nuevas empresas que se localicen fuera de
la zona industrial, que cumplan con las normas de uso de
suelo y generen entre 1 y 10 empleos directos.
Invest in Pereira
Impuesto de Construcción: Exoneración entre el 50% y
100% a las empresas que construyan edificaciones nuevas
en los planes parciales
Es imprescindible crear una política de Incentivos Tributarios para Cartagena,
haciéndola más atractiva para IED lo cual trae beneficios para la ciudad
reflejados en generación de empleos directos, dándole prioridad a la vinculación
del recurso humano local, ingresos para la ciudad, transferencia de tecnología y
aumento de competitividad.
La política de incentivos se puede convertir en una poderosa herramienta, para
la inclusión productiva, lo cual implica favorecer a las empresas que se
comprometan a privilegiar el empleo y la inversión en la ciudad.
Para evaluar el impacto fiscal de esta política de incentivos, se calcula el costo
tributario, el cual hace referencia a la recaudación que el Fisco deja de percibir
producto de la aplicación de tratamientos tributarios preferenciales y cuya
finalidad es favorecer o estimular a determinados sectores, actividades, regiones
o agentes de la economía. Los gastos tributarios, así definidos, son una
herramienta alternativa de intervención estatal, que busca conseguir resultados
similares a los que se podrían obtener mediante el gasto público directo.
15
El método a utilizar es el del “Método del ingreso renunciado”, el cual mide la
pérdida de ingresos que se produce después de introducir un gasto tributario.
Supone que no hay cambio de comportamiento por parte de los contribuyentes.
Es decir, supone que su comportamiento es el mismo que manifiestan durante la
aplicación del gasto tributario. Se conoce también como medición ex post.
Se propone elegir este método del ingreso renunciado, por dos razones. En
primer lugar, porque es más simple, no requiere hacer supuestos de cambios de
comportamiento. La simplicidad del método es una virtud. En segundo lugar,
porque es consistente con las mejores prácticas definidas por la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), según la cual desde un
punto de vista presupuestario, entrega una estimación más certera de los
recursos que sería necesario destinar por la vía del gasto directo para lograr el
mismo impacto que con el gasto tributario.
El gasto tributario de las exenciones para una determinada clase de actividad
económica, tratándose del Impuesto de Industria y Comercio, se calculará de la
siguiente manera6:
GTiEx = BIEi × Timax
Donde BIE es la base imponible exenta y tmax es la tarifa máxima permitida por
la ley. En el caso del Impuesto de Industria y Comercio, la tarifa máxima será 7
por mil para actividades industriales; el 10 por mil para actividades comerciales y
de servicios; y el 5 por mil para las entidades financieras. El subíndice i
representa a un grupo particular de empresas, al que se le aplica una exención.
Estructura de incentivos
Se plantea la siguiente estructura de incentivos, con base en información
reportada por el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio de Cartagena y
contemplando dos sectores con diferentes estructuras en incentivos:
Metodología para medir el Impacto Fiscal de los Gastos Tributarios Subnacionales en Colombia, Banco
Interamericano de Desarrollo, junio de 2010.
6
16
ACTIVIDADES INDUSTRIALES
Porcentaje
Inversión (miles de Empleos directos exención en
Tiempo (años)
millones de pesos)
mínimos7
Industria y
Comercio
Entre 2,8 y 30
82
100%
1
Entre 30,01 y 60
187
100%
2
Entre 60,01 y 90
244
100%
3
Entre 90,01 y 120
277
100%
4
Más de 120
309
100%
5
FUENTE: Cálculos UDE con base en Registro Mercantil de Cámara de Comercio de Cartagena
ACTIVIDADES COMERCIALES Y DE SERVICIOS
Porcentaje
Inversión (miles de Empleos directos exención en
Tiempo (años)
millones de pesos)
mínimos
Industria y
Comercio
Entre 2,8 y 10
46
100%
1
Entre 10,01 y 20
92
100%
2
Entre 20,01 y 30
130
100%
3
Entre 30,01 y 40
168
100%
4
Más de 40
206
100%
5
FUENTE: Cálculos UDE con base en Registro Mercantil de Cámara de Comercio de Cartagena
La estructura del incentivo está diseñada para nuevas empresas de actividades
industriales, comerciales y de servicios que se establezcan en el Distrito de
Cartagena. La cantidad de empleos requerida para acceder al beneficio toma en
cuenta la relación activos-empleados que existe en las empresas de los sectores
en mención, tomando como base información reportada por la Cámara de
Comercio de Cartagena. El incentivo opera de la siguiente manera:
1. Cuando una empresa industrial o de servicios es creada con una
inversión mínima de 2,8 mil millones de pesos, tiene la posibilidad de
acceder al beneficio.
2. Con base en el nivel de inversión reportado (y dependiendo de a qué
actividad pertenece), la empresa se ubica en el rango de inversión
correspondiente.
7
Para el cálculo del número mínimo de empleos que una empresa debe generar de acuerdo a su nivel de inversión, se
tomó en cuenta el promedio de empleos que en condiciones naturales las empresas de los sectores industrial y comercial y
de servicios generan. Esta metodología tiene como objetivo generar un acceso más equitativo a los beneficios propuestos
en el presente proyecto de acuerdo.
17
3. Una vez identificado el rango de inversión, la empresa necesita
acreditar, como mínimo, la cantidad de empleos correspondiente al
rango de inversión para acceder a una exención del 100% del impuesto
de industria y comercio durante el período de tiempo especificado para
el nivel de inversión.
4. Ejemplo: una empresa de actividad de servicio se crea con una
inversión de 15 mil millones de pesos. Con este nivel de inversión, la
empresa se ubica en el segundo nivel de inversión de su actividad
(Entre 10,01 y 20). Para tal nivel de inversión, la empresa necesita
acreditar como mínimo 92 empleos para acceder a una exención del
100% de ICA durante un período de 2 años.
5. En el evento en que esta empresa de servicios cumplan el requisito del
nivel de activos (Entre 10,01 y 20) pero con un nivel superior de
empleos (135 empleos), se concederá la exoneración correspondiente
al nivel de empleo más alto de la tabla, es decir, se concederá una.
exención del 100% de ICA durante un período de 3 años.
6. Si la empresa sujeto de los beneficios, posteriormente, amplía las
instalaciones actuales; aumentando por lo tanto sus inversiones en la
ciudad y el número de nuevos empleos generados, es decir, aumenta su
nivel de activos a 30 mil millones de pesos y aumenta su número de
empleos a 170, la Administración Distrital concederá el beneficio
correspondiente a dicha inversión y número de nuevos empleos
generados, los cuales serían 4 años pero descontando el término
durante el cual hayan disfrutado de la exoneración inicialmente
concedida, si han pasado 2 años tendría derecho a 2 años más de
exoneración del impuesto.
Simulación del costo fiscal de los incentivos
Para simular el costo fiscal de esta medida, se partió del siguiente supuesto: el
nivel de activos reportado por las empresas a 2011 es igual al monto de activos
inscritos en el primer año de operaciones de la misma, en este orden de ideas
se encontraron en el período 2006-2010 un total de 73 empresas con una
inversión superior a 2,8 mil millones. Del total de empresas, 49 pertenecían al
sector comercial y de servicios, mientras que las restantes 24 eran empresas
industriales.
18
Empresas medianas y grandes creadas en período 2006-2010
en Cartagena, Sectores Servicio e Industria
Industria
33%
Comercio y
Servicios
67%
FUENTE: Cálculos UDE con base en Registro Mercantil de Cámara de Comercio de Cartagena
Del total de 73 empresas, 14 empresas por inconsistencias en la información
reportada fueron eliminadas de la muestra (empresas que reportaban muy pocos
empleos o empresas que reportaban cantidades de empleos a nivel nacional).
Tomando las 59 empresas cuyos datos fueron considerados acertados, se aplicó la
estructura de incentivos diseñada para saber cuántas empresas habrían cumplido
los requisitos para acceder al beneficio. Los resultados son presentados en la
siguiente tabla:
EMPRESAS DE ACTIVIDAD INDUSTRIAL
Porcentaje
Inversión (miles de exención en
Tiempo (años)
millones de pesos) Industria y
Comercio
Entre 2,8 y 30
100%
1
Entre 30,01 y 60
100%
2
Entre 60,01 y 90
100%
3
Entre 90,01 y 120
100%
4
Más de 120
100%
5
Total
Sí
No
3
1
1
0
1
6
6
1
1
1
2
11
Exención
Industria y
Plantilla
total
Comercio liquidado
Empleos (millones de
(millones
(millones de pesos)
pesos)
de pesos)
392,20
392,20
626 6.984,06
8,66
17,33
349 3.893,67
147,71
443,13
250 2.789,16
1.397,90
6.989,48
377 4.206,05
1.946,47 7.842,13
1.602 17.872,94
Plantilla
total
(millones
de pesos)
6.984,06
7.787,33
8.367,48
21.030,27
44.169,14
FUENTE: Cálculos UDE con base en Registro Mercantil de Cámara de Comercio de Cartagena
19
EMPRESAS DE ACTIVIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS
Porcentaje
Inversión (miles de exención en
Tiempo (años)
millones de pesos) Industria y
Comercio
Entre 2,8 y 10
100%
1
Entre 10,01 y 20
100%
2
Entre 20,01 y 30
100%
3
Entre 30,01 y 40
100%
4
Más de 40
100%
5
Total
Sí
No
12
4
0
0
4
20
12
5
2
2
1
22
Exención
Industria y
total
Comercio liquidado
Empleos
(millones
(millones de pesos)
de pesos)
961,04
961,04
1.415
1.225,73
2.451,46
1.142
3.608,48 18.042,41
1.841
5.795,25 21.454,90
4.398
Plantilla
Plantilla
total
(millones de
(millones
pesos)
de pesos)
15.786,65 15.786,65
12.740,88 25.481,76
20.539,37 102.696,87
49.066,90 143.965,28
FUENTE: Cálculos UDE con base en Registro Mercantil de Cámara de Comercio de Cartagena
Tomando como base esta información, se obtuvo como resultado que un total de
26 empresas que cumplen con los requisitos establecidos, de las cuales 6 son
industriales y 20 pertenecen al sector servicios.
En total, las empresas exoneradas dejarían de pagar 29.297 millones de pesos por
concepto de ICA de acuerdo a las ventas declaradas y el tiempo durante el cual
recibirían el beneficio.
Y estas empresas generarían un total de 6 mil empleos con un costo para los
empresarios (tomando como referencia el salario mínimo 2012 más prestaciones)
de 188.134 millones.
De esta manera, se espera para el período de vigencia del incentivo diseñado en
el presente acuerdo:
-
Un costo fiscal entre 25.000 y 35.000 millones de pesos, fruto de las
exenciones en ICA otorgadas.
Una cantidad de empresas que acceden a los beneficios de entre 30 y 40.
Un total de empleos generados superior a 6.000 puestos de trabajos.
Con los sinceros agradecimientos por la atención prestada y de antemano por
la aprobación de esta importante iniciativa.
CAMPO ELIAS THERAN DIX
Alcalde Mayor de Cartagena
GUSTAVO ADOLFO MAYO DIAZ
Secretario de Hacienda Distrital
20
PROYECTO DE ACUERDO No. _____
“POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTA INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA EL DESARROLLO
ECONÓMICO MEDIANTE LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y DE INVERSIÓN EN EL
DISTRITO DE CARTAGENA”
EL HONORABLE CONCEJO DE CARTAGENA DE INDIAS D.T y C.
En uso de sus atribuciones legales contenidas en los numerales 2° y 4° del Artículo 31 3
de la Constitución Nacional, el Artículo 38 de la Ley 14 de 1983, el Artículo 32 de la Ley
136 de 1994, el artículo 21 de la Ley 905 DE 2004.
Y CONSIDERANDO:
A. Que es necesario adoptar una nueva política de incentivos en la ciudad que
contribuya a la localización de nuevas empresas formales que generen nuevos empleos
dignos para la población cartagenera.
B. Que la nueva política de incentivos a diferencia de la anterior, otorga exenciones
tributarias teniendo en cuenta los sectores económicos de la ciudad que desarrollan
actividades industriales, comerciales y de servicios, además contempla niveles mínimos
de empleos e inversión mayores a los de la anterior política, garantizándose de esta
manera un mayor impacto económico en la ciudad.
C. Que los nuevos incentivos tributarios contemplan plazos de beneficios menores al
Acuerdo anterior, limitándose a una exención hasta 5 años solo del impuesto de Industria
y Comercio, garantizando de esta manera un menor impacto fiscal.
D. Que ante la internacionalización de la economía como meta del gobierno nacional
que pretende alcanzar, antes de 2014, la celebración de Tratados de Libre Comercio
(TLC), el Distrito de Cartagena debe crear herramientas efectivas para insertarse
competitivamente en los mercados atrayendo la inversión y la localización de nuevas
empresas.
E. Que es un reto económico atraer la Inversión al Distrito de Cartagena de Indias, que
busca mejorar los factores de competitividad de la ciudad para que los sectores
productivos sean generadores de empleo a nivel local y así disminuir la informalidad del
empleo urbano.
21
F. Que el otorgamiento del incentivo tributario a las nuevas empresas que se radiquen
en la ciudad no generan mayor costo fiscal, toda vez que estas unidades productivas no
existían en la base tributaria y por el contrario traería beneficios como la
creación de nuevos empleos, producción de nuevos bienes y servicios y dinamización de
la economía cartagenera.
Por lo anteriormente expuesto,
ACUERDA:
I.
DISPOSICIONES PRELIMINARES
ARTICULO PRIMERO. DEFINICION DE EMPRESA: Para efectos del presente Acuerdo se
entiende por Empresa toda unidad económica organizada que sea gestionada por
persona jurídica en actividades Industriales, Comerciales y de Servicios.
ARTÍCULO SEGUNDO. DEFINICION DE NUEVAS EMPRESAS: Para efectos del presente
Acuerdo, se entiende por Nueva Empresa la que se instale por primera vez en el Distrito
de Cartagena de Indias, que no haya sido producto o consecuencia de la Liquidación,
transformación, fusión, escisión, división de las ya existentes, o aquellas que
simplemente cambien su nombre comercial o razón social.
ARTICULO TERCERO. DEFINICION DE RELOCALIZAR: Para efectos del presente Acuerdo
se entiende por relocalizar, el hecho de que una empresa que funcione en otra ciudad o
ente territorial distinto a Cartagena se instale en esta ciudad, constituyendo agencias,
filiales o sucursales, por lo tanto no sería relocalización el simple cambio de domicilio al
interior del Distrito.
PARAGRAFO PRIMERO. En el evento en que las empresas nuevas o las que se relocalicen
en el Distrito de Cartagena, posteriormente a que se les conceda los estímulos
establecidos en el presente Acuerdo, y durante la vigencia del mismo, relocalicen
nuevas instalaciones o amplíen las actuales; aumentando por lo tanto sus inversiones en
la ciudad y el número de nuevos empleos generados, de conformidad con la tabla
establecida en el presente Acuerdo, la Administración Distrital concederá el beneficio
correspondiente a dicha inversión y número de nuevos empleos generados, descontando
el término durante el cual hayan disfrutado de la exoneración inicialmente concedida.
ARTICULO CUARTO.DEFINICION DE EMPLEO GENERADO: Para efectos del presente
Acuerdo se entiende por Empleo Generado cuando el empleado se encuentra Contratado
directamente por la Empresa.
22
II. ESTÍMULOS A LA GENERACION DEL EMPLEO Y A LA INVERSION.
ARTICULO QUINTO. EXENCION DE IMPUESTO NUEVAS EMPRESAS O RELOCALIZADAS:
Estarán exentas en un 100% del Impuesto de Industria y Comercio, hasta por el Término
de 5 años las nuevas empresas de actividades industriales, comerciales y de servicio, que
se constituyan, instalen o se relocalicen físicamente en la jurisdicción del Distrito de
Cartagena de Indias.
El porcentaje de exoneración sobre el Impuesto de Industria y Comercio, será según las
condiciones de nuevas inversiones en activos fijos y empleos directos generados
mostrados en la siguiente tabla:
ACTIVIDAD INDUSTRIAL
Porcentaje
Inversión (miles de Empleos directos exención en
Tiempo (años)
millones de pesos)
mínimos
Industria y
Comercio
Entre 2,8 y 30
82
100%
1
Entre 30,01 y 60
187
100%
2
Entre 60,01 y 90
244
100%
3
Entre 90,01 y 120
277
100%
4
Más de 120
309
100%
5
ACTIVIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS
Porcentaje
Inversión (miles de Empleos directos exención en
Tiempo (años)
millones de pesos)
mínimos
Industria y
Comercio
Entre 2,8 y 10
46
100%
1
Entre 10,01 y 20
92
100%
2
Entre 20,01 y 30
130
100%
3
Entre 30,01 y 40
168
100%
4
Más de 40
206
100%
5
PARAGRAFO PRIMERO. La exoneración reconocida por este Acuerdo, no se extenderá a
los demás conceptos liquidados con el Impuesto de Industria y Comercio, en lo
correspondiente al Impuesto de Avisos y Tableros y Sobretasa Bomberil.
23
II.
CONDICIONES Y REQUISITOS PARA BENEFICIARSE DE LA EXONERACIÓN
ARTICULO SEXTO: Las Empresas que deseen beneficiarse de los estímulos tributarios
consagrados en el presente acuerdo deberán cumplir con los siguientes requisitos:
a. La empresa deberá cumplir como mínimo los requisitos establecidos en cada nivel
para la generación de empleo y la inversión de activos fijos. En el evento en que
se cumplan el requisito del nivel de activos pero con un nivel superior de empleos
se concederá la exoneración correspondiente al nivel de empleo más alto de la
tabla contenida en el artículo quinto.
b. Los empleos generados deberán ser contratos de mínimo un año.
c. Como mínimo el sesenta por ciento (60%) del personal ocupado será mano de
obra local; La condición que la mano de obra contratada sea local, se demostrará
con declaraciones ante notario o en las inspecciones de Policía correspondiente
al domicilio de los empleados, en donde se manifieste que tienen y han tenido
domicilio en la ciudad de Cartagena durante por lo menos cinco (5) años
anteriores a la declaración. En el caso que la empresa pertenezca al sector
comercial y de servicios, el talento humano contratado de carácter local deberá
ser en un 50% Mujeres sin distinción de edad, etnia, opción sexual o
discapacidad.
d. El requisito de generación de nuevos empleos directos se demostrará por parte
del empresario mediante la presentación de certificaciones sobre la inscripción y
permanencia de los empleados en el Sistema de Seguridad social.
e. Las empresas deben presentar en los años en que se encuentran exentas, la
declaración del Impuesto de Industria y Comercio, indicando la base imponible y
presentando y pagando el Impuesto de Avisos y Tableros y Sobretasa Bomberil.
f. El requisito de acreditación de inversión se hará a través de la presentación de
una certificación expedida por el representante legal y el revisor fiscal de las
empresas en la que se dé constancia sobre los montos mínimos de la inversión
realizada efectivamente en Cartagena necesarios para beneficiarse de las
exoneraciones.
g. Las empresas que se establezcan en el distrito de Cartagena y cumplan con los
requisitos señalados en este Acuerdo, deberán acreditarlos ante la administración
Distrital de Cartagena dentro de los seis (6) meses siguientes al inicio de sus
operaciones, so pena de no, obtener el beneficio para el periodo gravable
24
respectivo. De igual manera la solicitud deberá realizarse dentro de la vigencia
del presente acuerdo.
h. Las empresas solicitantes deberán presentar, dentro del término establecido en
el literal g) de este articulo, solicitud ante la Secretaría de Hacienda Pública
Distrital con los documentos que demuestren el cumplimiento de los requisitos
consignados en el artículo quinto.
i. Adicionalmente, la empresa solicitante deberá presentar carta catastral para
verificación de la ubicación por parte de la Secretaría de Planeación Distrital
conforme en lo establecido en el artículo séptimo del presente Acuerdo.
j. Para mantener la exoneración el interesado deberá acreditar anualmente, antes
del 30 de junio de cada año, el cumplimiento de todos los requisitos establecidos
en este Acuerdo, debiendo la administración ordenar y efectuar las verificaciones
pertinentes.
Su omisión tendrá como consecuencia la perdida de la exoneración, decisión que
será adoptada mediante resolución motivada y notificada al interesado de
conformidad con la ley.
PARAGRAFO PRIMERO. Para efectos del presente acuerdo se entiende como activo fijo
aquellos que están directamente relacionados con el objeto social de la empresa.
PARAGRAFO SEGUNDO. La acreditación de la inversión, cuando se trate de maquinaria y
equipos usados, se hará teniendo en cuenta el costo de reposición de los mismos,
conforme a los avalúos técnicos ordenados por el Decreto 2649 de 1993, los cuales
deberán constar en la Contabilidad del contribuyente. El monto se acreditará con la
certificación expedida por el representante legal y el Revisor Fiscal del solicitante de la
exoneración. Adicionalmente a lo anterior, el solicitante debe anexar balance general
de las empresas con las respectivas notas contables de los activos que fueron objeto de
tales reposiciones.
IV. PROCEDIMIENTO PARA EL OTORGAMIENTO DEL BENEFICIO DE EXONERACIÓN
ARTICULO SEPTIMO: una vez recibida la solicitud por la Secretaría de Hacienda esta
dependencia oficiará a la Secretaría de Planeación Distrital dentro de los quince (15)
días siguientes para que se realice una visita de ubicación a la empresa solicitante
verificando que se encuentra instalada dentro del perímetro de la ciudad.
La visita por parte de la Secretaría de Planeación Distrital se realizara dentro de los
quince (15) días siguientes al recibo de la solicitud por parte de la Secretaría de
25
Hacienda Pública Distrital, debiendo enviar informe de la visita a esa dependencia
dentro de los tres (3) días siguientes de su realización.
La Secretaría de Hacienda Pública Distrital deberá realizar dentro de los treinta (30)
días siguientes al recibo del informe por parte de la Secretaria de Planeación Distrital
una visita de verificación del cumplimiento de los requisitos de inversión en activos fijos
y generación de empleos directos.
Una vez realizada la visita de verificación del cumplimiento de los requisitos a que hace
referencia el párrafo anterior, la Secretaria de Hacienda Distrital deberá presentar para
la firma del Alcalde mayor del Distrito el respectivo acto administrativo que decida
sobre la exoneración, dentro del término de sesenta (60) días siguientes.
ARTICULO OCTAVO: El presente Acuerdo tiene una vigencia de cinco (5) años contados a
partir de su publicación, y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.
26