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UNIVERSUNIVERSIDAD NACIONAL DE LOMAS DE ZAMORA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
Resolución HCA-E Nro. 179/85
PROGRAMA DE LA ASIGNATURA
TECNICA IMPOSITIVA I
PRIMERA PARTE: TEORIA DE LA TRIBUTACION.
I.- PRINCIPIOS POLITICOS Y JURIDICOS DE LA TRIBUTACION:
1.-Poder tributario. Soberanía y poder de imperio. Poder tributario originado y derivado.
Limitaciones al poder tributario: de orden constitucional y de organización política. Principios
constitucionales de equidad, igualdad, generalidad, proporcionalidad, legalidad, retroactividad y no
confiscatoriedad. Tributación a base del criterio de territorialidad, nacionalidad y domicilio. Doble y
múltiple imposición interna e internacional. Soluciones. Medidas unilaterales y convenios. Créditos
de impuestos.
2.-El derecho tributario. Fuentes del derecho tributario. Autonomía del derecho tributario. Criterios
de interpretación de la ley tributaria.
3.-El impuesto: naturaleza jurídica. Obligación tributaria. Elementos. Nacimiento y extinción. El
hecho imponible: concepto, atribución y momentos de vinculación. Los sujetos de la imposición:
sujeto activo y pasivo de la obligación tributaria. Base imponible. Exenciones, exclusiones de
objeto, deducciones y desgravaciones: diferencias conceptuales.
II.- PRINCIPIOS ECONOMICOS DE LA TRIBUTACION Y DE LA POLITICA FISCAL.
4.-Distribución de la carga impositiva. El principio de equidad: teoría del beneficio, teoría de
sacrificio, teoría de la capacidad contributiva. Principios tributarios clásicos: adecuación justicia,
economía de administración y certidumbre. Reformulación moderna de los principios tributarios.
Neutralidad y uso extrafiscal. Relación entre las alícuotas y la base imponible. Proporcionalidad y
progresividad. Progresividad y redistribución. Formas de progresividad. El concepto de
regresividad. Percusión, incidencia y traslación de los gravámenes.
5.-Política tributaria y fiscal. Concepto. Relaciones. Política fiscal y política monetaria. Papel de los
impuestos en el ahorro, la inversión los consumos y los incentivos al trabajo. Los impuestos en la
estabilidad y desarrollo económico: efectos antiinflacionarios en la imposición. Presión tributaria.
SEGUNDA PARTE: IMPUESTOS EN PARTICULAR.
III.- IMPUESTO A LA RENTA. ASPECTOS TEORICOS GENERALES:
6.-La imposición sobre la renta: fundamentos. Impuestos a la renta consumida. Impuesto al gasto.
Concepto económico y fiscal de la renta. Teorías de la fuente y del balance. Criterio del flujo de
ingreso. La renta en períodos de inflación; distorsiones causadas por ésta y forma de corregirlas.
Depreciación acelerada y deducciones por inversión. Rentas ganadas y no ganadas.
Desgravaciones personales. Unidad contribuyente. Imposición cedular y global. El problema de la
irregularidad de los ingresos: uso de promedios o del traslado de quebrantos. Efectos económicos
del impuesto personal en la oferta de trabajo y capital en la demanda de factores. Efectos
redistributivos de los ingresos netos.
IV.- IMPOSICION DE LA RENTA DE LAS SOCIEDADES DE CAPITAL. ASPECTOS TEORICOS.
7.-La imposición sobre la renta de las sociedades de capital. Personalidad fiscal: integración y
separación con la del accionista. Problemas. Distintas formas de relación con el tratamiento a los
dividendos. Ventajas e inconvenientes. Créditos de impuestos para el accionista: límites. El grupo
de empresas como unidad. La translación del impuesto sobre las sociedades de capital.
Obstáculos. Peso en los accionistas. Efectos del impuesto en las inversiones.
V.- IMPUESTO A LA RENTA EN ARGENTINA (IMPUESTO A LAS GANANCIAS):
Primera Parte: Evolución histórica. Hecho imponible. Su vinculación con el sujeto activo.
8.-Impuesto a las ganancias. Evolución histórica. Concepto de ganancias imponible:
a)Renta
gravable en general: 1) definición legal; 2) caracteres distintivos; 3) la habitualidad; 4) el origen en
sociedades o empresas; b) Tratamiento de las ganancias de capital: 1) caracteres y tratamiento en
general en nuestra legislación y 2) excepciones en que se las grava en el impuesto a las
ganancias.
9.-Fuente Argentina: 1) principios generales; 2) casos especialmente legislados: créditos
garantizados con derechos reales; renta de debentures; exportación e importación; empresas de
transportes; agencias de noticias internacionales; operaciones de reaseguros, contenedores,
regalías y asesoramiento técnico, etc.; 3) sucursales de empresas extranjeras. Empresas
vinculadas internacionalmente: normas especiales.
VI.- IMPUESTO A LA RENTA EN ARGENTINA (IMPUESTO A LAS GANANCIAS):
Segunda parte: Sujeto, exenciones y clasificación de las ganancias imponibles.
10.-Sujeto pasivo del impuesto: a) personas físicas e ideales (sociedades de capital y asimiladas a
tales); b) establecimientos pertenecientes a entidades o personas del exterior organizadas como
empresa estable; c) sucesión indivisa; d) sociedad conyugal; e) sociedad entre cónyuges; f)
ganancias de menores de edad; g) otros obligados a presentar declaraciones juradas. Cesación de
negocios. Sociedades en liquidación.
11.-Exenciones: Clasificación. a) Exenciones objetivas y subjetivas; b) exenciones permanentes y
transitorias; c) exenciones absolutas y relativas; d) exenciones totales y parciales. Alcance,
justificación y análisis de cada una de las contenidas en la ley. Las actualizaciones de créditos
como exenciones. Anulación de exenciones por transferencia de ingresos a fiscos extranjeros.
Exenciones anuladas para sujetos beneficiarios del ajuste por inflación.
12.-Clasificación de las ganancias. Año fiscal e imputación de las ganancias y gastos. Balance
impositivo: ganancias devengadas y percibidas en el ejercicio. Ventas a plazo. Compensación de
quebrantos con ganancias del ejercicio y de años posteriores. Actualización de quebrantos.
Registraciones y conservación de comprobantes.
VII.- IMPUESTO A LA RENTA EN ARGENTINA (IMPUESTO A LAS GANANCIAS):
Tercera parte: Determinación en general y en especial de la Primera, Segunda y Cuarta Categoría.
13.-Determinación en general Sistema adoptado: renta real. Concepto de ganancia bruta, neta y
sujeta a impuesto. Deducciones generales admitidas y prohibidas por la ley. Gastos que
corresponden parcialmente a rentas exentas. Salidas no documentadas. Aumentos patrimoniales
no justificados. Presunciones legales indiciarias.
14.-Deducciones personales. 1) Mínimo no imponible, cargas de familia y deducción especial en
las personas físicas y deducciones indivisas: a) concepto a que corresponde su deducción; b)
fijación de su monto; y c) presupuesto de hecho para su deducción (sujetos; residencia;
parentesco; cargas y situación económica. 2) Otras deducciones personales: gastos de viaje y
representación; gastos de enfermedad y de sepelio; gastos de educación.
15.- Ganancias de la Primera Categoría. Ganancia bruta y deducciones admitidas. Amortización de
inmuebles y mejoras. Gastos de conservación mantenimiento. Valor locativo. Sublocación.
16.- Ganancias de la Segunda Categoría. Ganancia bruta y deducciones admitidas. Regalías,
interés presunto y rentas vitalicias. Dividendos régimen de imposición.
17.- Ganancias de cuarta categoría. Ganancias bruta y deducciones admitidas.
VIII.- IMPUESTO A LA RENTA EN ARGENTINA (IMPUESTO A LAS GANANCIAS):
Cuarta parte: Determinación de la tercera categoría.
18.- Ganancias de la tercera categoría: 1) Ganancias brutas y deducciones admitidas; 2) Régimen de amortización de
bienes. Principios generales. Costo de bienes amortizables; bienes adquiridos en moneda extranjera y por
transferencias de negocios. Actualización de la amortización ordinaria. Amortización de bienes agotables; 3)
Enajenación de bienes amortizables; determinación del resultado; opciones. Reparaciones y mejoras. Desuso, venta y
reemplazo de bienes amortizables; 4) Indemnizaciones por siniestros en bienes que producen ganancias: tratamiento.
19.-Inventarios: 1) Métodos generales de valuación de bienes de cambio; 2) Valores bursátiles, inmuebles, forestación
y reforestación. Mercaderías fuera de moda o deterioradas, etc.; 3) Análisis de los métodos de valuación aplicables en
las exportaciones agropecuarias; 4) Cambio de método de valuación.
20.-Previsiones y reservas: 1) Previsión para créditos dudosos e incobrables: implantación; cálculo; utilización; índice de
incobrabilidad y abandono; 2) “Reservas” matemáticas, para riesgos en curso y similares: casos de compañías de
seguro, capitalización y similares; 3) Previsión para despidos: implantación; cálculo; utilización y abandono; 4) Otras
previsiones y reservas.
21.-Operaciones en moneda extranjera y actualizaciones. Tipos de cambio utilizables y
contabilización de las operaciones en moneda extranjera. Diferencias de cambio computables,
valuación y ajuste. Transformación de inversiones. Decisiones de créditos y deudas en moneda
nacional: naturaleza y similitudes con las diferencias de cambio.
22.-El ajuste por inflación admitido por los contribuyentes del Art.48, incs. a) y b): sujetos
comprendidos. Activos y Pasivos computables. Cálculo del ajuste. Opción para el caso en que
representa ganancia: condiciones. Otras cuestiones especiales.
IX.-IMPUESTO A LA RENTA EN ARGENTINA (IMPUESTO A LAS GANANCIAS).
Quinta parte: Sociedades de capital y cuestiones especiales.
23.-Sociedades de capital y asimiladas a tales (sociedades de responsabilidad limitada y en
comandita): Régimen de imposición. Nacimiento de la personalidad fiscal. Dividendos y utilidades:
concepto y distribución. Beneficiarios del país y del exterior. Honorarios de directorio y
asignaciones a socios administradores. Impuesto a las “remesas” de utilidades al exterior de la ley
de inversiones extranjeras.
24.-Reorganización de sociedades. Existencia de conjunto económico, fusión o división de
empresas. Requisitos y efectos. Traslado de derechos y obligaciones. Resolución de la
reorganización. Permanencia de la participación. Plazos especiales para el ingreso del impuesto.
Transferencias que no importan reorganización: efectos tributarios.
25.-Incentivos a la inversión. Deducción inicial por inversión. Regímenes especiales de promoción:
construcción de viviendas, forestación, recuperación de tierras áridas, inversiones en actividades
promovidas para el desarrollo regional o sectorial, etc.
26.-Operaciones inmobiliarias y construcciones. Loteos. tratamiento fiscal: recapitulación. El
cómputo de los “Cincuenta lotes” a efectos de considerar los resultados gravables. Modalidades de
la imputación al año fiscal: criterio de lo devengado, lo percibido, y lo devengado-exigible.
Transferencia de créditos en ventas a plazos. Plazos especiales. Operaciones de inmuebles en
general. Tratamiento fiscal: recapitulación. Inmuebles afectados parcialmente a la explotación.
Frutos y mejoras amortizables en campos agropecuarios. Determinación del resultado. Ajuste del costo computable;
deducción de las amortizaciones admitidas impositivamente; actualización del costo. Construcciones. Modadilades de
la imputación al año fiscal. Procedimientos autorizados por la ley.
X.-IMPUESTO A LA RENTA EN ARGENTINA (IMPUESTO A LAS GANANCIAS).
Sexta parte: liquidación e ingreso del impuesto. Retención en la fuente.
28.-Liquidación e ingreso del impuesto: 1) Alícuotas aplicables: a) Contribuyentes individuales
residentes y no residentes en el país y sucesiones indivisas; b) sociedades de capital y asimiladas
a tales c) establecimientos en el país de entidades o personas del exterior organizadas como
empresas estables. 2) Declaración anual: a) Vencimiento; b) Obligados; c) Declaración patrimonial.
3) Pago del impuesto: a) Regímenes de facilidades de pago o cuotas; b) pagos fuera de término:
intereses resarcitorios, punitorios y actualización. 4) Régimen de anticipos: a) Obligados y fecha de
ingreso; b) forma de calcularlos.
29.-Retención del impuesto en la fuente: 1) La retención como pago definitivo: cargos públicos y empleos en relación
de dependencia; 2) La retención a cuenta: comisiones, honorarios, alquileres, etc.; 3) Retención definitiva de pagos al
exterior: dividendos o utilidades, regalías y asesoramiento, intereses y otras rentas abonadas a beneficiarios del
exterior; 4) Declaración anual.
XI.-IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL.
ASPECTOS TEORICOS.
30.-Naturaleza y clases de ganancias de capital y beneficios eventuales. Justificación de un
tratamiento diferencial respecto de ganancias ordinarias y razones y métodos para su eventual
tratamiento integrado. Criterios de acumulación o de realización. Ajustes de las distorsiones
causadas por la inflación. Pérdidas eventuales. Compensación. Efectos económicos de los tributos
sobre ganancias de capital.
XII.-IMPUESTO A LOS “BENEFICIOS EVENTUALES “ APLICADO EN ARGENTINA.
Hecho imponible. Sujeto. Determinación y liquidación.
31.-Concepto de beneficio eventual. Hecho imponible. Fuente Argentina. Beneficio neto y beneficio
neto imponible. Año fiscal imputación.
32.-Sujetos. Exenciones. Compensación de beneficios en el año fiscal y en los períodos sucesivos.
33.-Determinación: 1) Operaciones inmobiliarias. Actualización. Gastos necesarios. Mejoras. 2)
Casos especiales: ventas de inmuebles con sus frutos; ventas a plazos; transferencias de boletos
de compra-venta; aportes de bienes a sociedades que se constituyen; disolución de sociedades;
reemplazo de vivienda y de inmuebles agropecuarios.
34.-Liquidación e ingreso. Alícuotas aplicables. Retención en la fuente. Declaración anual.
BIBLIOGRAFIA BASICA.
DUE, John F. y FRIEDLAENDER, Ann F.: “Análisis económico de los impuestos y del sector
público”. Edit. El Ateneo. Bs. As. 1977.
JARACH Dino: “Finanzas Publica. Esbozo de una teoria genral” Editorial Ediciones Desalma Bs.
As. 1978.
GIULIANI FONROUGE Carlos M: “Derecho Financiero” 3º Editorial Ediciones Desalma Bs. As.
1978.
MARTIN José M: “Ciencias de las Finanzas Publicas” Editorial Ediciones Desalma Bs. As. 1978.
GIULIANI FONROUGE Carlos M y NAVARRINE Susana C: “Impuesto a la Ganancias” Editorial
Ediciones Desalma Bs. As. 1976.
RAIMUNDI Carlos A y ATHCABAIAN Adolfo: “El impuesto a las ganancia” Ediciones Contabilidad
Moderna S.A. Bs. As. 1982.
ROIG Enrique J: “Impuesto a la Renta. Estudio teórico práctico de la ley argentina sobre impuesto
a las ganancias”. Ediciones Contabilidad Moderna S.A. Bs. As. 1979.
GOODE Richard: “Impuesto sobre la Renta” Ediciones del Instituto de Estudios Fiscales Madrid
1973.
NEUMARCK Friz: “Principios de la Imposición” Ediciones del Instituto de Estudios Fiscales Madrid
1974.
REVISTAS: Derecho Fiscal Impuestos: La información, Errrepar, Boletín de la Dirección Impositiva.
(#) La bibliografía especializada se dará a conocer a medida que se desarrolle el curso.