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DERECHO FINANCIERO Segunda Unidad El Gasto e Ingreso Público Sexta semana PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro COMPETENCIAS QUINTA SEMANA 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 2 Sexta semana PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN Primera sesión LA SOBERANÍA FINANCIERA Y LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN La soberanía financiera o Poder financiero: originario y derivado. Principios de la imposición: Las reglas formuladas por Adam Smith. Los principios formulados por Adolfo Wagner en el siglo XIX. Principios expuestos por Harold Somers. 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 3 DEFINICIÓN SOBERANÍA FINANCIERA 09/08/2017 IGV FINANCIAN GOB CENTRAL, REGIONAL Y LOCAL Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro • IMPOSICIÓN • IMPUESTOS • INGRESOS • GASTOS • SOBERANÍA FINANCIERA • PODER ADM. FINANCIERA 4 SOBERANÍA O PODER FINANCIERO ORIGINARIO DERIVADO GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS REGIONALES Y GOBIERNOS LOCALES PODER LEGISLATIVO (LEYES) ORDENANZAS PODER EJECUTIVO (DECRETOS LEGISLATIVOS 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 5 SURGE: FRENTE A LA IMPOSICIÓN PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN FINALIDAD: JUSTICIA DIRIGIDO: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 6 REGLAS FORMULADAS POR ADAM SMITH JUSTICIA O PROPORCIONALIDAD GENERALIDAD 09/08/2017 CERTIDUMBRE O CERTEZA COMODIDAD ECONOMÍA UNIFORMIDAD Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 7 JUSTICIA EQUIDAD GENERALIDAD IMPUESTO DEBE SER PAGADO POR TODAS LAS PN, PJ, CON CAPACIDAD DE PAGO UNIFORMIDAD LAS PERSONAS EN SITUACIÓN IGUAL HAN DE RECIBIR EL MISMO TRATO IMPOSITIVO DE ACUERDO CON SU CAPACIDAD DE PAGO 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 8 ADOLFO WAGNER CATEGORÍAS PRINCIPIOS DE LA ECONOMÍA POLÍTICA PRINCIPIOS DE POLÍTICA FINANCIERA SUFICIENCIA ELASTICIDAD PRINCIPIO DE EQUIDAD PRINCIPIOS DE ADMINITRACIÓN FISCAL GENERALIDAD PRESICIÓN LEGAL UNIFORMIDAD COMODIDAD ECONOMÍA 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 9 PRINCIPIOS HAROLD SOMERS PRINCIPIO DEL BENEFICIO PRINCIPIO DEL CRÉDITO POR INGRESO GANADO (DEDUCCIONES INGRESO NO GANADO) PRINCIPIO DE OCUPACIÓN PLENA PRINCIPIO DE LA CONVENIENCIA (RECAUDAR LO MÁS POSIBLE CON LA MENOR DIFICULTAD) IMPUESTOS OCULTOS CAPACIDAD DE PAGO 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 10 Sexta semana PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN Segunda sesión LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN EN LA LEGISLACIÓN PERUANA Los principios impositivos en la Constitución de 1979. Los principios impositivos en la Constitución de 1993. Efectos económicos de los impuestos. 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 11 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 12 ART. 74º CONSTITUCIÓN 1993 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 13 RUBEN SANABRIA PRINCIPIOS TRIBUTARIOS LEGALIDAD LEGISLACIÓN POSITIVA ECONOMÍA EN RECAUDACIÓN PUBLICIDAD NO CONFISCATORIEDAD EQUIDAD 09/08/2017 CERTEZA CÓDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS CONSTITUCIÓN PODER TRIBUTARIO Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro NO PRIVILEGIO PERSONAL JUSTICIA REDISTRIBUTIVA OTROS 14 EFECTOS O INCIDENCIA ECONÓMICA DE LOS IMPUESTOS ESTE ES UN EFECTO ECONÓMICO Y NO JURÍDICO, PORQUE SE TRASLADA LA CARGA ECONÓMICA PERO NO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. EL ESTADO A QUIEN COACCIONARÁ PARA COBRARLE SERÁ AL SUJETO DE IURE Y NO DE FACTO, CON QUIEN NO TIENE NINGÚN VÍNCULO PERCUSIÓN TRASLACIÓN PARTICULAR, RESULTA EFECTIVAMENTE GOLPEADO POR LA CARGA ECONÓMICA QUE EL TRIBUTO REPRESENTA EL SUJETO DE IURE O SUJETO OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO, TRASLADA LA OBLIGACIÓN A UN TERCERO MEDIANTE LA SUBIDA DEL PRECIO 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 15 LECTURAS OBLIGATORIAS Ahumada, G. (1948). Finanzas Públicas 4ª edición. Buenos Aires: Plus Ultra; páginas 238 - 241. Constitución Política de Estado (1993); Título II, Capítulo IV, artículo 74º.. Somers, H. (1970). Finanzas Públicas e Ingreso Nacional. México: Fondo de Cultura Económica; páginas, 150 - 155. 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 16 LECTURAS OPCIONALES Castillo, L. (1993). Finanzas Públicas 3ª edición (El Derecho Financiero). Lima: Pirhua; páginas 125 - 128. Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, de Derecho Financiero y Tributario 8ª edición. Buenos Aires: De Palma; páginas 264 - 280. 09/08/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 17