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FINANZAS PÚBLICAS
Viceministerio de
Presupuesto y Contabilidad Fiscal
Enero 2017
INDICE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Transferencias del TGN y Regalías
Saldos en Cuentas Fiscales
Análisis de Datos 2016
Ejecución Presupuestaria
Esfuerzo Fiscal
Distribución del Presupuesto Adm. Central
y Entidades Territoriales Autónomas
Precios del Barril de Petróleo,
WTI Diario: 2008 – 2016
(WTI en USD/Bbl)
Fuente: Secretaria de Economía del SERVICIO GEOLÓGICO MEXICANO
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UGPPP
4
Gobernaciones y Municipios: Transferencias del IDH y Regalías Hidrocarburíferas
vs. Precio Barril del Petróleo, 2005– 2016
(En Millones de Bolivianos y $us/Bbl)
Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal (VPCF) - MEFP
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UGPPP
5
Transferencias y Regalías, 1996 – 2016
Gobernaciones y Municipios
(En Millones de Bolivianos)
Acumulado 1996-2005
25.223
Fuente: SIGMA - SIGEP
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET
(P): Techo Presupuestarios de la gestión correspondiente.
595%
Acumulado 2006-2016
175.342
6
Transferencias y Regalías por Fuente de Recursos, 1996 – 2016
Gobiernos Autónomos Departamentales
(En Millones de Bolivianos)
Acumulado 1996-2005
10.777
Fuente: SIGMA - SIGEP
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET
539%
Acumulado 2006-2016
68.892
7
Transferencias por Fuente de Recursos, 1996 – 2016
Gobiernos Autónomos Municipales
(En Millones de Bolivianos)
Acumulado 1996-2005
14.446
Fuente: SIGMA - SIGEP
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET
637%
Acumulado 2006-2016
106.450
8
Saldos en Cuentas Fiscales, 2001 – 2016
Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales
(En Millones de Bolivianos)
Fuente: Dirección de Contabilidad Fiscal – SIGMA
10
Distribución de Transferencias y Regalías 2016
Gobiernos Autónomos Departamentales
(En Millones de Bolivianos)
TRANSFERENCIAS
TARIJA
SANTA CRUZ
POTOSI
LA PAZ
CHUQUISACA
COCHABAMBA
BENI
ORURO
PANDO
TOTAL
Fuente: SIGMA - SIGEP
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET
2016
%
1.849
862
642
463
428
386
330
252
231
5.444
34%
16%
12%
9%
8%
7%
6%
5%
4%
100%
12
Distribución de Transferencias 2016
Gobiernos Autónomos Municipales
(En Millones de Bolivianos)
GAMs QUE PERCIBEN LOS MAYORES Y
LOS MENORES RECURSOS
DPTO
SCZ
LPZ
LPZ
CBA
ORU
ENTIDAD
1701 SANTA CRUZ DE LA SIERRA
Fuente: SIGMA - SIGEP
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET
1.373,4
1205 EL ALTO DE LA PAZ
819,3
1201 LA PAZ
732,7
1301 COCHABAMBA
615,8
1401 ORURO
334,9
…
…
ORU
ORU
ORU
ORU
LPZ
Dic 2016
1430 CARANGAS
1,1
1429 TODOS SANTOS
1,0
1421 YUNGUYO DE LITORAL
0,7
1428 LA RIVERA
0,7
1244 NAZACARA DE PACAJES
TOTAL TRANSFERENCIAS GAMS
0,6
10.831,6
13
Ranking de Saldos en Cuentas Fiscales 2016
Gobiernos Autónomos Departamentales
(En Millones de Bolivianos)
Fuente: Dirección de Contabilidad Fiscal – SIGMA
(*) Reporte al 31 de diciembre de 2016
14
Ranking de Saldos en Cuentas Fiscales 2016
Gobiernos Autónomos Municipales
(En Millones de Bolivianos)
Fuente: Dirección de Contabilidad Fiscal – SIGMA
(*) Reporte al 31 de diciembre de 2016
15
Ejecución Histórica 2006 – 2015
Administración Central*
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes)
Fuente: CRG – MEFP
(*) Incluyen las instituciones de los Órganos del Estado Plurinacional y las Instituciones de Control y Defensa del Estado.
17
Ejecución Histórica 2006 – 2015
Gobiernos Autónomos Departamentales
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes)
Fuente: CRG – MEFP
18
Ejecución Histórica 2006 – 2015
Gobiernos Autónomos Municipales
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes)
Fuente: CRG – MEFP
19
Transferencias vs. Ejecución Recursos Propios
Gobiernos Autónomos Departamentales, 2005 – 2016
(En Millones de Bolivianos)
Fuente: SIGMA - SIGEP
(p) Preliminar
NOTA: Las transferencias incluyen regalías
21
Transferencias vs. Ejecución Recursos Propios
Gobiernos Autónomos Municipales, 2005 – 2016
(En Millones de Bolivianos)
Fuente: SIGMA - SIGEP
(p) Preliminar
22
PGE Consolidado Ingresos y Gastos por
Nivel Institucional, 2016
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes)
Nivel Institucional
Administración Central (*)
Empresas Públicas
I nstituciones de Seguridad Social
Entidades Descentralizadas
I nstituciones Financieras
Administración Departamental
Gobernaciones
Municipios
Universidades Públicas
Total general
Presupuesto Consolidado
INGRESOS PART.% GASTOS PART.%
92.846
43%
59.278
27%
92.418
43%
84.334
39%
7.677
4%
7.408
3%
7.976
4%
28.827
13%
2.743
1%
2.722
1%
13.480
6%
34.572
16%
3.506
2%
9.779
5%
7.567
3%
18.822
9%
2.407
1%
5.970
3%
217.140
100% 217.140
100%
Fuente: PGE 2016
Elaboración: VPCF – DGPGP – UGPPP
(*) Incluyen las instituciones de los Órganos del Estado Plurinacional y las Instituciones de Control y Defensa del Estado.
24
Ingresos Tributarios del PGE 2016
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003
25
Impuestos Nacionales
Impuestos Nacionales
Alícuota
Periodicidad de
Pago
* Grava la venta habitual de bienes muebles, alquiler y
subalquiler de bienes muebles e inmuebles, servicios en
Impuesto al Valor Agregado – IVA
general y el arredramiento financiero con bienes muebles.
* Grava las importaciones definitivas.
13%.
Mensual
Régimen Complementario al
* Grava los ingresos de las personas naturales y sucesiones
Impuesto al Valor Agregado – RC- indivisas (sueldos y salarios de dependientes jornales sobre
IVA
sueldos, horas extras, bonos dietas, etc.)
13%.
Mensual
General 25%
Adicional 12.5%
Anual
3%.
Mensual
Impuestos vigentes
¿Qué grava?
* Grava las utilidades obtenidas por las empresas o
sociedades por el ejercicio de actividades realizadas en el
país.
Impuesto sobre las Utilidades de AA-IUE - Sector Minero
las Empresas - IUE y Alícuota
*Grava las utilidades adicionales originadas por las
Adicional al Sector Minero y
condiciones favorables de los precios de minerales y
Financiero
metales.
AA-IUE - Sector Financiero
*Grava las utilidades que excedan el 13% del coeficiente de
rentabilidad respecto del patrimonio neto.
* Grava los ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de
Impuesto a las Transacciones - IT
cualquier actividad lucrativa o no.
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003
Continua..
26
Impuestos Nacionales
Impuestos Nacionales
Impuestos vigentes
Impuesto a las Transacciones
Impuestos vigentes
Financieras - ITF
Impuesto a las Transacciones
Financieras
- ITF
Impuesto al Consumo
¿Qué grava?
Impuestos Nacionales
* Grava las transacciones financieras en moneda
¿Qué grava?
extrajera o nacional con mantenimiento de valor.
** Grava
financieras
en moneda
Grava las
las transacciones
ventas de cigarrillos
y tabacos,
bebidas
extrajera
o
nacional
con
mantenimiento
de
valor.
refrescantes y bebidas alcohólicas.
Alícuota
Alícuota
0.15%
Periodicidad de
Pago
Se Periodicidad
aplica en cadade
operaciónPago
gravada
Se aplica en cada
Tiene tasas específicas
0.15% y alícuotas
Mensual
porcentuales por cada producto gravado operación gravada
Tiene tasas específicas y alícuotas
Se modifican y adicionan las tasas
Mensual
Mensual
porcentuales por cada producto gravado
porcentuales a bebidas alcoholicas.
Se modifican y adicionan las tasas
Mensual
Se aplica
por cada viaje
porcentuales
a bebidas
alcoholicas.
Tiene una tasa
específica
de Bs. 254.al exterior
Se aplica por cada viaje
Tiene
unaatasa
Bs. 254.Se aplica
cadaespecífica
producto de
gravado
una al exterior
tasa máxima de hasta Bs 5.86.- por litro
Mensual
Se
aplica
a
cada
producto
gravado
una
o unidad de medida.
tasa máxima de hasta Bs 5.86.- por litro
Mensual
o unidad de medida.
32%.
Mensual
* Grava las ventas de cigarrillos y tabacos, bebidas
Específico - ICE
* Importaciónydefinitiva
de bienes gravados.
Impuesto al Consumo
refrescantes
bebidas alcohólicas.
Específico - ICE
definitiva
de bienes
gravados.
Impuesto a las Salidas Aéreas ** Importación
Grava las salidas
aéreas
al exterior
del país por vía
al Exterior - ISAE
aérea de residentes en Bolivia.
Impuesto a las Salidas Aéreas * Grava las salidas aéreas al exterior del país por vía
Impuesto
*aérea
Gravadelaresidentes
comercialización
interna de hidrocarburos
al ExteriorEspecial
- ISAE a los
en Bolivia.
Hidrocarburos y sus
o sus derivados, sean estos producidos internamente
Impuesto
Especial
a
los
*o Grava
la comercialización interna de hidrocarburos
Derivados - IEHD
importados.
Hidrocarburos y sus
o* Grava
sus derivados,
sean estos
producidos internamente
la producción
de hidrocarburos
en su primera
Impuesto Directo a los
Derivados - IEHD
oetapa
importados.
de comercialización , medida en el punto de
Hidrocarburos - IDH
*fiscalización.
Grava la producción de hidrocarburos en su primera
Impuesto Directo a los
32%.
Mensual
comercialización
, medida
enimportaciones
punto así
de
* (GA)
Gravadelase
realización
delas
azar
yelsorteos,
• Hidrocarburos
El Gravamen- IDH
Arancelarioetapa
aplica de
a juegos
todas
de mercancías, excepto en el caso de aquellas
Impuesto al Juego
- IJ
30%
Mensual
fiscalización.
provenientes de países con los
cuales
se tenga empresariales.
algún Acuerdo Comercial (AC) o Acuerdo de Complementación Económica
como
las promociones
(ACE) suscrito.
Impuesto
Participación
al * Grava la realización de juegos de azar y sorteos, así
Impuesto aallaJuego
- IJ
30%
Mensual
*como
Gravalaslapromociones
participación empresariales.
en juegos de azar y sorteos.
15%
Mensual
• Juego
Régimen
a personas naturales que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes
- IPJ Simplificado. Destinado
minoristas.
deMoneda
manera
Impuesto aSe
la paga
Participación
al * bimestral.
Venta de
Grava la venta de toda moneda extranjera realizada
* Grava la participación en juegos de azar y sorteos.
15%
Mensual
0.70%.
• Juego
Sistema
a persona naturales que presentan servicio público (máximo 2 vehículos) de
- IPJ Tributario Integrado.
Extranjera-IVME
dentro Destinado
del territorio boliviano.
transporte
y/o
interprovincial.
paga
de manera
trimestral.
Impuestourbano
a la Venta
debarra
Moneda
* Grava la ventaSe
de toda
moneda
extranjera
realizada
0.70%.
Mensual
dentro del territorio
boliviano.
• Extranjera-IVME
Régimen Agropecuario Unificado.
Destinado
a persona naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas
o pecuarias en predios cuya superficie esta comprendida dentro de los limites establecidos. Se paga de manera anual.
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003
27
Distribución de Ingresos Tributarios
FUENTE DE RECURSOS
RC-IVA
IVA
Impuesto al Valor
Agregado
Régimen
Complementario al
Impuesto al Valor
Agregado
BENEFICIARIOS
IUE
Impuesto a las
Utilidades de las
Empresas
74,645%
Tesoro General de
la Nación-TGN
ICE
IT
Impuestos a las
Transacciones
Impuesto al
Consumos
Específicos
GA
Gravamen Aduanero
ISAE
Impuestos a las Salidas Áreas al Exterior
20%
Municipios
5,355%
Universidades
Públicas
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003
Normativa de Distribución: Disp. Transitoria Tercera y Cuarta de Ley Nº 31 de 19/07/2010 y Art. Único de la Ley Nº 195 de 9/12/2011 (UPEA se asigna 0,335%
del 75% del TGN)
28
Coparticipación Tributaria 2016*
(En Millones Bolivianos y Porcentajes de Participación)
Concepto
Tesoro General de Nación
Monto
%
29.668
75%
12.027
30%
Salud
4.317
11%
Pensiones
7.221
18%
FFAA
2.474
6%
Policía
2.356
6%
Administración Central
1.274
3%
9.913
25%
Municipios
7.819
20%
Universidades Públicas
2.094
5%
39.581
100%
Educación
Administración Departamerntal
TOTAL
FUENTE: SIGEP
ELABORADO: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria
(*) PGE 2016
29
Distribución del Impuesto Directo
a los Hidrocarburos - IDH
(En Porcentajes de Participación)
Aporte del 12% al Fondo de
Promoción a la Inversión en
Exploración y Explotación de
Hidrocarburos (FPIEEH) antes de
la distribución de IDH, de acuerdo a
la Ley Nº 767 de 11/12/2015
DISTRIBUCIÓN BRUTA
TGN
ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTAL
GOBERNACIÓN
IDH
MUNICIPIO
UNIVERSIDAD
FONDO INDÍGENA
TOTAL IDH
PARA LA DISTRIBUCIÓN NETA SE APLICA:
• La Ley Nº 3322 para el Fondo de Compensación, que
afecta recursos del TGN.
• La Ley Nº 379, que dispone la asignación de recursos
para la Renta Dignidad.
• El D.S. Nº 0859, que asigna el 0,2% de los recursos del
IDH para el Fondo de Fomento a la Educación Cívico
Patriótica.
Part.%
27,6%
67,4%
14,2%
46,5%
6,7%
5,0%
100,0%
DISTRIBUCIÓN NETA
Part.%
TGN
19,1%
ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTAL
51,6%
GOBERNACIÓN
MUNICIPIO
9,9%
34,8%
UNIVERSIDAD
6,9%
FONDO INDÍGENA
3,5%
RENTA DIGNIDAD
25,6%
FONDO EDUC. CIV.
TOTAL IDH
0,2%
100,0%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
30
Distribución del IDH 2016
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes de Participación)
DISTRIBUCIÓN DEL IDH
Tesoro General de la Nación
Administración Departamental
Gobernaciones
Municipios
Universidades Públicas
Fondo Indigena
Renta Dignidad
Fondo de Educación Civica
TOTAL
12% Aporte al Fondo de Inversión
(FPIEEH)
TOTAL
Part %
1.041
2.792
537
1.887
369
189
1.391
10
19,1%
51,6%
9,9%
34,8%
6,9%
3,5%
25,6%
0,2%
5.423 100%
740
Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal (VPCF) - MEFP
Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria – UGPPP
31
Distribución de Regalías Hidrocarburíferas
(En Porcentajes de Participación)
Regalía por cantidad producida
11%
REGALIAS
Departamentos
productores
Tarija
Cochabamba
Santa Cruz
Chuquisaca
1%
Beni y Pando
(Beni 2/3)
(Pando 1/3)
6%
TGN
18%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Art. 52 de la Ley Nº 3058 de 17 de mayo de 2005
32
Distribución de Regalías Hidrocarburíferas 2016
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes de Participación)
Concepto
Gobernaciones (12%)
11%
TARIJA
SANTA CRUZ
CHUQUISACA
COCHABAMBA
1%
BENI
PANDO
Monto
2.249
2.052
1.343
359
263
87
196
134
62
%
12%
11%
Tesoro General de la Nación (6%)
1.119
6%
TOTAL
3.368
18%
1%
Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal
ELABORADO: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria
33
Distribución de los Ingresos por el Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y Derivados (IEHD)
(En Porcentajes de Participación)
IEHD  Volumen  Alicuotas
PRODUCTO
PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN
DE LIQUIDOS
Gasolina Especial
Gasolina Premium
Diesel Oil
Jet Fuel Internacional
Jet Fuel Nacional
Gasolina De Aviacion
Aceites Automotrices
Grasas Automotrices
Kerosene
Agro Fuel
Alicuotas Vigentes
(Bs/Litro)(1)
1,23
2,18
1,25
3,82
0,32
1,85
1,4
1,4
0,29
0,62
25%
GOBERNACIÓN
UNIVERSIDADES
20%
Retorna al TGN, para la
Subvención Ordinaria a
Universidades
GOBERNACIÓN
80%
50% Equitativamente
50% Nivel poblacional
(2)
IEHD
100%
FONDO DE COMPENSACIÓN
DEPARTAMENTAL
75%
TESORO GENERAL DE
LA NACIÓN
(3) ADMINSTRADORA BOLIVIANO
DE CARRETERAS
TESORO GENERAL DE LA
NACIÓN
10% del
IEHD
15% del Correspondiente al
TGN por Gasolina Especial y
Diesel Oil IEHD
Disponible otros gastos
Aproximadamente
50%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Artículo 3 de la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994 y Ley Nº 031 de 19 de julio de 2010.
DS Nº 29777 de 5 de noviembre de 2008, Nº 2242 de 7 de enero de 2015 (alícuota de Jet Fuel Internacional) y Decreto Presidencial Nº 26487 de 23 de enero de 2002.
(2) DS Nª 25746, se autoriza al TGN, utilizar los recursos provenientes de las transferencias del 20% del IEHD inscrito en el presupuesto de las prefecturas
departamentales (Gobernaciones), para atender la subvención ordinaria en favor de las Universidades Pùblicas, asignando los recursos considerados en cada
Universidad.
(3) DS Nª 26487 de 23 de enero 2002 que crea la cuenta nacional de Conservación Vial para la conservación caminera y sostenimiento de la Red Vial Fundamental que
autoriza al Ministro de Haciendo (actual Ministerio de Economía y Finanzas Públicas) realizar las transferencias al servicios nacional de caminos (Actual ABC) de
recursos provenientes de la recaudación efectiva del IEHD de Gasolina y Diésel correspondientes al TGN, inscritos en su presupuesto.
34
Distribución de los Ingresos del IEHD 2016
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes de Participación)
Concepto
Tesoro General de la Nación
Administradora Boliviana de Carreteras
Gobernaciones
IEHD 25%
FCD 10%
TOTAL
Monto
1.497
272
927
667
260
2.696
%
55,5%
10,1%
34,4%
24,7%
9,6%
100,0%
25% del IEHD
10% de Fondo de Compensación
Departamental
FUENTE: SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
ELABORADO: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria
Nota (*) En el porcentaje de las Gobernaciones se incluye el 10% correspondiente al Fondo de Compensaciones del IEHD
35
Distribución de los Ingresos por Regalías Mineras
Zinc
Estaño
Oro
Plata
Antimonio
Plomo
Wolfram
Cobre
Bismuto
Cadmio
Hierro
Manganeso
otros
Ingreso
Departamental
85%
RM  Tasa  VBV *
DEPARTAMENTO
PRODUCTOR
85%
Ingreso
Municipal
15%
Zinc
Estaño
Oro
Plata
Antimonio
Plomo
Wolfram
Cobre
Bismuto
Cadmio
Hierro
Manganeso
otros
REGALÍA MINERA (RM)
VALOR BRUTO DE VENTA (VBV)
(En Porcentajes de Participación)
MUNICIPIO
PRODUCTOR
15%
TGN
0%
RM exp ortación  Tasa  VBV
RM mercado _ int erno  Tasa  VBV   0.60
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Art. 229 de la Ley Nº 535 de 28 de mayo de 2014.
36
Distribución de los Ingresos por
Regalías Mineras 2016
(En Millones de Bolivianos y en Porcentajes de Participación)
Concepto
Gobernaciones
Municipios
TOTAL
Monto
758
134
892
%
85%
15%
100%
TGN
0%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP
Art. 229 de la Ley Nº 535 de 28 de mayo de 2014.
37
Presupuesto Consolidado de Gastos por Nivel
Institucional, 2005 – 2016
(En Millones de Bolivianos y Porcentajes)
(*) Incluye Órganos del Estado Plurinacional e Inst. de Ctrol. y Def. del Estado
Fuente: PGN 2005-2009, PGE 2010-2016
Elaboración: VPCF – DGPGP – UGPPP
(P) Presupuesto Aprobado en el PGE 2016
38
Gracias.